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導讀：6月19日，備受關注的個人所得稅法修正案草案提請十三屆全國人大常委會第三次會議審議，這是個稅法自1980年出臺以來第七次大修，也將迎來一次根本性變革。
21君昨天及時進行了跟進報導：重磅！個稅起徵點提高至每月5000元！首次增加房貸房租、教育、大病等專項附加扣除
個稅起徵點由每月3500元提高至每月5000元（每年6萬元）；工資薪金、勞務報酬、稿酬和特許權使用費等四項勞動性所得首次實行症候群稅；首次增加子女教育支出、繼續教育支出、大病醫療支出、住房貸款利息和住房租金等專項附加扣除……一系列的重大修法舉措與每個人休戚相關，一起來看看你少交多少稅？
來源丨21世紀經濟報導（ID：jjbd21）
記者丨周瀟梟
圖解丨葉映橙
圖片來源 / 圖蟲
6月19日，個人所得稅法修正案草案提請十三屆全國人大常委會第三次會議審議。
業內期盼多年的個稅綜合改革方案隨之面世。此次修訂先行將工資薪金、勞務報酬、稿酬和特許權使用費這四項勞動性所得實行症候群稅，綜合所得基本減除費用標準（俗稱「起徵點」）提高到5000元/月（6萬元/年）；還將首次增加子女教育支出、繼續教育支出、大病醫療支出、住房貸款利息和住房租金等專項附加扣除。
不少財稅專業人士表示，個稅改革方案進步很大，是朝著積極穩妥的方向推進。公眾在期待減稅方案儘早落地的同時，在對照著細算自己的個稅帳時，更多的問題也被提出。
這項牽涉千家萬戶的個稅修訂案，有望公開徵求社會公眾的意見，各方利益將在修法過程中碰撞、平衡。
「法律法案審議正常要三審，即遞交全國人大常委會進行三次審議，但也並非絕對，有些法案審議一兩次就通過了。個稅修訂案會公開徵求意見，至少有兩次審議，按照人大常委會兩個月一次的會議周期，個稅法最快今年年內通過，實施可能要到明年。」北京大學法學院教授、中國法學會財稅法學研究會會長劉劍文對21世紀經濟報導記者表示。
起徵點提至6萬元/年
草案一經公布，外界對起徵點的提高格外關注。這是個稅法1980年出臺以來第七次大修，區別於前六次修訂多以起徵點的上調告終，這次改革力度明顯加大。
個稅的起徵點擬從現在的3500元/月，提高到5000元/月（6萬元/年）。「這一標準綜合考慮了人民群眾消費支出水平增長等各方面因素，並體現了一定前瞻性。」財政部部長劉昆在全國人大常委會作關於《中華人民共和國個人所得稅法修正案（草案）》的說明時指出。
這個起徵點調整不同於以往，因為這是在將工資薪金所得、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得四類收入綜合之後的起徵點。
我國現行個稅法採用分類徵稅方式，將應稅所得分為11類，實行不同徵稅辦法。其中，工資薪金所得適用超額累進稅率，起徵點是3500元/月。勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，適用分檔比例稅率，每次收入不超過4000元的，減除費用為800元；4000元以上的，減除費用為收入的20%。
草案明確，將4類勞動性所得納入症候群稅範圍，適用統一的超額累進稅率，居民個人按年合併計算個人所得稅。綜合收入按年納稅，自然引入了年末彙算清繳的機制，除了按月度計徵的起徵點，也給出了按年計徵的標準，即6萬元/年。
「這次草案邁出了個稅綜合稅制改革的第一步，先將相對容易綜合的勞動收入綜合納稅，未來是否要進一步擴大範圍，還要再研究討論。因為對四類收入綜合納稅，這次基本費用扣除標準與原來的不屬同一重量級，所以給出了按年計徵的扣除標準。」社科院財經戰略研究院稅收研究室主任張斌對21世紀經濟報導記者表示。
張斌還指出，按年匯總納稅，對於月度收入波動的人群，比如做銷售的，這個月賺2萬元，下個月賺2000元的人，無疑將帶來減稅效應。因為按年匯總納稅，能平滑月度不均衡的稅負水平，能減輕他們的年度綜合稅負。
圖片來源：21財經APP
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工資薪金超額累進稅率級距具體調整如下：
1、3%稅率級距擴大一倍，現行稅率為10%的部分所得的稅率降為3%。
原全月應納稅所得額（扣除起徵點5000元、社保繳費、專項附加扣除之後）「不超過1500元」適用3%的稅率，將調整為「不超過3000元」適用稅率為3%。
21世紀經濟報導記者按照社保繳費標準為10%，暫不考慮專項扣除，這意味著稅前收入在3900-8900元之間的群體，將適用3%的稅率。按照稅前月收入8900元的，扣除社保和個稅起徵點之後，每月繳納個稅調整為90元，相較現在減稅約257元。
2、大幅擴大10%稅率的級距，現行稅率為20%的所得，以及現行稅率為25%的部分所得的稅率降為10%。
原來「超過1,500元至4,500元的部分」適用稅率為10%、「超過4500元至9000元的部分」適用稅率為20%的、部分「超過9000元至35000元的部分」適用25%的收入檔次，適用稅率將統一下調為10%。即至少「超過3000元至9000元的部分」將適用10%的稅率。
這意味著稅前收入8900-16000元之間的群體，扣除社保和個稅起徵點後，「超過3000元至9000元的部分」適用10%的稅率。按照稅前月收入16000元計算，月度繳稅額將調整為大致為690元，相較現在每月減稅約1030元。
3、現行稅率為25%的部分所得的稅率降為20%，相應縮小25%稅率的級距。
原來「超過9,000元至35,000元的部分」適用稅率為25%，這部分將調整為分別適用10%、20%、25%。
21世紀經濟報導記者假定「超過10000元至20000元的部分」適用稅率下調到20%，這將為稅前月收入1.6萬-2.7萬的人群，帶來更多減稅額度。按照稅前月收入27000元計算，月度繳稅額將調整為2650元，相較現在每月減稅約1550元。
4、30%、35%、45%這三檔較高稅率的級距保持不變。
原來「超過35,000元至55,000元的部分」、「超過55,000元至80,000元的部分」、「超過80,000元的部分」仍將適用稅率30%、35%、45%。
這意味稅前月收入超過4.4萬的人群，每月減稅額度將鎖定超過1550元的一個既定額度。
中低收入人群減負明顯
隨著收入綜合、起徵點的提高，稅率級次也需要隨之調整。
草案指出，綜合所得稅率以現行工資薪金所得稅率（3%至45%的7級超額累進稅率）為基礎，將按月計算應納稅所得額調整為按年計算，並優化調整部分稅率的級距。
具體包括，3%稅率的級距擴大一倍；現行稅率為20%的所得，以及現行稅率為25%的部分所得的稅率降為10%；現行稅率為25%的部分所得的稅率降為20%；相應縮小25%稅率的級距，30%、35%、45%三檔較高稅率的級距保持不變。
提高起徵點，加上稅率結構的調整，減稅規模得以擴大。「取得工資、薪金等綜合所得的納稅人，總體上稅負都有不同程度下降，特別是中等以下收入群體稅負下降明顯，有利於增加居民收入、增強消費能力。」劉昆表示。
21世紀經濟報導以每月取得相對穩定的人群為代表，粗略地計算了下這些改變帶來的減稅效應。稅前月收入27000元的人群，若適用新的稅率表，月度繳稅額將調整為2700元，相較現在每月減稅約1600元。按照稅前月收入16000元計算，調整後月度稅額約為700元，每月減稅約1000元。稅前月收入8900元的人群，調整後月度稅額約為90元，相較現在減稅約260元。
結論很清晰，收入越高的人群，絕對減稅額度會越大。中低收入人群減稅額度雖少一些，但減稅額度往往比調整後應繳稅額要更高，即減稅幅度更大。
「改革大方向，包括提高基本費用扣除、增加專項抵扣、擴大低稅率級次等，都是朝著進一步減輕負擔的方向。對於單一收入來源的工薪階層，將明顯享受到改革的利好。將四類收入綜合之後，也能解決原有分類計徵的缺陷，部分收入來源廣的高收入群體也將承擔相應的責任。」中國財政科學研究院研究員許文對21世紀經濟報導記者表示。
「像我們做設計諮詢的群體，未必能從改革中獲益。我們對外承擔一些勞務項目，現在多是按次徵收，每次可以扣除勞務收入的20%，扣除之後的平均稅率是16%，如果將收入按年綜合納稅，可享有的扣除標準可能會下降、適用的綜合稅率有可能更高。」一位設計諮詢人士對21世紀經濟報導記者表示。
勞務報酬所得包括個人從事設計、安裝、製圖、醫療、會計、法律、諮詢等多項勞務所得。除去工資薪金所得，另外三項將被綜合的收入，扣除標準和計稅方法大體類似，這類收入來源較多、收入水平較高的群體，稅負可能會上升。
此外，對於高收入群體，這次個稅法修訂草案中，還增加了反避稅條款。「草案增加反避稅條款，防止個人運用各種手段逃避個稅現象的發生，意在堵塞稅收漏洞，維護國家稅收權益。」劉劍文表示。
房貸利息和租金等成本可予專項扣除
除了提高綜合收入起徵點、擴大低稅率級次，這次個稅法修訂草案的另一大亮點在於還設立了專項附加扣除，減稅力度進一步加碼。
我國現行個稅有個人基本養老保險、基本醫療保險、失業保險、住房公積金等專項扣除項目等，在繼續執行這些項目的同時，將增加規定子女教育支出、繼續教育支出、大病醫療支出、住房貸款利息和住房租金等與人民群眾生活密切相關的專項附加扣除。
「專項附加扣除考慮了個人負擔的差異性，更符合個人所得稅基本原理，有利於稅制公平。」劉昆表示。
目前公布的草案並未就專項扣除標準做出規定。多位業內專家對21世紀經濟報導記者表示，專項扣除標準有望在個稅法實施細則中加以明確，較大可能是全國適用同一標準，專項扣除可能會有抵扣上限。