朋友的公司屬於廣告印刷行業，在年初疫情期間3月份融資採購了一臺350萬的印刷機器。
現在快接近2020年尾聲了。問我能不能給一個關於大額固定資產折舊稅前扣除的問題。籌劃一下在稅務方面能否合理合法節稅，以減輕企業的稅負成本。彈指一揮，眼瞅著2020年只有40幾天就快結束了！又到了年底清帳結帳的時間了。但是關於固定資產一次性扣除的問題，還是有一些注意事項需要謹慎警惕！
01、固定資產計稅基礎
我們先來了解固定資產的計稅基礎
(1)外購的固定資產，以購買價款和支付的相關稅費以及直接歸屬於使該資產達到預定用途發生的其他支出為計稅基礎。
(2)自行建造的固定資產，以竣工結算前發生的支出為計稅基礎。
(3)融資租入的固定資產，以合同約定的付款總額和發生的相關費用為計稅基礎。合同未約定付款總額的，以該資產的公允價值和相關費用為計稅基礎。
(4)盤盈的固定資產，以同類固定資產的「重置完全價值」為計稅基礎。
(5)通過捐贈、投資、非貨幣性資產交換、債務重組等方式取得的固定資產，以該資產的公允價值和支付的相關稅費為計稅基礎。
(6)改建的固定資產，除法定的支出外，以改建過程中發生的改建支出增加計稅基礎。
【案例分析】廣告印刷企業融資租入固定資產，該項資產公允價值350萬元，合同約定5年付款。每年支付8萬元，合計400萬元。假設最低租賃付款400萬元，現值大於350萬元，則該項固定資產在會計入帳價值350萬元。差額50萬元作為未確認融資費用。按實際利率分5年計入財務費用。
稅法確認的資產計稅基礎為400萬元，按400萬元計算折舊並在稅前扣除。
02、一次性扣除政策
從2014年1月1日起：
1.對所有行業企業2014年1月1日後新購進的專門用於研發的儀器、設備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊;單位價值超過100萬元的，可縮短折舊年限或採取加速折舊的方法。
2.對所有行業企業持有的單位價值不超過5000元的固定資產，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。
2018年1月1日至2020年12月31日：
03、固定資產折舊攤銷的起止時間與攤銷期限
企業自固定資產投入使用月份的次月起計算折舊
自停止使用月份的次月起停止計算折舊
除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，固定資產計算折舊的最低年限如下：
企業應當根據固定資產的性質和使用情況，合理確定固定資產的預計淨殘值。固定資產的預計淨殘值一經確定，不得變更。04、不得稅前扣除的折舊和攤銷
1）房屋、建築物以外未投入使用的固定資產
2）以經營租賃方式租入的固定資產
3）以融資租賃方式租出的固定資產
4）已足額提取折舊仍繼續使用的固定資產
5）與經營活動無關的固定資產
6）單獨估價作為固定資產入帳的土地
7）其他不得計算折舊扣除的固定資產
05、可做長期待攤費用攤銷扣除項目
企業發生的下列支出，作為長期待攤費用，按照規定攤銷的，準予扣除:
(一)已足額提取折舊的固定資產的改建支出
(二)租入固定資產的改建支出
(三)固定資產的大修理支出;修理支出達到取得固定資產時的計稅基礎50%以上，修理後固定資產的使用年限延長2年以上。
(四)其他應當作為長期待攤費用的支出
06、固定資產資產折舊的優惠政策
企業的固定資產由於技術進步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或採取加速折舊方法（雙倍餘額遞減法、年數總和法）的固定資產的範圍
（1）由於技術進步，產品更新換代較快的固定資產
（2）常年處於強震動、高腐蝕狀態的固定資產
縮短折舊年限方法--最低折舊年限不得低於規定折舊年限的60%。
07、固定資產帳務處理和納稅申報
【舉例】貿易公司今年8月份買了一輛車假若金額72萬元。
帳務處理
借：固定資產-汽車 72萬元
貸：銀行存款 72萬元
假若按照3年折舊，不考慮淨殘值，月折舊額就是2萬元
9月份計提折舊：
借：管理費用-折舊費 2萬元
貸：累計折舊 2萬元
10月份計提折舊：
借：管理費用-折舊費 2萬元
貸：累計折舊 2萬元
稅務處理2020年10月，廣告印刷公司購入一臺印刷印表機，價格為300萬元，預計折舊年限10年，殘值為0。
每月計提折舊額：（300/10/12）=2.5萬
企業需在年度納稅申報表《資產折舊、攤銷及納稅調整明細表》（A105080）填報相關情況：
2020年度填報：
本文轉載於會計頭條APP，本文為錢哥原創文章，作者錢哥，文中部分內容為國家稅務局發布的相關政策