公司將辦公樓對外出租，收取租金，需要繳納什麼稅，納稅義務發生時間怎麼判定，帳務如何處理等問題困擾著不少企業，處理不當，就會引發稅務風險。
公司出租辦公樓等不動產，需要區分為自有房屋對外出租還是非自由（轉租）對外出租，因為企業自由房屋對外不僅涉及到增值稅，企業所得稅，印花稅，還會涉及房產稅。
1、 增值稅
企業提供租賃服務，採用預收款方式收取租金的，納稅義務發生時間為收到預收款的當天，和是否已經對外開具發票無關，也就是說，只要收到預收款，即使還沒有開具發票，也要確認銷項稅額。
相關會計核算為：
借：銀行存款
貸：預收帳款——房租費
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）
注意：企業對外出租房屋收取的押金，不屬於銷售價款，也屬於價外費用，不需要計入租金收入繳納增值稅，如果雙方約定，租金不退回，就屬於價外費用了，應該計入租金收入，繳納增值稅。
2、 企業所得稅
《企業所得稅實施條例》中規定，對於企業取得的租金收入，按照合同約定的承租人應付費用的日期確認收入的實現；如果交易合同或協議中規定的租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付，可在租賃期內，分期均勻計入相關年度。
而會計核算方面，根據權責發生制原則，也是需要按照實際將預收帳款，分期確認到相應年度的收入中。
租賃期內每年會計核算處理：
借：預收帳款——租賃費
貸：其他業務收入/租賃收入
自有房屋，結轉成本：
借：其他業務成本
貸：累計折舊
3、 印花稅
自籤訂租賃合同之日，承租方和出租房都需要按照合同約定價款的0.1%繳納印花稅。
4、 房產稅
企業自有房屋對外出租，應該按照租金收入的12%繳納房產稅。房產稅的納稅義務發生時間為，納稅人對外出租房產之次月起，實行按年計算，分期繳納的徵收方式。對於預收租金的方式，預收不交稅，等到真正交付的次月才交稅。
舉個例子：
A公司（一般納稅人）將自有辦公樓對外出租給B企業，約定兩種付款方式，一年一付年租金為327萬，3年租金收入一起付為872萬。2020年3月31日，B公司支付押金20萬，同時一次性支付3年租金872萬，並於當日搬入辦公樓。
2020年3月31日
借：銀行存款 892
貸:預收帳款 800
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）72
其他應付款 20
每月將預收帳款轉入其他業務收入：
借：預收帳款——租賃費 22.22
貸：其他業務收入 22.22
3年後，返還押金：
借：其他應付款 20
貸：銀行存款 20
2020年3月31日確認增值稅銷項稅額 72萬；
2020年確認應繳納的企業所得稅為：800/3/12*9*25%=5.56萬；
從2020年4月份開始，每月確認應繳納的房產稅為：800/3/12*12%=2.67萬；
2020年3月31日確認應繳納的印花稅為：800*0.1%=0.8萬。
公司以預收帳款的形式對外出租，需要繳納增值稅，企業所得稅，房產稅（自有），印花稅，還有城建稅和附加稅，注意的時增值稅在收到預收款的當天就要確認銷項稅額，而企業所得稅可以分攤計入到每年，房產稅是從租賃的次月按月繳納。