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【CPA會計英語專題7：投資性房地產的核算】音頻
CPA會計英語專題7
投資性房地產的核算
【CPA會計英語】
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今天，讓我們來學習
CPA會計英語專題7
投資性房地產的核算
一、基本原理
1. The scope of investment property is restricted to the following:
（1）A land use right that is leased out.
（2）A land use right held for transfer upon capital appreciation.
（3）A building that is leased out.
投資性房地產的範圍被限定為已出租的土地使用權、持有並準備增值後轉讓的土地使用權、已出租的建築物。
2. The initial measurement of the investment property shall be made at its cost.
（1）The cost of an investment property comprises its purchase price, relevant taxes, and other expenses directly attributable to the asset.
（2）The cost of a self-constructed investment property composes of the necessary expenditure directly attributable to investment property to achieve the expected purpose.
投資性房地產應當按照成本進行初始計量。
（1）外購投資性房地產的成本，包括購買價款、相關稅費和可直接歸屬於該資產的其他支出。
（2）自行建造投資性房地產的成本，由建造該項資產達到預定可使用狀態前所發生的必要支出構成。
3. Cost Model. An investment property using the cost model should be depreciated or amortized and accounted for in 「other operating cost」. Rental income acquired from an investment property should be accounted for in 「other operating income」. If there is evidence that investment property impairment, the relevant impairment amount shall be recorded in the current profits and losses. If the investment property impairment has been made is recovered, the impairment loss do not be reversed.
成本模式計量的投資性房地產應計提折舊或攤銷，通過「其他業務成本」科目核算。投資性房地產取得的租金收入通過「其他業務收入」科目核算。如果有確鑿證據表明投資性房地產發生減值，則應將發生的相關減值金額計入當期損益。已經計提減值準備的投資性房地產的價值得以恢復，不得迴轉。
4. Fair Value Model.The investment property adopting fair value model is not subject to depreciation or amortization, the change in the fair value at the end of the period should be recognized in current profit or loss. Impairment of investment property cannot be recognized at the end of period which calculated by the fair value model. Once a measurement model for investment property is decided, it shall not be changed randomly.
採用公允模式計量的投資性房地產不計提折舊或攤銷，期末的公允價值變動計入當期損益。公允模式計量的投資性房地產不計提減值準備。企業對投資性房地產的計量模式一經確定，不得隨意變更。
5. Disposal of investment property投資性房地產的處置
（1）Measurement using the cost model成本模式計量
（2）Measurement using the fair value model公允價值模式計量
二、例題
20×6年6月30日，甲公司與乙公司籤訂租賃合同，合同規定甲公司將一棟自用辦公樓出租給乙公司，租賃期為1年，年租金為50萬元。當日，出租辦公樓的公允價值為470萬元，當日其帳面價值為450萬元。20×6年12月31日，該辦公樓的公允價值為480萬元。20×7年6月30日，甲公司收回租賃期屆滿的辦公樓並對外出售，取得價款550萬元。甲公司採用公允價值模式對投資性房地產進行後續計量，不考慮其他因素。
【要求】
編制甲公司相關業務的會計分錄。
【解析】
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