第一部分：稅法與會計差異的處理辦法
（一） 稅法優先原則
（二） 所得稅會計
1、稅法與會計差異的分類
（1）25個永久性差異
（2）15個暫時性差異
（3）界定為利得的2個差異
2、所得稅會計核算步驟
第一，確定資產和負債項目的帳面價值。
第二，確定資產、負債項目的計稅基礎。
第三，比較帳面價值與計稅基礎，確定暫時性差異
第四，確認遞延所得稅資產及負債
第五，確定利潤表中的所得稅費用
【案例分析1】
第二部分：收入類稅會差異（13個）的具體解析
一、視同銷售收入
（一）非貨幣性資產交換視同銷售
①使用公允價值計量屬性時會計收入與計稅收入之差異
例外情況：非貨幣性資產交換的債務重組
②使用帳面價值計量屬性時會計收入與計稅收入之差異
（二）其他貨物、財產、勞務視同銷售收入
（1）將財產、貨物用於廣告、樣品時的納稅調整
（2）將財產、貨物用於捐贈、贊助時的納稅調整
（3）將財產、貨物用於交際應酬的納稅調整
二、接受捐贈收入
三、不符合稅收規定的銷售折扣與折讓
四、未按權責發生制原則確認的收入
【案例分析2】一次性收租稅會無差異
【案例分析3】免租期稅會差異
五、按權益法核算長期股權投資對初始投資成本調整確認收益
【案例分析4】
六、按權益法核算的長期股權投資持有期間的投資損益
七、公允價值變動淨收益
【案例分析5】
八、確認為遞延收益的政府補助
【案例分析6】
特殊情況：政策性拆遷補助收益稅會差異
九、不徵稅收入
十、免稅收入
十一、減計收入
十二、減、免稅項目所得
【案例分析7】
十三、抵扣應納稅所得額
第三部分：扣除類稅會差異（19個）的具體解析
一、視同銷售成本
（一）非貨幣性資產交換視同銷售
①使用公允價值計量屬性
②使用帳面價值計量屬性
【案例分析8】
二、工資薪金支出
三、職工福利費支出
特殊情況：勞務工工資可作為計提福利費的基數
四、職工教育經費支出
五、工會經費支出
六、業務招待費支出
特殊情況：國稅函[2010]79號
七、廣告費和業務宣傳費支出
八、捐贈支出 九、利息支出
1、注意資本化與非資本化
2、注意借款對象和利率比例兩個重點
3、注意企業向關聯企業借款利息支出的處理
4、未到位投資的利息支出問題十、住房公積金
十一、罰金、罰款和被沒收財物的損失
十二、稅收滯納金
十三、贊助支出
十四、各類基本社會保障性繳款
十五、補充養老保險、補充醫療保險
十六、與未實現融資收益相關在當期確認的財務費用
十七、與取得收入無關的支出
十八、不徵稅收入用於支出所形成的費用
十九、加計扣除
注意事項：關注2013年最新加計扣除政策，如何協調稅會差異
第四部分：資產類稅會差異（6個）的具體解析
一、財產損失（現名資產損失）
1、正確劃分實際資產損失與法定資產損失
2、正確處理清單申報與專項申報
3、正確掌握資產損失申報扣除的年度
【案例分析9】
4、申報資產損失應提交的證據
二、固定資產折舊
1、固定資產折舊的範圍稅會差異
2、預計淨殘值的確認稅會差異
3、固定資產折舊的時間稅會差異
【案例分析10】
4、折舊方法稅會差異
【案例分析11】
三、生產性生物資產折舊
四、長期待攤費用的攤銷
1、大修理支出
2、開辦費
五、無形資產攤銷
1、土地使用權
2、商譽
六、投資轉讓、處置所得
第五部分：特殊類稅會差異（4個）的具體解析
一、各類資產減值準備金
二、匯兌損失
三、購置專用設備抵免所得稅額
四、權益結算的股份支付
（一）稅法2012年18號公告簡要解析
1、股份支付扣除原則放寬
2、扣除時點
3、扣除金額
4、適用對象
（二） 稅法18號公告與股份支付會計準則的差異分析
1、並非所有按股份支付會計準則處理的業務都適用18號公告
2、並非所有非上市公司按股份支付業務核算的業務都適用18號公告
3、計入費用和稅前扣除的時間不同
4、計入費用的累計金額和行權時允許扣除的金額不同
（三）實務案例分析：上海家化（600315）關於股權激勵費用的稅會差異
（四）其他注意事項
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