12月26日，國稅總局在官微上發布了「關於個稅6項專項附加扣除納稅人常見疑問50答」，其中關於年終獎如何繳稅，住房貸款利息，住房租金等與人們關切的問題進行了詳細解答。
租房子，買房子，養孩子，孝敬爸媽等等大項支出都能個稅附加扣除了!
此次個稅改革，建立綜合與分類相結合的個人所得稅制是我國前所未有的重大稅制改革，也是一項重要的減稅措施。其中實施專項附加扣除政策是個人所得稅改革的最大亮點和難點。
還有幾天新政策就開始執行了，但大家對政策還有許多不明白的地方。今天，國稅總局在其官微上，發布了「關於個稅6項專項附加扣除納稅人常見疑問50答」，這裡進一步歸納梳理需要快速了解的20個問題，全面解答疑惑。
1、2018年第四季度的全年一次性獎金個人所得稅如何計算繳納？
在2018年第四季度取得的全年一次性獎金，可以按照《國家稅務總局關於調整個人取得全年一次性獎金等計算徵收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發〔2005〕9號）的有關規定和計稅方法繳納稅款，但全年一次性獎金計稅方法，納稅人在一個納稅年度內只能享受一次。
具體計算方法如下：將全年一次性獎金除以12個月後的商數，按照財稅〔2018〕98號文件中所附的新月度稅率表查找適用稅率和速算扣除數。對於在取得年終一次性獎金的當月，個人工資收入低於5000元的，可以先從全年一次性獎金中減去「當月工資收入低於5000元的差額」，就其餘額按上述辦法查找適用稅率和速算扣除數計算稅款。
2、住房貸款利息怎麼扣除？
納稅人本人或者配偶，單獨或者共同使用商業銀行或者住房公積金個人住房貸款為本人或者其配偶購買中國境內住房，發生的首套住房貸款利息支出，在實際發生貸款利息的年度，按照每月1000元的標準定額扣除，扣除期限最長不超過240個月。納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。
3、個稅住房貸款利息可以專項附加扣除，怎麼確定是首套住房貸款？
住房貸款利息專項附加扣除辦法中所稱的首套住房貸款，是指購買住房享受首套住房貸款利率的住房貸款。納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。實際操作中，納稅人可諮詢所貸款的銀行。
4、住房貸款利息專項附加扣除的標準是怎樣規定的？
在實際發生貸款利息的年度，按照每月1000元的標準定額扣除，扣除期限最長不超過240個月。
5、住房貸款利息專項附加扣除中，扣除範圍是什麼？
納稅人本人或者配偶單獨或者共同使用商業銀行或者住房公積金個人住房貸款為本人或者其配偶購買中國境內住房，發生的首套住房貸款利息支出。
6、夫妻婚前購買的首套住房，婚後由丈夫還貸，首套住房利息是否只能由丈夫扣除？妻子是否可以扣除？
經夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內不能變更。
夫妻雙方婚前分別購買住房發生的首套住房貸款，其貸款利息支出，婚後可以選擇其中一套購買的住房，由購買方按扣除標準的100%扣除,也可以由夫妻雙方對各自購買的住房分別按扣除標準的50%扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內不能變更。
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7、住房租金專項附加扣除方是按照每月1500元定額扣除嗎？
納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發生的住房租金支出，可以按照以下標準定額扣除：
（一）直轄市、省會（首府）城市、計劃單列市以及國務院確定的其他城市，扣除標準為每月1500元；
（二）除第一項所列城市以外，市轄區戶籍人口超過100萬的城市，扣除標準為每月1100元；市轄區戶籍人口不超過100萬的城市，扣除標準為每月800元。
納稅人的配偶在納稅人的主要工作城市有自有住房的，視同納稅人在主要工作城市有自有住房。
市轄區戶籍人口，以國家統計局公布的數據為準。
8、住房租金專項附加扣除中，享受扣除需要保存哪些資料？
根據《國家稅務總局關於發布<個人所得稅專項附加扣除操作辦法（試行）>的公告》（國家稅務總局公告2018年第60號）第十五條：納稅人享受住房租金專項附加扣除，需要留存備查資料包括：住房租賃合同或協議等資料。
9、個人的工作城市與實際租賃房產地不一致，是否符合條件扣除住房租賃支出？
納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發生的住房租金支出，可以按照規定標準定額扣除住房租金專項附加扣除。
10、兩人合租住房，住房租金支出扣除應如何操作？
根據《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》第十九條，住房租金支出由籤訂租賃合同的承租人扣除。因此，合租租房的個人，若都與出租方籤署了規範租房合同，可根據租金定額標準各自扣除。
11、住房租金要求留存備查的合同，有模板格式要求嗎？
根據《國家稅務總局關於發布<個人所得稅專項附加扣除操作辦法（試行）>的公告》（國家稅務總局公告2018年第60號）第十五條的規定，納稅人享受住房租金專項附加扣除，應當填報主要工作城市、租賃住房坐落地址、出租人姓名及身份證件類型和號碼或者出租方單位名稱及納稅人識別號（社會統一信用代碼）、租賃起止時間等信息。
留存備查的住房租賃合同或協議，並無統一的模板要求，納稅人應參照以上規定，籤訂真實的租賃合同或協議，完整披露以上信息。
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12、子女教育費怎麼扣除？
按照每個子女每月1000元的標準定額扣除。
13、子女教育扣除支出是否需要留存資料？
享受子女教育附加扣除的，納稅人應當填報配偶及子女的姓名、身份證件類型及號碼、子女當前受教育階段及起止時間、子女就讀學校以及本人與配偶之間扣除分配比例等信息。在境內就讀的，稅務機關可以獲取教育部門的學籍信息，納稅人不需留存資料備查。子女在境外接受教育的，納稅人應當留存境外學校錄取通知書、留學籤證等境外教育佐證資料。
14、碩士研究生、博士研究生教育屬於子女教育還是繼續教育，由誰扣除?
屬於全日制學歷教育的碩士研究生、博士研究生，由其父母按照子女教育進行扣除；屬於非全日制的學歷（學位）繼續教育，由納稅人本人按照繼續教育扣除。
15、贍養老人的子女如何對費用進行分攤？
贍養老人專項附加扣除的分攤方式包括由贍養人均攤或約定分攤，也可以由被贍養人指定分攤。採取指定分攤或者約定分攤方式的，每一納稅人分攤的扣除額最高不得超過每月1000元，並籤訂書面分攤協議，指定分攤與約定分攤不一致的，以指定分攤為準。
16、贍養老人扣除要滿足什麼條件？
納稅人贍養一位及以上年滿60歲的父母，以及子女均已去世的年滿60歲的祖父母、外祖父母的贍養支出，可以稅前扣除。
贍養嶽父嶽母或公婆的費用不可以享受個人所得稅附加扣除。
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17、夫妻同時有大病醫療支出，想全部都在男方扣除，扣除限額是否按16萬？
夫妻兩人同時有符合條件的大病醫療支出，可以選擇都在男方扣除，但每人最高扣除限額為8萬元。
18、住房貸款利息和住房租金扣除可以同時享受嗎？
不可以。納稅人及其配偶在一個納稅年度內不能同時分別享受住房貸款利息和住房租金專項附加扣除。
19、如果個人所得稅年度預扣預繳稅款與年度應納稅額不一致，如何處理？
根據《國家稅務總局關於個人所得稅自行納稅申報有關問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第62號）第一條第（三）、（四）項，符合「（三）納稅年度內預繳稅額低於應納稅額；（四）納稅人申請退稅」的情形，納稅人需要辦理彙算清繳。納稅人應當在取得所得的次年3月1日至6月30日內，向任職、受僱單位所在地主管稅務機關辦理彙算清繳納稅申報，並報送《個人所得稅年度自行納稅申報表》，稅款多退少補。
20、預繳工資薪金的個稅，發現預繳申報有錯，多繳納了，是可以當期辦理退稅還是等辦理了彙算清繳再多退少補？
區分具體情形辦理：如果是由於申報錯誤、與實際不符而導致多繳的，可以選擇當期辦理更正申報申請退稅；如果是未及時報送或享受專項附加扣除導致多繳稅款的，由於居民個人工資薪金所得採取累計預扣法申報納稅，納稅人可通過扣繳義務人在補充專項附加扣除申報信息的下月辦理預扣預繳申報時，申報享受，準確繳納預繳稅款。
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