最近是一月大徵收期。有個23歲的女會計，開了紅字發票，卻不知道怎麼申報，直接急的想哭。今天我們就好好聊聊紅字發票申報的問題。
紅字發票的申報就有那麼難嗎？
首先在我理解，紅字不就是衝減收入，衝減稅金嘛，你比如說一般納稅人經常會有開錯發票，退貨等需要開具紅字發票的情況。
某公司2020年12月因為退貨開具了一張紅字發票，金額-100000，稅額-13000。假設公司當月沒有開具任何其他正數發票，當月也沒有抵扣進項稅，前期留抵稅額10000。
那麼這張紅字的專票的本質是什麼？就是因為退貨，這個銷售行為取消了，原來繳納的13000的銷項稅要退回來。
那麼我們申報時候當然按照紅字發票直接填寫負值。
附表1填寫負數值：
主表自動生成：
注意，這裡銷項稅是負數，按理說負數應該退還，但是一般我們都是增加期末留抵稅額，留做後期抵扣，所以從表中你看到，期末留抵稅額在上期留抵稅額10000的基礎上增加了這張紅字發票的稅款，變成了23000。
所以，你前期這種紅字發票是繳納過增值稅的，那自然就要退稅，實際中變成留抵稅款，也相當於是退還（抵扣的方式，抵減後期產生的增值稅）。
那麼如果你以前本身沒交過增值稅，比如你是一筆免稅業務呢，自然也不存在退還或者抵的。
比如二哥稅稅念公司2020年12月因為退貨開具了一張紅字發票，該貨物免稅業務，金額-100000，稅額-0。假設公司當月沒有開具任何其他正數發票，當月也沒有抵扣進項稅，前期留抵稅額10000。
這種情況，免稅業務前面本身沒有交稅，所以負數申報不會影響留抵稅額等信息，就是衝減了銷售額。
那麼如果是簡易計稅的呢，簡易計稅是直接按照銷售額計稅增值稅，是相對獨立的存在，一般納稅人簡易計稅當期發生多少就交了多少增值稅，不參與一般計稅的抵扣。
二哥稅稅念公司2020年12月開具了一張紅字發票，簡易計稅，徵收率5%，金額-100000，稅額-5000。假設公司當月沒有開具任何其他正數發票，當月也沒有抵扣進項稅，前期留抵稅額10000。
附表1按照紅字發票填寫：
主表填寫：
因為簡易計稅不存在期末留抵，所以如果紅字，那就會形成期末應退稅額，比如本案例就是這種情況，期末應退5000，只不過在實際工作中，我們可能先留在申報表上，待後期有新增的應納稅額，再進行抵。
以上就是開具了紅字發票，一般納稅人的處理思路。
而小規模納稅人開具紅字發票的思路也應該是如此，更確切的說應該是和一般納稅人簡易計稅開具紅字發票的思路類似，因為小規模納稅人本身簡易計稅，當期銷售額乘以徵收率直接就是繳納的稅款。
所以後期開具紅字發票後，紅字部分的稅款就應該是給予退還。
比如之前很多小規模都是代開發票（現在自開為主），代開的專票交了稅款的退回發票紅字衝銷後可申請退稅。
但是實際上呢，我們知道小規模納稅人是有季度30萬的免稅政策的，也就是說你紅字這部分發票可能就是開了普通發票且當時享受了小微減免的，之前根本沒交稅，那自然也不存在退稅的情況哦。
所以，對於本身享受免稅業務後期開具紅字發票的普通發票，我們是不是應該在申報時候把其當成一張免稅發票看待，然後去分析填列納稅申報表呢？
二哥稅稅念公司2020年3季度開具了100000的增值稅普通發票，稅率1%，享受小微免稅。
2020年4季度客戶說不要普通發票，要增值稅專用發票，把普通發票退回紅字衝銷，然後開具了100000的1%的專用發票。
那麼單從發票合計稅額來看，4季度合計稅額是0，但是能不能這樣申報，不交稅呢？
如果真這樣申報，那相當於二哥稅稅念公司3、4季度開具了10萬專票，實際一分錢稅金沒交。取得方還抵扣了進項稅。
那我以後小規模都這樣操作，客戶要專票，我先給他開不超30萬的普通發票我享受免稅，然後次季度我紅字普通發票再開專票，次季度互相抵消我一分錢稅不交。
這自然是不可能的，你退的是普通發票，你普通發票本身沒交稅，在分析填表時候，那麼這筆紅字普通發票就只能當成免稅普通發票來看待，只影響銷售額，不能影響稅金。
所以你當期還是要申報繳納1000的稅金，紅字的普通發票無法衝減你的當期稅金。
當然，如果交了稅的肯定要退稅（或抵減當期應納稅額），比如專票紅字，前面肯定是交過稅的。
某企業為增值稅小規模納稅人，選擇1個季度為納稅期限。2020年4月,有一批3月銷售的貨物發生退貨，企業自行開具紅字增值稅專用發票，金額-100000元，稅額-1000元；5月無業務發生；6月銷售一批電腦自行開具增值稅專用發票，放棄1%，開了3%的專票，金額410000元，稅額12300元。假設減徵額無期初餘額。
你看這個業務哈，其實企業當期應該納稅12300，紅字發票應退1000，所以實際當期應納稅就是11300。
這種情況下，紅字發票抵減了當期銷售額和稅款。
總的來說，小規模由於有30萬免稅這個政策攪擾在裡面，開了紅字發票後申報會顯得更麻煩和複雜，但是始終的原則就是我只有交過稅，開了紅字我才可能抵或退，如果沒交過，再抵或者退，那自然是不合理的。
至於各種操作後你無法在網上申報（比對異常），那麼把你的情況搞清楚後，帶著表去大廳申報即可。
以上撰文，二哥稅稅念。