2017年一個大家最關心，但是最容易忽略的稅種要值得企業老闆和會計注意了！稅務要是清查企業的期間費用，估計很多企業都得要哭！
不管買什麼都是辦公用品、日用品、清潔用品，這簡直成了中國企業發票的一個怪狀！
估計看文章的很多都曾經或者正在用發票的形式報銷工資，甚至成為很多高富帥企業的一項福利和炫耀的資本！
看一下這個例子，稅務局查了他們！咱們來一步步展開來討論學習這個例子和稅務檢查思路。
看點一：稅務局對大型壟斷企業分支機構的納稅檢查任務，該壟斷企業員工長期以來都是高收入、高福利，應將檢查重點放在被查單位個人所得稅扣繳義務的履行上。
提示：2017年地稅局沒有了營業稅，在地稅管理的稅種裡面，個稅屬於很重要的徵稅來源，就如案例所述企業的平均工資高於其他行業的金融、網際網路、保險、上市公司、央企、外企都屬於重點！
看點二：檢查人員提取了被查單位兩個被查年度個人所得稅申報繳納及入庫情況，依法調取了被查單位的電子帳目、個人所得稅扣繳計算表及相關資料、憑證，核對有關情況。經過計算，兩個年度內，該公司個人所得稅稅負均在17%左右（「歸屬期為當年的個人所得稅款實際入庫數」÷「應付職工薪酬——工資、獎金、補貼當年借方累計發生數」×100%），反映被查單位兩個年度扣繳個稅較均衡，且平均稅負較高，與該單位員工收入較高及兩個被查年度員工收入基本無變化是相符的，未發現疑點。此外，檢查人員逐月抽查了部分員工個稅的扣繳情況、核對了每月扣繳個稅數與實際入庫數，也未發現問題。以上情況說明，被查單位在「應付職工薪酬」科目中個人所得稅的扣繳是沒有問題的。
提示：一談到稅負，往往都是增值稅、企業所得稅的，今天這個案例裡面提到了個稅稅負。公式一定要記清楚了！如果你們企業稅務來稽查，也會進行測算一下你們企業的稅負，然後檢查企業的應付職工薪酬的借貸方。
看點三：檢查人員鎖定了下一步檢查的重點，即直接在成本、費用中列支而發放給員工的現金或實物福利。
在對管理費用明細帳檢查時，有兩個二級科目引起了檢查人員的注意：
一是「燃油費」，二是「辦公用品」。燃油費兩個年度借方累計發生數均近百萬元，而被查單位固定資產明細帳中記載的機動車輛僅有7輛，且均為轎車。根據公務車的數量和已入帳的燃油費支出，檢查人員計算了一下，近百萬元燃油費平均到每臺車上，意味著每年耗油10萬元左右，折算成行駛裡程，最保守的估算，一臺車每天要跑200多公裡。
提示：管理費用、銷售費用歷來一直是稅務檢查的重點，因為這些費用科目最容易造假了，什麼福利費亂列支、辦公費用什麼都往裡面放、沒有公車大額報銷加油費等都是偷稅的重災區，當大家造假的時候，一不留神就會出現上面的情況，光知道報銷加油費了，竟然把公務車搞成了計程車！報銷的油費竟然超過計程車油耗了，咋解釋啊！
看點四：面對這些疑問，被查單位財務人員無法自圓其說，最後道出了「燃油費」背後的秘密：為少繳個人所得稅，該單位採取限額報銷燃油費的形式，向員工支付交通補貼，每月1次，由員工提供規定限額的加油票據，整數的燃油費票據就是員工報銷的發票，以這種形式發放的交通補貼，未合併到員工當月工資、薪金計算並代扣個人所得稅。
提示:為什麼中槍的總是財務人員？等到企業遇到問題了總得找個新聞發言人啊，此時正當時！
這次被稅務查的是加油票，下次可能是可能是固定金額的餐票報銷餐補，公交打車票報銷交通補貼，這次每月固定金額的發票報銷工資，終將紙包不住火，東窗事發是必然的！
看點五：「燃油費」問題確定後，檢查人員將目標轉向「辦公用品」。檢查人員逐月檢查了這一科目列支的每筆費用的原始憑證。發現春節、中秋節、國慶節所在月份列支的「辦公用品」票據明顯增多，且數額大、金額為整數、未附所購物品明細。檢查人員於是向開具以上票據的某大型商場發出了調查函，回復的情況證實，那些票據為被查單位從該大型商場購買購物卡的支出。在事實面前，財務人員道出了「辦公用品」背後的秘密。原來，每逢重大節日，被查單位都要向員工發放福利，原先發放實物，後來改為購物卡，為少繳個稅，購卡時，讓某大型商場開出「辦公用品」發票入帳，以購物卡形式發放給員工的福利未合併當月工資、薪金扣繳個人所得稅。
提示：上面加粗文字非常值得大家重點關注，數額很大、金額為整數、沒有明細。這是標準的辦公用品造假三部曲。金稅三期之後，稅務人員要是納稅評估的時候可能更加方便了，一看一家網際網路企業從家樂福超市短期內大量購買辦公用品，很容易被發現存在問題的！之前還沒有實行納稅人識別號，現在全部實行稅號了，一看明了！
PS：
1、發放購物卡等形式為員工節省個稅，要提高警惕了，這不是避稅手段，而是偷稅！
2、以後列支管理費用的時候一定要擦亮眼睛了，雖然發票是真的，但是一定要和你們企業的規模相適應，不能鬧出剛才案例的笑話：普通公車油耗竟然比計程車還多！
3、回去好好檢查一下你們公司的企業應收款、其他應付款、銀行存款、管理費用等科目是否存在每月固定金額的問題，這個稅務局的檢查人員都知道了！
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