「一周答疑」發票管理的稅務處理10問10答

2021-01-19 鉑略教育

問題 1

農民去稅務局代開自產農產品的發票,需要什麼手續?

鉑略答

根據《中華人民共和國發票管理辦法》第十六條規定,需要臨時使用發票的單位和個人,可以憑購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他經營活動的書面證明、經辦人身份證明,直接向經營地稅務機關申請代開發票。

《中華人民共和國發票管理辦法實施細則》第十九條:《辦法》第十六條所稱書面證明是指有關業務合同、協議或者稅務機關認可的其他資料。

聲明:

本文檔中所含數據乃一般性信息而非全面的說明。在做出任何可能影響自身的財務或業務決策或採取相關行動前,請諮詢您的鉑略專屬諮詢顧問或其他服務供應商。

問題 2

樣板間的費用(家電,床品,裝飾品,裝修材料)可以開專票嗎?

鉑略答

可以,依法取得增值稅專用發票。

根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二十一條 納稅人發生應稅銷售行為,應當向索取增值稅專用發票的購買方開具增值稅專用發票,並在增值稅專用發票上分別註明銷售額和銷項稅額。

屬於下列情形之一的,不得開具增值稅專用發票:

(一)應稅銷售行為的購買方為消費者個人的;

(二)發生應稅銷售行為適用免稅規定的。

問題 3

取得的營改增前代開的建築業發票,還需要加蓋企業發票專用章嗎?依據哪個文件?

鉑略答

需要。

根據《中華人民共和國發票管理辦法》第二十二條 開具發票應當按照規定的時限、順序、欄目,全部聯次一次性如實開具,並加蓋發票專用章。

任何單位和個人不得有下列虛開發票行為:

(一)為他人、為自己開具與實際經營業務情況不符的發票;

(二)讓他人為自己開具與實際經營業務情況不符的發票;

(三)介紹他人開具與實際經營業務情況不符的發票。

問題 4

本公司收到一張增值稅專用發票,發票地址開具錯誤,由於沒跨月所以並沒有抵扣。但是廠家以不影響抵扣為理由不予更換,這張發票我能做為原始憑證入帳嗎?入帳後會有什麼後果?有相關的文件規定嗎?

鉑略答

發票管理辦法:

第二十一條 不符合規定的發票,不得作為財務報銷憑證,任何單位和個人有權拒收。

第二十二條 開具發票應當按照規定的時限、順序、欄目,全部聯次一次性如實開具,並加蓋發票專用章。

根據上述規定,發票要素需要如實正確開具,否則不屬於合規票據,入帳後有被稅務不認可稅前扣除的風險。

問題 5

電費發票可以按簡易計稅開票嗎?稅率是多少?

鉑略答

如果您公司是小規模納稅人,那當然簡易計稅,這毫無疑問。

如果您公司是一般納稅人,則通常應當一般計稅;除非另有規定。例如:根據《國家稅務總局關於物業管理服務中收取的自來水水費增值稅問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第54號)規定,提供物業管理服務的納稅人,向服務接受方收取的自來水水費,以扣除其對外支付的自來水水費後的餘額為銷售額,按照簡易計稅方法依3%的徵收率計算繳納增值稅。又如: 《財政部 國家稅務總局關於部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法徵收增值稅政策的通知》(財稅〔2009〕9號)二、下列按簡易辦法徵收增值稅的優惠政策繼續執行,不得抵扣進項稅額:(三)一般納稅人銷售自產的下列貨物,可選擇按照簡易辦法依照3%徵收率(此處依據「財稅〔2014〕57號」進行了相應修改)計算繳納增值稅:1.縣級及縣級以下小型水力發電單位生產的電力。小型水力發電單位,是指各類投資主體建設的裝機容量為5萬千瓦以下(含5萬千瓦)的小型水力發電單位……5.自來水。

總之,一般納稅人若有特殊規定可以簡易計稅,則可依法適用或者選擇適用簡易計稅,若無單獨、特殊規定可以簡易計稅,則不能簡易計稅,而只能一般計稅。

問題 6

轉租停車場給A,場地上空調、茶具等物件均轉讓給A,如何給對方開具發票?

鉑略答

租賃停車場按不動產租賃開具發票稅率9%(簡易計稅5%),轉讓空調、茶具按銷售貨物開票,稅率13%(簡易計稅3%)

問題 7

我公司是化工企業,正在建設3期工程,涉及到儲罐建設,儲罐建設工程涉及儲罐原材料購買及加工費用,組裝費用這些發票的開具,需要在發票的備註欄上註明建築服務發生地縣(市、區)名稱及項目名稱嗎?

鉑略答

國家稅務總局2016年第23號公告明確表述,「提供建築服務,納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發票時,應在發票的備註欄註明建築服務發生地縣(市、區)名稱及項目名稱」。

建築服務,是指各類建築物、構築物及其附屬設施的建造、修繕、裝飾,線路、管道、設備、設施等的安裝以及其他工程作業的業務活動。包括工程服務、安裝服務、修繕服務、裝飾服務和其他建築服務。

所以如果提供的是上述建築服務,需要在備註欄註明建築服務發生地縣(市、區)名稱及項目名稱,不屬於建築服務範圍的不需要寫。

因此,你需要確認一下上述各項費用如何籤訂合同,如何開具發票,是否屬於建築服務來決定是否在備註欄填寫相應內容。

問題 8

我們2019年12月份給電影院開出2020年上半年的租金和物業費發票,我們帳面都確認收入了,增值稅和房產稅都交納了。現在的問題是疫情後電影院就沒有開業,也沒有給租金和物業費,也不知道將來會不會給。開的是專票,可能會走司法程序。我們已經把發票聯要回來了,需要紅衝嗎?該怎麼做合理?

鉑略答

根據 財稅(2016)36號文 第四十五條 增值稅納稅義務、扣繳義務發生時間為:

(一)納稅人發生應稅行為並收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天;先開具發票的,為開具發票的當天。

(二)納稅人提供租賃服務採取預收款方式的,其納稅義務發生時間為收到預收款的當天。

如果你還沒有收到預收款,實際沒有達到納稅義務發生,但你如果先開具了發票,就先產生了納稅義務,因此你之前申報了增值稅是遵守稅法規定的。

如果合同未履行,說明該筆交易未發生,那麼對於開具的發票可以進行紅衝處理,衝減你開具紅字發票當期的收入和銷項。

問題 9

公司與非本公司人員發生勞務關係,人員為公司提供服務之後由公司給與提成。這種提成每月發生的次數跟金額不定,同時參與的人員數量較多。對於這類勞務發票應該如何代開?適用哪些稅務條款?

鉑略答

根據《中華人民共和國發票管理辦法》第十六條 需要臨時使用發票的單位和個人,可以憑購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他經營活動的書面證明、經辦人身份證明,直接向經營地稅務機關申請代開發票。依照稅收法律、行政法規規定應當繳納稅款的,稅務機關應當先徵收稅款,再開具發票。

您的這個問題主要把握以下幾點:

一、外部人員為本公司提供勞務、服務,需要提供發票;上述人員可以自行到稅務機關申請代開發票。

二、稅務機關代開發票時,會依法徵收稅款。

三、本公司向其支付費用時,仍有扣繳、申報個人所得稅義務;若代開發票時已經徵收,仍須全額申報,但已繳稅額據實抵減。

問題 10

合同約定43元,第一批貨開成43.9元發票,第二次開成43元,上一次發票以折扣形式多開6000元,再寫一個說明,詳細說明價格開錯與解決辦法,可以嗎?

鉑略答

只寫一個說明是不夠的。既然多開,理應紅衝之。

根據《中華人民共和國發票管理辦法》第二十二條 開具發票應當按照規定的時限、順序、欄目,全部聯次一次性如實開具,並加蓋發票專用章。

任何單位和個人不得有下列虛開發票行為:

(一)為他人、為自己開具與實際經營業務情況不符的發票;

(二)讓他人為自己開具與實際經營業務情況不符的發票;

(三)介紹他人開具與實際經營業務情況不符的發票。

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