增值稅納稅義務發生的時間怎麼確定?

2020-12-25 騰訊網

增值稅和企業所得稅是企業的兩大稅收，二者的納稅義務發生時間也是大家老生常談的話題，那麼增值稅和企業所得稅納稅義務發生的時間有什麼區別呢？一起來看一下吧！

增值稅納稅義務發生時間為納稅人發生應稅行為並收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天；先開具發票的，為開具發票的當天。

增值稅扣繳義務發生時間為納稅人增值稅納稅義務發生的當天。

1.收訖銷售款項，是指納稅人銷售服務、無形資產、不動產過程中或者完成後收到款項。

2.取得索取銷售款項憑據的當天，是指書面合同確定的付款日期；未籤訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務、無形資產轉讓完成的當天或者不動產權屬變更的當天。

3.納稅人提供建築服務、租賃服務採取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天。

4.納稅人發生視同銷售情形的，其納稅義務發生時間為服務、無形資產轉讓完成的當天或者不動產權屬變更的當天。

《營業稅改徵增值稅試點實施辦法》第四十五條規定，增值稅納稅義務發生時間為：納稅人發生應稅行為並收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天；先開具發票的，為開具發票的當天。

可見，納稅人發生應稅行為是納稅義務發生的前提。房地產公司銷售不動產，以房地產公司將不動產交付給買受人的當天作為應稅行為發生的時間。

交付時間，以《商品房買賣合同》上約定的交房時間為準；若實際交房時間早於合同約定時間的，以實際交付時間為準。

來源: 中華會計網校

相關焦點

  • 增值稅納稅義務發生時間
    電子書、會計實操、財務軟體、納稅輔導、財務報表、行業會計、成本管理、預算管理、高管財稅、戰略管理、辦公軟體、會計準則、管理會計、合理避稅 實踐中各種業務紛繁複雜，尤其是遇到增值稅納稅義務發生時間的問題
  • 增值稅納稅義務發生時間分類整理
    增值稅的納稅義務發生時間，對於增值稅體系來說，相當於一座大樓的地基，基礎不牢，地動山搖。不過它也是一個很繁瑣，讓人很容易感到混亂的一個問題。學習兩三次都不應該能搞定，應該經常學，反覆學，才能豁然開朗。今天我們從增值稅的應稅範圍著手，分類整理增值稅納稅義務發生時間的相關規定的。
  • 增值稅納稅義務發生時間形動產租賃服務發生時間為準
    增值稅納稅義務發生時間形動產租賃服務發生時間為準，本條規定主要包括以下幾個方面的內容。1.先開具發票的，納稅義務發生時間為開具發票的當天，應稅服務營業稅改徵增值稅後，由於增值稅實行憑發票抵扣稅款制，即納稅人抵扣進項稅額以增值稅扣稅憑證上註明的增值稅額為準，購買方在取得增值稅扣稅憑證後，即便是尚未向銷售方支付款項，但卻可以憑增值稅專用發票去抵扣稅款，這時如果再強調銷售方的納稅義務發生時間為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天的話，則會造成稅款徵收上的脫節，即一邊（銷售方）還沒開始納稅
  • 增值稅納稅義務發生時間匯總!
    在納稅人生產經營過程中，不同的經營項目和銷售方式，均會對納稅義務發生時間產生重要的影響，但稅法中關於增值稅納稅義務發生時間的諸多條款散布於多個文件之中。為便利納稅人全面理解和掌握增值稅納稅義務發生時間的規定，本文將增值稅納稅義務發生時間按照不同項目和銷售方式進行匯總整理。
  • 實務| 增值稅納稅義務發生時間難判斷?一文全解!
    增值稅稅率調整和轉登記為小規模納稅人，在2018年5月1日前後發生的應稅行為，是按照原稅率開票？還是按照新稅率開票？一條最根本的原則，就是納稅義務發生時間的確定。增值稅扣繳義務發生時間為納稅人增值稅納稅義務發生的當天。
  • 什麼是發生應稅行為?房地產企業增值稅納稅義務發生時間一文講完
    2.房地產企業增值稅納稅義務發生時間是怎麼確定的？3.我公司還有申辯或溝通的理由嗎？企業可以申辯，並且贏面很大以上問題其實是營改增後房地產企業面對的一個典型問題，也是一個稅務處理上的模糊地帶。原因在於稅法本身就沒有說明白：房地產企業納稅義務發生時間到底怎麼確定？鈦客財稅認為，企業完全可以跟稅務機關溝通、申辯，並且贏面很大。具體政策層面的分析見下文：納稅義務發生的前提是納稅人發生應稅行為對於房地產企業，國家稅務總局已經明確：納稅義務發生的前提是納稅人發生應稅行為。
  • 如何運用增值稅和消費納稅義務發生時間進行稅務籌劃
    一、增值稅納稅義務發生時間。納稅義務發生時間，是納稅人發生應稅銷售行為應當承擔納稅義務的起始時間。（一）《增值稅暫行條例》規定的納稅義務發生時間。《增值稅暫行條例》第十九條規定，增值稅納稅義務發生時間：（一）發生應稅銷售行為，為收訖銷售款項或者取得銷售款項憑據的當天，先開具發票的，為開具發票的當天。（二）進口貨物，為報關進口的當天。增值稅扣繳義務發生時間為納稅人增值稅納稅義務發生的當天。
  • 【輕鬆辦稅】增值稅納稅義務發生時間怎麼定?一個案例帶你捋清
    【輕鬆辦稅】增值稅納稅義務發生時間怎麼定？納稅義務發生時間某增值稅一般納稅人，2019年10月採用分期收款方式銷售貨物，合同約定當月收取60%貨款，11月收取40%，請問該案例中增值稅納稅義務發生時間是？
  • 房地產開發企業增值稅納稅義務發生時間問題
    3%的預徵率預繳增值稅。」。若以預收帳款方式銷售不動產的房地產開發企業，在預售階段（即竣備交付前）收齊房款全款，是否需要申報增值稅？答覆內容國家稅務總局福建省12366納稅服務中心答覆：您好，房地產開發企業銷售自行開發的房地產，納稅義務發生時間按以下方式確認：對於房地產開發企業銷售自行開發的房地產項目的納稅義務時間確認問題，凡是購房合同沒有明確採用直接收款方式的，一律按預收款方式認定，實際收到預收款時開具編碼為「602」、稅率為「不徵稅」的普通發票，按規定預繳稅款，以納稅人辦理產權登記的時間為納稅義務發生時間
  • 關於增值稅納稅義務發生時間有關問題的公告
    根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則的有關規定，現就增值稅納稅義務發生時間有關問題公告如下：     納稅人生產經營活動中採取直接收款方式銷售貨物，已將貨物移送對方並暫估銷售收入入帳，但既未取得銷售款或取得索取銷售款憑據也未開具銷售發票的，其增值稅納稅義務發生時間為取得銷售款或取得索取銷售款憑據的當天
  • 【收藏貼】增值稅納稅義務發生時間總搞混?快收藏本文吧~
    實踐中各種業務紛繁複雜，尤其是遇到增值稅納稅義務發生時間的問題，直接收款式操作還好說，可是遇到賒銷、分期、代銷等操作會不會瞬間迷糊？那麼有這些困惑的小夥伴趕快看過來吧！
  • 小規模納稅人享受增值稅減免優惠,開具發票注意納稅義務發生時間
    今天我們來學習：小規模納稅人享受增值稅減免優惠，開具發票要注意納稅義務發生時間。相關解讀小規模納稅人享受增值稅減免優惠，開具發票要注意納稅義務發生時間。《財政部 稅務總局關於支持個體工商戶復工復業增值稅政策的公告》（2020年第13號）規定的小規模納稅人減免增值稅階段性政策從3月1日起實施。納稅人是否可以享受減免稅政策，如何選擇正確的徵收率開具發票並計算繳納增值稅，應按照納稅義務發生時間來確定。
  • 營業稅納稅義務發生時間的確定
    納稅義務發生時間是稅制的要素之一。一個稅種如果沒有納稅義務發生時間上的規定，納稅人無限期地延後納稅義務發生的時間，稅款徵收入庫在時間上就沒有確定和保證。　　營業稅是對在我國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產的單位和個人，就其所取得的營業額徵收的一種稅。
  • 增值稅不同結算方式下,納稅義務發生時間,你確認對了嗎?
    納稅義務時間的確定，會影響銷售行為何時納稅，進而影響當期的應納稅額的計算。那麼納稅人發生應稅銷售行為，應與何時確認納稅義務？根據增值稅相關規定，其納稅義務發生時間為收訖銷售款項或者索取銷售款項憑證的當天，先開具發票的為開具發票的當天。收訖銷售款項是指納稅義務人發生應稅銷售行為過程中或完成後收到的款項。既可以是一邊銷售一邊收款，也可以是完成整個銷售過程後收款。
  • 銷售不動產預收款納稅義務發生時間
    銷售不動產預收款納稅義務發生時間
  • 實務|增值稅納稅義務發生時間與開票時點,一表掌握
    很多企業的財務人員都可能會遇到以下問題：1、貨已經發了，但客戶要求下個月再開票；2、業務員再三囑咐，這個月業績達到了，下個月再給客戶開票吧；3、錢已經付了，貨物也已經收到了（服務已經提供），但供應商遲遲不開票……老闆、業務員、客戶、供應商都打著自己的算盤，開票時間到底誰說了算？
  • 增值稅納稅義務發生時間,值得收藏!
    在生產經營活動之中，有所不同企業所對應的納稅義務時間也有所不同，有時難免混淆。今天蔡姐特地為大家收集整理。請快點把這批貨寄出去。一、銷售貨物或者應稅勞務收到銷售款或者取得索取銷售款證據的日期。你第一次開發票的那一天就是你開發票的那一天。武漢開發公司多少錢？2銷貨間接收款銷售，無論貨物是否交付，均為收到貨款或取得貨款索證之日。
  • 解讀:開具發票時間與納稅義務時間確定
    納稅義務發生時間是稅制的要素之一，是指稅法規定的納稅人應當承擔納稅義務的起始時間，每個稅種都對納稅義務發生時間有不同的規定。發票開具時間是納稅人對外發生經營業務收取款項，向付款方開具發票的時間。由於各稅種調節的徵稅對象和計稅依據不同，研討開具發票時間與納稅義務發生時間兩者的關係，應圍繞以應稅收入即流轉額為計稅依據的稅種如增值稅、營業稅等進行，故本文所稱「納稅義務發生時間」只指這些稅種；那些計稅依據不涉及應稅收入，其納稅義務發生時間與開具發票時間沒有或沒有直接邏輯關係的稅種，如房產稅、企業所得稅、城鎮土地使用稅、印花稅等不在此列[url=]2[/url]。
  • 預收房租,增值稅,所得稅納稅義務發生時間如何確認,如何做帳
    公司將辦公樓對外出租，收取租金，需要繳納什麼稅，納稅義務發生時間怎麼判定，帳務如何處理等問題困擾著不少企業，處理不當，就會引發稅務風險。公司出租辦公樓等不動產，需要區分為自有房屋對外出租還是非自由（轉租）對外出租，因為企業自由房屋對外不僅涉及到增值稅，企業所得稅，印花稅，還會涉及房產稅。1、 增值稅企業提供租賃服務，採用預收款方式收取租金的，納稅義務發生時間為收到預收款的當天，和是否已經對外開具發票無關，也就是說，只要收到預收款，即使還沒有開具發票，也要確認銷項稅額。
  • 建築服務納稅人認定與納稅義務發生時間
    二、建築服務納稅義務發生時間按按《關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》財稅〔2016〕36號，「附件1：營業稅改徵增值稅試點實施辦法第四十五條 增值稅納稅義務、扣繳義務發生時間為：取得索取銷售款項憑據的當天，是指書面合同確定的付款日期；未籤訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務、無形資產轉讓完成的當天或者不動產權屬變更的當天。（二）納稅人提供建築服務、租賃服務採取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天。」