年終獎怎麼扣個稅
稅務總局詳解年終獎扣稅、租金扣除等問題
瀟湘晨報
又到了發年終獎的季節。年終獎要繳多少稅，錢包能不能鼓起來？這是大家最關心的問題。
12月27日，稅務總局針對年終獎個人所得稅如何計算繳納、住房貸款利息專項附加扣除做出回應。此外，合租小夥伴不用擔心，只要提供規範的租房合同，可根據租金定額標準各自扣除。
本報記者陳張書長沙報導
「這項怎麼填，有些傻傻看不懂。」近日，不少市民在填寫個人所得稅專項附加扣除信息時，不由發出感嘆。繼個稅填報常見問題50問之後，12月27日，稅務總局發布更新版60問，針對2018年年終獎怎麼扣稅、租房租金怎麼扣除等問題進行詳細解答。
年終獎 適用於今年所發獎金
又到了發年終獎的季節。大家最關心的，就是獎金的個人所得稅如何計算繳納。
對此，國家稅務總局表示，在2018年第四季度取得的全年一次性獎金，可按照《國家稅務總局關於調整個人取得全年一次性獎金等計算徵收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發〔2005〕9號）的有關規定和計稅方法繳納稅款，但全年一次性獎金計稅方法，納稅人在一個納稅年度內只能享受一次。具體計算方法如下：將全年一次性獎金除以12個月後的商數，按照財稅〔2018〕98號文件中所附的新月度稅率表查找適用稅率和速算扣除數。對於在取得年終一次性獎金的當月，個人工資收入低於5000元的，可以先從全年一次性獎金中減去「當月工資收入低於5000元的差額」，就其餘額按上述辦法查找適用稅率和速算扣除數計算稅款。
湖南中皓稅務師事務所副所長蔣利芝解釋，納稅人2018年年終獎可以平均到全年12個月的收入中，按平均稅率來扣稅，但稅率為發放獎金的當月。也就是說，納稅人2018年度有一次性年終獎金3萬元，平均到12月後，每月為2500元，如果納稅人年終獎12月發放，當月工資為4000元，不考慮社保扣除問題：月均應納稅所得額【30000-（5000-4000）】/12=2416.67，稅率應為3%，年終獎應繳個稅為【30000-（5000-4000）】×3%=870元。
「目前這一政策適用於2018年1至12月發放年終獎金，如果明年補發年終獎金，能否利用此政策，要需等新政出臺。」蔣利芝說。
住房租金 合租個人可各自享受扣除
對於還在租房住的工薪階層來說，租房租金如何扣除，也成為焦點問題。
國稅總局表示，個人所得稅改革後，納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發生的住房租金支出，可以按照1500元、1100元、800元三檔標準定額扣除。其中，直轄市、省會（首府）城市、計劃單列市，以及國務院確定的其他城市，扣除標準為每月1500元；除第一項所列城市以外，市轄區戶籍人口超過100萬的城市，扣除標準為每月1100元；市轄區戶籍人口不超過100萬的城市，扣除標準為每月800元。
個人的工作城市與實際租賃房產地不一致，是否符合條件扣除住房租賃支出？國稅總局表示，納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發生的住房租金支出，可以按照規定標準定額扣除住房租金專項附加扣除。
那麼，在長沙工作在株洲租房，是否可以按照株洲規定標準定額扣除住房租金專項附加扣除？蔣利芝表示，根據條例，納稅人在株洲租房不能扣除，因為株洲不是納稅人的主要工作城市。此外，如果納稅人的配偶在納稅人的主要工作城市有自有住房的，視同納稅人在主要工作城市有自有住房。
如果是兩人合租住房，可以根據《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》第19條，住房租金支出由籤訂租賃合同的承租人扣除。合租租房的個人，如果都與出租方籤署了規範租房合同，可根據租金定額標準各自扣除。
住房貸款 住房貸款和租金扣除不可同時享受
首套住房貸款是指購買住房享受首套住房貸款利率的住房貸款。納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。實際操作中，納稅人可諮詢所貸款的銀行。
在扣除方面，納稅人本人或者配偶單獨或者共同使用商業銀行或者住房公積金個人住房貸款為本人或者其配偶購買中國境內住房，發生的首套住房貸款利息支出，在實際發生貸款利息的年度，按照每月1000元的標準定額扣除，扣除期限最長不超過240個月。此外，住房貸款利息和住房租金扣除不可以同時享受。同時，納稅人及其配偶在一個納稅年度內不能同時分別享受住房貸款利息和住房租金專項附加扣除。
還有網友提問，如果夫妻同時有大病醫療支出，想全部都在男方扣除，扣除限額是否按16萬？國稅總局對此表示，夫妻兩人同時有符合條件的大病醫療支出，可以選擇由一方全部扣除，但每人最高扣除限額為8萬元。
同時，外籍個人在中國境內工作超過183天，屬於居民個人，按照稅法相關規定，需繳納個人所得稅。
提醒 工資未達5000元也需採集信息
有網友表示，個人工資未達5000元起徵點，專項附加扣除還要不要採集？
對此，新修改的《中華人民共和國個人所得稅法》明確規定，居民個人取得綜合所得，按年計算個人所得稅。居民個人的綜合所得（包含工資、薪金所得，勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得等四項），以每一納稅年度的收入額減除費用6萬元，以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除後的餘額，為應納稅所得額，適用超額累進稅率計算個人所得稅應納稅額。
因此，即使月度工資薪金不到5000元，但如果納稅人判斷自己全年四項綜合所得的合計收入額減除相關扣除後為正值，那麼就應積極採集專項附加扣除；為負值的，可不採集專項附加扣除。
算帳
年終獎如何算
●小張12月工資4000元，今年發了3萬元年終獎，那麼他要繳多少稅？
月均應納稅所得額【30000-（5000-4000）】/12=2416.67，稅率應為3%
年終獎應繳個稅為【30000-（5000-4000）】×3%=870元
●小李12月工資5000元，今年也發了3萬元年終獎，那麼他要繳多少稅？
月均應納稅所得額【30000-（5000-5000）】/12=2500，稅率應為3%
年終獎應繳個稅為【30000-（5000-5000）】×3%=900元
備查
有關資料由納稅人留存備查
如果員工提供的信息，企業怎麼核實是否真實？個人所得稅年度預扣預繳稅款與年度應納稅額不一致，又該如何處理？
根據《國家稅務總局關於發布<個人所得稅專項附加扣除操作辦法（試行）>的公告》（國家稅務總局公告2018年第60號）第24條和第25條，納稅人向扣繳義務人提供專項附加扣除信息的，扣繳義務人應當按照規定予以扣除，不得拒絕，也不得擅自更改納稅人提供的相關信息。
但扣繳義務人根據其所掌握信息，發現納稅人提供的信息與實際情況不符，可以要求納稅人修改。納稅人拒絕修改的，扣繳義務人應當向主管稅務機關報告，稅務機關應當及時處理。
根據《國家稅務總局關於個人所得稅自行納稅申報有關問題的公告》（2018年第62號）第一條第（三）、（四）項，符合「納稅年度內預繳稅額低於應納稅額，以及納稅人申請退稅」的情形，納稅人需要辦理彙算清繳。納稅人應當在取得所得的次年3月1日至6月30日內，向任職、受僱單位所在地主管稅務機關辦理彙算清繳納稅申報，並報送《個人所得稅年度自行納稅申報表》，稅款多退少補。
此外，納稅人通過填寫電子或者紙質《扣除信息表》直接報送扣繳義務人，扣繳義務人將相關信息導入或者錄入扣繳端軟體，並在次月辦理扣繳申報時提交給主管稅務機關。《扣除信息表》應當一式兩份，納稅人和扣繳義務人籤字（章）後分別留存備查。納稅人辦理專項附加扣除的其他有關資料，由納稅人留存備查。
記者陳張書