作者：銅豌豆 初級會計諮詢中心原創首發
有粉絲在後臺留言提問：營業利潤是否需要減增值稅？
這裡先賣個關子，不告訴你答案。
繼續往下看文章，一步步為你揭示答案。而且你收穫的不止是這道問題的答案，還有更多在初級會計考試中關於利潤計算的問題！
利潤
將利潤看成一張圓餅的話，它一共是由3部分組成。分別是收入減去費用後的淨額，就是收入-費用=利潤；直接計入當期利潤的利得，就是營業外收入；直接計入當期利潤的損失，就是營業外支出。
計算企業的淨利潤一共分為三個步驟。現在一個一個步驟來解析。先是解析第一個步驟：計算營業利潤。
營業利潤
先來看營業利潤的計算公式：
公式是有些長，乍一看有些讓人打退堂鼓。其實，你挑些重點記憶就可以。比如費用、損失就做減法，收益就做加法。整個公式的記憶就簡化了不少。下面著重梳理一下公式中的注意事項。
易錯點一：其他收益。公式中主要是指政府補助；
易錯點二：研發費用。研發費用本身就屬於管理費用的一部分，但在計算時要注意題目的問法。
如果題目的描述是：管理費用100萬（含研發費用50萬），這50萬的研發費用就不用減去。
如果題目的描述是：管理費用100萬（不含研發費用且單獨註明研發費用為50萬），這50萬的研發費用要從公式中減掉。
易錯點三：營業收入、營業成本。主營業務收入和其他業務收入組成了營業收入；主營業務成本和其他業務成本則組成了營業成本。
易錯點四：所得稅費用、營業外收入、營業外支出是不影響營業利潤的。
回到本文開頭的那個問題，營業利潤並不需要考慮計算增值稅的。
第一個計算營業利潤的步驟完成後，就開始計算第二個步驟：計算利潤總額。
利潤總額
利潤總額=營業利潤+營業外收入-營業外支出
考試拿分的關鍵是將營業外收入、營業外支出的各個項目準確地區分開來。
營業外收入：
營業外支出：
現在考考大家，下面哪些選項屬於營業外支出？
A.對外公益性捐贈的商品成本
B.支付的稅收滯納金
C.自然災害導致生產線報廢淨損失
答案是A、B、C。
A項屬於捐贈支出；B項屬於罰款支出；C項非常損失，畢竟是自然災害導致的損失。
掌握第二個步驟計算利潤總額之後，就要開始學習第三個步驟計算淨利潤。
淨利潤
淨利潤=利潤總額-所得稅費用
公式中的所得稅費用分為兩部分，其一是當期所得稅，其二是遞延所得稅。
當期所得稅：
當期所得稅=應納稅所得額×企業所得稅稅率。
會計分錄：
借：所得稅費用
貸：應交稅費
遞延所得稅：
遞延所得稅是分為「遞延所得稅資產」和「遞延所得稅負債」。
其產生的原因主要是會計利潤和稅法利潤計算基礎方面有所不同。
所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅費用（-遞延所得稅收益）
具體的會計處理如下：
借：遞延所得稅資產
貸：所得稅費用
借：所得稅費用
貸：遞延所得稅負債
本文為初級會計諮詢中心（ID：chuji2020）公眾號原創首發，作者：銅豌豆。如需引用或轉載，請留言授權，並務必在文首註明以上信息。違者將被依法追究法律責任！@初級會計諮詢中心 保留所有權利。點「在看」給我一朵小黃花吧