增值稅發票的備註欄可能從來沒有想過，自己能有今天。如今，其在發票上的地位之高，讓我們不得不重視它，不管在開具發票還是收取發票的時候都要非常留意它的形象，一旦模樣對不起法規，整個發票都要被牽連，最終被無情作廢或者殘忍退回。
記得在營改增之前，備註欄還是一個無名小輩，躲在角落裡經常被忽略，我們想填寫就填，就算填寫，內容也比較隨意，沒有規定動作。
但是營改增後備註欄翻身了，地位是嗖嗖上升，這糾其根本是因為營改增，營業稅退出歷史舞臺，營業稅對應的普通發票也相應取消。
經過的朋友都知道，像建築業統一發票、不動產銷售統一發票、公路內河貨物運輸業統一發票這些營業稅下的普通發票都是很大一張的，上面信息欄次也很多。但是增值稅專用發票、增值稅普通發票就那麼一小張，要想在一小張發票上記錄之前的那麼多信息，這個重任也自然落到備註欄身上。
那麼，我們具體來看看，目前哪些情況備註欄需要按規定填寫。
1、提供貨物運輸服務
國家稅務總局《關於停止使用貨物運輸業增值稅專用發票有關問題的公告》2015年99號文規定增值稅一般納稅人提供貨物運輸服務，使用增值稅專用發票和增值稅普通發票，開具發票時應將起運地、到達地、車種車號以及運輸貨物信息等內容填寫在發票備註欄中，如內容較多可另附清單。
這個清單沒有固定格式，但是內容至少應該包括文件規定的內容項目。
二哥稅稅念公司提供了一項公路運輸服務，將客戶一批實木桌椅從成都運輸到西安。
註：發票信息都是二哥手工製圖，主要是為了展示備註欄，除備註欄外的其他信息如有疏漏請忽略，主要是展示備註欄。
2、提供建築服務
國家稅務總局公告2016年第23號規定，提供建築服務，納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發票時，應在發票的備註欄註明建築服務發生地縣（市、區）名稱及項目名稱。
二哥稅稅念公司是一家建築公司，2019年為成都市高新區的××公司進行了廠房改擴建工程施工。
3、銷售不動產
國家稅務總局公告2016年第23號規定，銷售不動產，納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發票時，應在發票「貨物或應稅勞務、服務名稱」欄填寫不動產名稱及房屋產權證書號碼（無房屋產權證書的可不填寫），「單位」欄填寫面積單位，備註欄註明不動產的詳細地址。
二哥稅稅念公司2019年銷售了自己公司位於成都市武侯區的房產一套。
4、出租不動產
國家稅務總局公告2016年第23號規定，出租不動產，納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發票時，應在備註欄註明不動產的詳細地址。
二哥稅稅念公司2019年出租了自己公司位於成都市武侯區的房產一套。
5、鐵路運輸企業受託代徵的印花稅款信息
國家稅務總局公告2015年第99號規定，鐵路運輸企業受託代徵的印花稅款信息，可填寫在發票備註欄中。
看這張發票，明明發票合計含稅價只有69870.90，對方還要代收印花稅29.7，關鍵是這29.7沒稅票，只在開的運輸發票的備註欄打了這樣一排字：印花稅：29.7
其實備註欄的29.7是用票面國內運輸服務的不含稅金額乘以印花稅稅目貨運運輸合同的稅率萬分之五，59468.31*萬分之五=29.7 得出的。
6、保險機構代收代繳機動車車船稅信息
國家稅務總局公告2016年51號規定自2016年5月1日起，保險機構作為車船稅扣繳義務人在開具增值稅發票時，應在增值稅發票備註欄中註明代收車船稅稅款信息。具體包括：保險單號、稅款所屬期（詳細至月）、代收車船稅、滯納金、合計等。該增值稅發票可作為繳納車船稅及滯納金的會計核算原始憑證。
該增值稅發票可作為納稅人繳納車船稅及滯納金的會計核算原始憑證
7、差額徵稅且不得全額開具增值稅發票的，採用差額開票方式，備註欄自動列印「差額徵稅」字樣。
國家稅務總局公告2016年第23號規定，按照現行政策規定適用差額徵稅辦法繳納增值稅，且不得全額開具增值稅發票的（財政部、稅務總局另有規定的除外），納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發票時，通過新系統中差額徵稅開票功能，錄入含稅銷售額（或含稅評估額）和扣除額，系統自動計算稅額和不含稅金額，備註欄自動列印「差額徵稅」字樣，發票開具不應與其他應稅行為混開。
二哥稅稅念公司是一家安保公司，2018年10月公司從A公司取得安保費用21000，其中保安人員的工資計社保等費用18240。我公司選擇差額徵收，簡易計稅。
以上是一些常見的備註欄填寫要求，還有一些不常見業務，也對備註欄有要求，具體如下：
預付卡業務開票必須備註
《國家稅務總局關於營改增試點若干徵管問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第53號)規定，單用途卡銷售方與售卡方不是同一個納稅人的，銷售方在收到售卡方結算的銷售款時，應向售卡方開具增值稅普通發票，並在備註欄註明「收到預付卡結算款」，不得開具增值稅專用發票。
多用途卡特約商戶收到支付機構結算的銷售款時，應向支付機構開具增值稅普通發票，並在備註欄註明「收到預付卡結算款」，不得開具增值稅專用發票。預付卡業務中，最終銷售方收到銷售款開具發票時，要在發票備註欄備註「收到預付卡結算款」，且只能開增值稅普通發票。
保險公司代保險代理人匯總開代理費發票必須備註
《國家稅務總局關於個人保險代理人稅收徵管有關問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第45號)規定，個人保險代理人為保險公司提供保險代理服務，接受稅務機關委託代徵稅款的保險企業，向個人保險代理人支付佣金費用後，可代個人保險代理人統一向主管國稅機關申請匯總代開增值稅普通發票或增值稅專用發票。代開發票的國稅機關在發票備註欄備註「個人保險代理人匯總代開」字樣。
網際網路物流平臺企業代開增值稅專用發票試點代開專用發票必須備註
試點企業按照以下規定為會員代開增值稅專用發票:
(一)僅限於為會員通過本平臺承攬的貨物運輸服務代開增值稅專用發票。
(二)應與會員籤訂委託代開增值稅專用發票協議。協議範本由各省稅務局制定。
(三)使用自有增值稅發票稅控開票軟體，按照3%的徵收率代開增值稅專用發票，並在發票備註欄註明會員的納稅人名稱、納稅人識別號、起運地、到達地、車種車號以及運輸貨物信息。如內容較多可另附清單。
(四)代開增值稅專用發票的相關欄次內容，應與會員通過本平臺承攬的運輸服務，以及本平臺記錄的物流信息保持一致。平臺記錄的交易、資金、物流等相關信息應統一存儲，以備核查。
(五)試點企業接受會員提供的貨物運輸服務，不得為會員代開專用發票。試點企業可以按照《貨物運輸業小規模納稅人申請代開增值稅專用發票管理辦法》(國家稅務總局公告2017年第55號發布)的相關規定，代會員向試點企業主管稅務機關申請代開專用發票。
生產企業代辦退稅的出口貨物開具發票必須備註
《國家稅務總局關於調整完善外貿綜合服務企業辦理出口貨物退(免)稅有關事項的公告》(國家稅務總局公告2017年第35號)第六條規定，自2017年11月1日起，生產企業代辦退稅的出口貨物，應先按出口貨物離岸價和增值稅適用稅率計算銷項稅額並按規定申報繳納增值稅，同時向綜服企業開具備註欄內註明「代辦退稅專用」的增值稅專用發票(以下稱代辦退稅專用發票)，作為綜服企業代辦退稅的憑證。
出口貨物離岸價以人民幣以外的貨幣結算的，其人民幣折合率可以選擇銷售額發生的當天或者當月1日的人民幣匯率中間價。代辦退稅專用發票上的「金額」欄次須按照換算成人民幣金額的出口貨物離岸價填寫。
溫馨提示：新增了「代辦退稅專用」增值稅專用發票的類型。要求生產企業向綜服企業開具的增值稅專用發票備註欄內註明「代辦退稅專用」，作為綜服企業代辦退稅的憑證，不得作為增值稅扣稅憑證，在發票開具方面要求生產企業「按出口貨物離岸價和增值稅適用稅率計算銷項稅額並按規定申報繳納增值稅」，一方面避免了生產企業向綜服企業開具發票的「銷售」形式掩蓋了代理服務的實質，另一方面通過對這類特殊增值稅專用發票的管理也方便了退稅管理。
除此之外，稅務局在代開的發票也會有一些備註欄的規定。
1.備註欄內註明納稅人名稱和納稅人識別號;
《國家稅務總局關於印發〈稅務機關代開增值稅專用發票管理辦法(試行)〉的通知》(國稅發〔2004〕153號)規定，代開發票崗位應按以下要求填寫專用發票的有關項目。「備註」欄內註明增值稅納稅人的名稱和納稅人識別號。
（註：代開勞務報酬發票目前還會備註個人所得稅由支付方代扣代繳）
2.稅務機關為跨縣(市、區)提供不動產經營租賃服務、建築服務的小規模納稅人(不包括其他個人)，代開增值稅發票時，在發票備註欄中自動列印『YD』字樣;（異地）
3.稅務機關為納稅人代開建築服務發票時應在發票的備註欄註明建築服務發生地縣(市、區)名稱及項目名稱;
4.稅務機關為個人保險代理人匯總代開增值稅發票時，應在備註欄內註明「個人保險代理人匯總代開」字樣;
5.稅務機關為出售或出租不動產代開發票時，備註欄填寫銷售或出租不動產納稅人的名稱、納稅人識別號(或者組織機構代碼)、不動產的詳細地址;按照核定計稅價格徵稅的，「金額」欄填寫不含稅計稅價格，備註欄註明「核定計稅價格，實際成交含稅金額×××元」;
6.差額徵稅代開發票，通過系統中差額徵稅開票功能，錄入含稅銷售額(或含稅評估額)和扣除額，系統自動計算稅額和金額，備註欄自動列印「差額徵稅」字樣;
所以，你看，備註欄承擔了多大的任務，其地位能不上升嗎？
從今以後，你可千萬別小看和忽視備註欄，你若忽視，你就面臨風險，什麼風險？不合規發票，不得作為抵扣憑證，不得作為扣除憑證等等。
財稅（2016）36號文件：納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規或者國家稅務總局有關規定的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
國家稅務總局公告2016年第17號第六條規定：納稅人按照上述規定從取得的全部價款和價外費用中扣除支付的分包款，應當取得符合法律、行政法規和國家稅務總局規定的合法有效憑證，否則不得扣除。
國家稅務總局公告2016年第70號規定：營改增後，土地增值稅納稅人接受建築安裝服務取得的增值稅發票，應在發票的備註欄註明建築服務發生地縣（市、區）名稱及項目名稱，否則不得計入土地增值稅扣除項目金額。
註：二哥，一個專注於稅務實操的會計人，公眾號發布內容或二哥原創，或自己審核後轉載分享，所有內容僅供參考，絕非大家實際辦稅依據。分享很重要，交流更有價值，歡迎大家有疑問多留言，文章發布後當日的留言二哥會儘量都回復（往期留言隨機回復）。
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