關於神霧節能股份有限公司2019 年年報問詢函有關問題的說明
眾環專字[2020]011000 號
深圳證券交易所公司管理部：
根據貴部 2020 年 5 月 25 日下發的《關於對神霧節能股份有限公司的年報問詢函》（公司部年報問詢函【2020】92 號）（以下簡稱：「問詢函」），中審眾環會計師事務所（特殊普通合夥）（以下簡稱「我們」）對問詢函中涉及的神霧節能股份有限公司（以下簡稱「公司」）的相關財務會計問題回復如下：
一、關於主營業務
你公司分季度財務指標及2020 年一季報顯示，2019 年第四季度你公司虧損18.98億元，佔全年的 92%，而 2020 年第一季度你公司無營業收入。請列表說明 2019 年四個季度及 2020年第一季度的營業收入、成本、毛利率情況，請結合重大項目的工程進度和結算情況，說明分季度財務指標大幅波動的原因，是否存在跨期確認收入、結轉成本費用等情形。請會計師結合對相關認定所做的審計工作，就上述事項發表意見。
企業回覆：
1、公司主要業務按照季度本年與上年收入、波動情況如下：
單位：萬元
2020 年度 2019 年度
季度 營業收入 營業成本 毛利率 營業收入 營業成本 毛利率
第一季度 0.00 0.00 0.00 201.53 6.5175 96.77%
第二季度 550.72 489.8175 11.06%
第三季度 710.63 6.5175 99.08%
第四季度 159.85 307.6275 -92.45%
合計 0.00 0.00 0.00 1,622.73 810.48 50.05%
2、重大項目的工程情況（單位：萬元）：
工程項目名稱 甲方單位名稱 合同籤訂時間 合同類型 合同額 營業收入 營業成本 收款情況
前期累計確 認收入 2019 年帳面 確認收入 前期累計確 認成本 2019 年帳面 確認成本 前期收款 累計收款
年產 25 萬噸鎳合金新材料項目技術 轉讓（專利實施許可）合同 山東尼克爾新材料 科技有限公司 2015/7/28 專利服 務收入 2,800 1,832.72 967.27 2,800 2,800
廢舊鋼材回收合同 無錫市方正源科技 發展有限公司 2019/5/5 廢舊鋼 材銷售 394.58 349.19 483.30
房屋租賃合同 知金教育諮詢有限 公司 2016/11/1 房屋租 賃收入 1045 390.48 195.24 52.13 26.07 615 615
SJHT1903 重慶望變電氣（集團）股份 有限公司 10 萬噸高磁感取向矽鋼（二 期）工程 重慶望變電氣（集 團）股份有限公司 2019/7/6 設計合 同收入 165 46.70 37.50 49.50
滁州盛元金屬製品有限公司年產 7 萬 噸精製線材及優質冷壓延帶鋼項目 安全設施設計專篇 滁州盛元金屬製品 有限公司 2018/11/26 設計合 同收入 84.7 34.81 27.96 36.90
合計 4,489.28 2,223.20 1,593.21 52.13 574.83 3,415.00 3,501.40
(1)、對於江蘇尼克爾新材料科技有限公司(以下簡稱：山東尼克爾)年產 25 萬噸鎳合金新材料項目技術轉讓合同，合同約定公司向山東尼克爾提供七項專利轉讓及技術秘密，提供技術服務和技術指導，合同總價 2800 萬，有效期為合同籤訂之日起五年，即至 2019 年 7月 28 日，累計收款 2800 萬元。自合同生效期起，公司一直為山東尼克爾提供專利服務，並按月確認專利轉讓收入。2019 年 8 月 30 日，公司收到山東尼克爾清算通知函，函件中明確表示山東尼克爾因環評、技術、市場變化等原因，決定不再推進山東尼克爾項目，並註銷公司。由於後續不再為山東尼克爾提供專利轉讓服務，故公司在 9 月將剩餘月份收入一次性確認至當期，該專利轉讓服務沒有成本。同時由於後續不再為為山東尼克爾項目提供專利技術支持服務，故後續不存在收入跨期的情形。
(2)、對於無錫市方正源科技發展有限公司廢舊鋼材回收合同，該廢舊鋼材是公司存放於上海港口的存貨，該批存貨是欲銷售給印尼大河公司的專用設備。由於印尼大河業主方資金緊張，無法支付貨款等原因，該批存貨從 2017 年年底至 2019 年一直存放在上海港無法報關銷售，由上海盈思佳德公司代為保管並收取港雜費。2019 年 6 月，公司與無錫市方正源科技發展有限公司籤訂廢舊鋼材回收合同，協議約定由無錫市方正源科技發展有限公司按照廢鋼稱重價格買下，收益所得抵減上海盈思佳德 2019 年港雜費。該筆銷售收入 349 萬，成本 483 萬，故造成公司第二季度毛利率降至 3.71%。由於該筆銷售為一次性銷售，故後續不存在收入跨期的情形。
(3)、對於知金教育諮詢有限公司房屋租賃收入，合同約定自 2017 年 1 月起，公司將位於南京市秦淮區大光路大陽溝 44 號房屋租賃給知金教育諮詢有限公司使用，2017 年度至2019 年度，每年租金 205 萬，2020 年度至 2021 年度，每年租金 215 萬，但知金教育諮詢有限公司於 2019 年底退租，截止目前該地址無人承租，故 2020 年神霧節能股份有限公司未產生租賃收入。公司按照合同約定，按月確認收入並結轉成本（投資性房地產折舊）。每年確認收入 195.24 萬，結轉成本 26.07 萬，使得毛利率高達 86.65%。由於公司按照月度確認收入，不存在收入跨期的情形。
(4)、對於重慶望變電氣（集團）股份有限公司 10 萬噸高磁感取向矽鋼工程，該合同為設計合同，2019 年 7 月籤訂合同，合同設計費為 165 萬元，該設計費包含重慶望變電氣(集團)股份有限公司 10 萬噸高磁感取向矽鋼(二期)工程中甲方需要的相關設計工作。重慶望變電氣(集團)股份有限公司根據合同進度支付款項，公司按照合同約定的期限設計並確認收入、結轉成本。2019 年根據合同約定收到款項 49.50 萬，確認收入 46.70 萬，結轉成本 37.50萬，毛利率 19.57%。後續按照合同約定繼續進行設計服務，不存在收入跨期的情形。
(5)、對於滁州盛元金屬製品有限公司年產 7 萬噸精製線材及優質冷壓延帶鋼項目安全設施設計和安全專篇，該合同為設計合同。2018 年 11 月 26 日籤訂合同，合同總價 84.70萬元。按照合同約定，滁州盛元金屬製品有限公司接受公司交付的樁機圖並驗收合格後確認收入。2019 年確認收入 34.81 萬元，結轉成本 27.96 萬元，毛利率 19.68%。後續按照合同約定繼續進行設計服務，不存在收入跨期的情形。
綜上，公司季度毛利波動的主要原因為，由於山東尼克爾申請註銷破產，2019 年第三季度將後續收入一次性確認至當期，同時山東尼克爾項目沒有成本，造成毛利畸高；無錫市方正源科技發展有限公司廢舊鋼材回收合同，該銷售將專用設備按照廢鋼稱重處理，造成成本大於收入的情形，由於該銷售不具備常規性，後續不會再發生類似銷售情形；公司在 6月確認廢舊鋼材銷售成本 483.30 萬元，在 12 月份確認當期設計合同成本 88.36 萬元，和前期項目因最終結算而補充確認的成本 212.76 萬元，故造成 12 月份毛利為負。
會計師核查及意見：
關於營業收入的發生認定，我們執行了以下審計程序：
2019 年度，公司因資金等原因處於非正常營業狀態，與收入相關的業務量小，故我們主要執行檢查程序，包括檢查銷售、採購合同、發票和收款憑證等，並執行重新計算覆核公司收入計量的準確性。另外我們檢查公司收入的會計分期，未發現存在跨期事項。
經上述核查，我們認為 2019 年公司收入及毛利率變化較大，符合公司的業務實質，不存在跨期確認的情況。
二、關於財務數據問題
（一）、關於貨幣資金
年報顯示，你公司報告期末貨幣資金帳面餘額 531 萬元，其中其他貨幣資金 508.27 萬元。受限貨幣資金 508.36 萬元，主要受限原因為保函保證金、涉訴凍結。請補充說明你公司 508.27 萬元其他貨幣資金的具體構成，2019 年期初餘額與 2018 年期末餘額存在差異的原因。請以列表形式補充說明你公司 508.36 萬元受限貨幣資金的具體構成，保函保證金是否存在損失風險，分案件說明涉訴凍結的金額、凍結法院、涉訴事由、訴訟進展及是否履行臨時披露義務，你公司是否存在主要銀行帳戶被凍結的情形。
企業回覆：
1、截止報告期末，公司 508.27 萬元其他貨幣資金的具體構成如下：
其他貨幣資金明細 金額（元）
商務局保函 3,000,000.00
涉訴凍結資金 2,082,733.21
合 計 5,082,733.21
其中涉訴凍結資金明細如下： （單元：元）
帳戶主體 銀行名稱 帳戶類型 幣種 折算人民幣金額
神霧節能股份有限公司 大連銀行第一中心支行保證金帳戶 保證金戶 人民幣 1,273.06
交通銀行錦州支行 一般戶 人民幣 1,168.28
錦州銀行凌海支行 基本戶 人民幣 598.99
中國民生銀行大連分行營業部 一般戶 人民幣 249.83
大連銀行第一中心支行 一般戶 人民幣 176.10
北京銀行南京分行營業部 一般戶 人民幣 64.13
交通銀行錦州支行 一般戶 人民幣 1.42
江蘇省冶金設計院有限公司 民生銀行南京秦淮支行 一般戶 人民幣 787,042.69
中國工商銀行北京地安門支行安華分理處 基本戶 美元 695,122.66
交通銀行江蘇省分行營業部 一般戶 人民幣 226,383.01
廣州銀行南京分行 一般戶 人民幣 212,707.10
中國工商銀行北京地安門支行安華分理處 基本戶 美元 59,389.72
中國郵政儲蓄銀行南京市廬山路支行 -6668 一般戶 人民幣 26,326.48
中國銀行南京市城中支行人民幣保證金戶戶 保證金戶 人民幣 18,323.79
東亞銀行（中國）有限公司南京分行 一般戶 人民幣 9,803.86
江蘇紫金農商銀行營業部-7807 一般戶 人民幣 7,282.31
北京銀行北京安華路支行 一般戶 人民幣 7,062.30
中國銀行南京太平南路支行 一般戶 人民幣 2,639.01
中國民生銀行大連分行營業部 一般戶 人民幣 2,430.85
帳戶主體 銀行名稱 帳戶類型 幣種 折算人民幣金額
蘇州銀行南京分行-0005 一般戶 人民幣 2,040.28
中國建設銀行南京秦淮支行（大行宮支行） 一般戶 美元 1,482.58
浙商銀行南京秦淮支行 一般戶 人民幣 685.82
中國銀行南京市城中支行 基本戶 人民幣 270.88
北京銀行南京大光路支行 一般戶 人民幣 207.41
甘肅銀行金川天津路支行 一般戶 人民幣 70.65
南京銀行西壩河支行-0005 一般戶 人民幣 61.59
南京銀行江南大廈支行 一般戶 人民幣 13.60
浙商銀行南京秦淮支行 一般戶 人民幣 10.00
江蘇銀行南京新街口支行 一般戶 人民幣 2.41
招商銀行南京龍蟠路支行 一般戶 人民幣 2.14
浙商銀行南京秦淮支行 一般戶 人民幣 0.57
江蘇銀行南京新街口支行 一般戶 人民幣 0.50
江蘇省冶金設計 院有限公司武漢分公司 中國農業銀行武漢江夏支行 基本戶 人民幣 19,642.26
江蘇省冶金設計院有限公司湖北分公司 中國建設銀行湖北省仙桃支行 基本戶 人民幣 4.80
江蘇省冶金設計 院有限公司北京分公司 中國農業銀行昌平支行念頭分理處 基本戶 人民幣 192.13
合計 2,082,733.21
2、2019 年期初餘額與 2018 年期末餘額不存在差異。
2019 年，其他貨幣資金期末餘額為 508.27 萬元與審計報告披露受限貨幣資金 508.27 萬元，兩者金額一致；2019 年公司在上市公司年報系統公司將受限資產金額誤披露為 508.36萬元。
2018 年期末，貨幣資金金額為 111,209,115.80 元；2019 年期初貨幣資金的餘額為111,209,115.80 元；兩者不存在差異。
3、保函保證金不存在損失風險
江蘇省冶金設計院有限公司（簡稱江蘇院）於 2018 年 1 月 9 日向江蘇省商務廳交納了300 萬元銀行保函準備金，目前該保證金帳戶已經被債務人申請法院凍結。待法院強制執行時，將從銀行凍結帳戶中劃扣，作為支付各大債權人的款項。因此不存在損失風險。
4、分案件說明涉訴凍結的金額、凍結法院、涉訴事由、訴訟進展及是否履行臨時披露義務。
（見下頁）
帳戶主體 銀行名稱 金額（元） 凍結法院 涉訴事由 訴訟進展 是否履行臨時信息披露 備註
神霧節能股份有限公司 中國工商銀行股份有限公司凌海支行 天津市第二中級人民法院 與中機國能融資租賃有限公司開展售後回租業務發生合同糾紛 執行終結 公司於 2019 年2月 26日披露了《關於公司被全國法院列為失信執行人的公告》（公告編號：2019-020） 已被天津二院司法扣劃
交通銀行錦州支行 1.42 （2018）津 02 執保 36 號、（2019）津 02 執 76 號之一
交通銀行股份有限公司錦州分行營業部 1,168.28
中國民生銀行大連分行營業部 249.83
錦州銀行凌海支行 598.99 大連中級人民法院 霍爾果斯永博企業管理諮詢有限公司、招商銀行大連支行借款合同糾紛 執行終結 2019 年 3 月 15 日《關於公司自查對外擔保的公告》（公告編號：2019-022） 霍爾果斯：（2019）遼 02 執 69 號、（2019）遼 02 執 46 號 招行：（2018）遼 02 財保 9 號、（2018）遼 02 民初 1648 號、（2019）遼 02 執 736號之二
大連銀行第一中心支行 176.10 公司於 2019 年6月 19日在巨潮資訊網披露的《2018 年年報問詢函回復公告》（公告編號：2019-066） 經多次溝通未果，尚未取得凍結信息
大連銀行第一中心支行保證金帳戶 1,273.06 經多次溝通未果，尚未取得凍結信息
北京銀行南京分行營 64.13 南京市江寧 2019 年 5 月凍結
帳戶主體 銀行名稱 金額（元） 凍結法院 涉訴事由 訴訟進展 是否履行臨時信息披露 備註
業部 區人民法院
江蘇省冶金設計院有限公司 中國銀行南京市城中支行 270.88 金昌市金川區人民法院（2018.8.28凍結） 金川集團電線電纜有限公司與南京恆榮電氣系統工程公司買賣合同糾紛 已判決 公司於 2019 年9月 11日披露了《關於累計新增訴訟情況及已披露訴訟案件進展情況的公告》（公告編號：2019-085） 凍結被申請人南京恆榮電氣系統工程有限公司、江蘇省冶金設計院有限公司、甘肅金川神霧資源綜合利用技術有限公司銀行存款 3500000元，或查封、扣押等值的其他財產。 裁判文號：（2018）甘 0302 財保 110號、（2018）甘 0302 民初 2684 號、（2019）甘 03 民轄終 4 號、（2018）甘 0302 民初 2684 號
中國銀行南京市城中支行人民幣保證金戶 3,018,323.79
中國銀行南京太平南路支行 2,639.01 天津市第二中級人民法院（2018.3.30凍結） 中機國能，金融借款合同糾紛 執行終結 （2018）津 02 執保 36 號、（2019）津 02 執 76 號之一
中國民生銀行大連分行營業部 2,430.85 南京市建鄴區人民法院 與南京歐亞空客運代理有限公司合同糾紛、勞務 執行階段 公司於 2019 年9月 11日披露了《關於累計新增訴訟情況及已披露訴訟案件進展情況的公告》（公告編號：2019-085） （2018）蘇 0105 民初 5941號、（2019）蘇 0105 執 753 號
江蘇銀行南京新街口支行 2.41
帳戶主體 銀行名稱 金額（元） 凍結法院 涉訴事由 訴訟進展 是否履行臨時信息披露 備註
糾紛
中國工商銀行北京地安門支行安華分理處 695,122.66 天津市第二中級人民法院、南京市中級人民法院、南京市建鄴區人民法院 中機國能、中行金融借款合同糾紛、勞務糾紛 部分案件進入執行階段 公司於 2019 年2月 26日披露了《關於公司被全國法院列為失信執行人的公告》（公告編號：2019-020） 中行：（2018）蘇 01 民初 685 號、（2019）蘇民終 167 號（2019）蘇 01 執 755 號之一 中機國能：（2018）津 02 執保 36號、（2019）津 02 執 76 號之一
中國工商銀行北京地安門支行安華分理處 59,389.72
浙商銀行南京秦淮支行 685.82
浙商銀行南京秦淮支行 0.57
浙商銀行南京秦淮支行 10.00
蘇州銀行南京分行 2,040.28 南京市秦淮區人民法院 合同糾紛、勞務糾紛 執行階段 公司於 2019 年9月 11日披露了《關於累計新增訴訟情況及已披露訴訟案件進展情況的公告》（公告編號：2019-085）
廣州銀行南京分行 212,707.10 天津市第二中級人民法院 中機國能，金融借款合同糾紛 已裁定並執行
帳戶主體 銀行名稱 金額（元） 凍結法院 涉訴事由 訴訟進展 是否履行臨時信息披露 備註
東亞銀行（中國）有限公司南京分行 9,803.86 南京市秦淮區人民法院 與南京天華化學工程有限公司買賣合同糾紛 執行階段 公司於 2019 年9月 11日披露了《關於累計新增訴訟情況及已披露訴訟案件進展情況的公告》（公告編號：2019-085） （2018）蘇 0104 民初 11924 號、（2019）蘇 0104 執 2661 號之十六
南京銀行西壩河支行 61.59 經多次溝通未果，尚未取得凍結信息
招商銀行南京龍蟠路支行 2.14 金昌市中級人民法院 公司於 2019 年9月 11日披露了《關於累計新增訴訟情況及已披露訴訟案件進展情況的公告》（公告編號：2019-085） 2019 甘 03 執保 19 號
北京銀行南京大光路支行 207.41 經多次溝通未果，尚未取得凍結信息
中國建設銀行南京秦淮支行（大行宮支行） 1,482.58 南京市雨花臺區人民法院南京市雨花臺區人民法院 2020 年 4 月 21 日凍結 102,878,110元
帳戶主體 銀行名稱 金額（元） 凍結法院 涉訴事由 訴訟進展 是否履行臨時信息披露 備註
南京市建鄴區人民法院南京市中級人民法院
民生銀行南京秦淮支行 787,042.69 經多次溝通未果，尚未取得凍結信息
交通銀行江蘇省分行營業部 226,383.01 南京市建鄴區人民法院 (2019)蘇 105 執 753 號
中國郵政儲蓄銀行南京市廬山路支行 -6668 26,326.48 經多次溝通未果，尚未取得凍結信息
江蘇紫金農商銀行營業部-7807 7,282.31 江寧區人民法院雨花臺區人民法院 經與銀行櫃檯多次溝通，僅知悉凍結法院，尚未獲悉具體案件詳情
北京銀行北京安華路支行 7,062.30 南京市中級人民法院南京市建鄴 公司於 2019 年9月 11日披露了《關於累計新增訴訟情況及已披露訴訟案件進展情況的
帳戶主體 銀行名稱 金額（元） 凍結法院 涉訴事由 訴訟進展 是否履行臨時信息披露 備註
區人民法院南京市江寧區人民法院金昌市金川區人民法院 公告》（公告編號：2019-085）
甘肅銀行金川天津路支行 70.65 金昌市金川區人民法院 公司於 2019 年9月 11日披露了《關於累計新增訴訟情況及已披露訴訟案件進展情況的公告》（公告編號：2019-085） 2018 年 8 月 28 日凍結
南京銀行江南大廈支行 13.60 經多次溝通未果，尚未取得凍結信息
江蘇銀行南京新街口支行 0.50 經多次溝通未果，尚未取得凍結信息
江蘇省冶金設計院有限公司武漢分公司 中國農業銀行武漢江夏支行 19,642.26 南京市建鄴區中級人民法院 員工訴訟 已裁定並執行 經與銀行櫃檯多次溝通，僅知悉凍結法院，尚未獲悉具體案件詳情
江蘇省冶金設計院有限公司湖北分公 中國建設銀行湖北省仙桃支行 4.80 仙桃人民法院 與湖北江玉龍珠商貿有 執行階段 2018 鄂 9004 執 1556 號
帳戶主體 銀行名稱 金額（元） 凍結法院 涉訴事由 訴訟進展 是否履行臨時信息披露 備註
司 限公司買賣合同糾紛
江蘇省冶金設計院有限公司北京分公司 中國農業銀行昌平支行念頭分理處 192.13 昌平區人民法院 員工訴訟 執行階段 經與銀行櫃檯多次溝通，僅知悉凍結法院，尚未獲悉具體案件詳情
合計 5,082,733.21
5、你公司是否存在主要銀行帳戶被凍結的情形。
截止至 2019 年 12 月 31 日，公司被凍結帳戶共計 35 個（含 5 個人民幣基本戶，2 個美元基本戶）凍結實際涉及金額為 508.27 萬元。
會計師核查及意見：
核查程序：
1、列印公司已開立帳戶清單並與帳面帳戶數量核對，確保不存在遺漏帳戶的情形；
2、對銀行帳戶執行獨立收發函程序，已對全部50家銀行進行發函，回函率100%；
3、結合對外擔保事項，對期末尚有擔保餘額的向被擔保銀行發函，以確定受限資產；
4、取得企業徵信報告，並結合銀行函證、借款、擔保等進行核對；
5、檢查借款協議等資料，梳理公司逾期借款情況；
6、取得公司的有關說明、律師的法律意見書；
7、取得公司法務總監提供的訴訟明細清單，進行核對，核對清單上訴訟是否均已在帳面得到反映；
8、查詢天眼查上的所有訴訟信息，並與帳面核對，核對是否存在帳面未記錄的訴訟、或擔保等事項。
綜上，我們覆核了企業上述回復以及回覆中涉及貨幣資金、擔保和訴訟等事項，與年度財務報表審計過程中獲取的相關證據進行了核對，未見重大不一致情形。
（二）、關於應收帳款
年報顯示，你公司 2019 年應收帳款帳面餘額 5.28 億元，壞帳準備 5.08 億元，期末帳面價值 1,956.05 萬元，請你公司說明：
1、請補充說明前五大欠款方期內回款情況，包括回款金額、回款時間、回款方式，並向我部報備相關證明文件。
企業回覆：
公司名稱 應收帳款餘額 （單位：萬元） 壞帳準備（單位：萬元） 回款 金額 回款 時間 回款 方式
印尼大河鎳合金有限公司 19,904.72 19,904.72 0.00
甘肅金川神霧資源綜合利用技術有限公司 17,703.54 15,918.13 0.00
公司名稱 應收帳款餘額（單位：萬元） 壞帳準備（單位：萬元） 回款金額 回款時間 回款方式
大河投資股份有限公司 9,417.87 9,417.87 0.00
廣西景昇隆新材料科技有限公司 5,355.30 5,355.30 0.00
南京清海環保科技有限公司 112.73 112.73 0.00
合計 52,494.15 50,708.74
2、請結合前五大欠款方的生產經營情況、財務狀況、期內與期後回款情況等分析欠款方履約能力，請結合你公司信用政策、減值測試的依據、測算過程、關鍵估計與假設說明你公司壞帳準備計提是否恰當、充分，是否符合企業會計準則的相關規定。
企業回覆：
⑴、印尼大河鎳合金有限公司(PT.SungaiRayaNickelAlloyIndonesia)
①應收帳款餘額：19,904.72 萬元，報告期內及期後未回款。
②公司基本情況：印尼大河鎳合金有限公司（PTSungaiRayaNickelAlloyIndonesia）成立於 2016 年 4 月，註冊資本 2,000 萬美元。公司主要非鋼鐵類的有色金屬的冶煉等業務。公司為年處理 160 萬噸紅土鎳礦冶煉項目公司，通過完成項目投資形成相應生產能力後轉為生產經營性企業。
③經營及財務狀況：2018 年初開始，該公司因其投資方資金緊張，融資及還款計劃一再落空，導致公司無法按期收回應收帳款，項目建設處於停滯狀態，該項目無法按原計劃完工，形成生產能力。該項目土地徵用手續已辦理，但未取得印尼政府頒發的空間規劃許可證。
④應收帳款計提減值情況：公司在 2017 年下半年至 2018 年的時間內未收到貨款，根據對方公司的經營狀況、財務支付能力以及謹慎性會計原則，經公司與其他各方面溝通後，考慮業主方正在開展各類融資活動，且其承諾逐步償還應收帳款及出具的還款計劃書，全部評估業主的財務狀況及還款計劃後估計應收帳款的可回收金額，2018 年單項計提了 70%即13,707.61 萬元的壞帳；2019 年業主方財務狀況持續惡化、且融資不順利，公司預計難以收回有關款項，企業在 2019 年計提餘下 30%的壞帳準備 6,197.11 萬元。我們認為壞帳準備計提恰當、充分，符合企業會計準則的相關規定。
⑵、甘肅金川神霧資源綜合利用技術有限公司
①應收帳款餘額： 17,704 萬元，報告期內及期後未回款。
②公司基本情況：甘肅金川神霧資源綜合利用技術有限公司（以下簡稱：金川神霧公司）成立於 2014 年 12 月，註冊資本金 30,000 萬元。金川神霧公司的股東分別為中國金川投資控股有限公司、北京神霧資源綜合利用技術投資管理有限公司、國開發展基金有限公司。公司主要從事有色冶煉渣等礦產資源領域資源綜合利用、生產、銷售和技術服務等業務。公司成立之初為項目公司，通過完成 80 萬噸/年銅渣處理項目投資形成相應生產能力後轉為生產經營性企業。
③經營及財務狀況：目前一期工程已建設完畢，尚未正式投產。對於二期項目公司股東方中國金川投資控股有限公司提出在一期未實現全面達產達標前暫緩二期項目建設，二期項目建設已停止。由於未能實現產品的批量生產與銷售，無法產生經營性現金流，主要依靠前期股東資金投入以及銀行的貸款資金維持運營。2019 年由於主要股東神霧科技集團股份有限公司（以下簡稱：神霧集團）財務狀況持續惡化，導致無法增加資金投入，金川神霧陷入財務困境，運營資金嚴重短缺，銀行到期本息產生逾期。
④應收帳款計提減值情況：2018 年，業主方及其股東神霧集團在積極開展融資活動，預計後續能夠收回餘款，故按照帳齡計提；2019 年由於大股東和實際控制人財務狀況持續惡化，導致無法增加資金投入，金川二期處於停產狀態，考慮到控股股東神霧集團及其關聯方陷入經營困境以及金川神霧公司自身的經營現狀，公司預計無法收回應收帳款，故擬於2019 年末單項全額計提壞帳準備。鑑於江蘇院與金川神霧公司仍有借款未償還，按統一結算的原則，2019 年江蘇院欠金川神霧公司本息共 1,785.41 萬元。該筆借款本息可抵減應收帳款，按剩下的餘款全額計提了壞帳準備。我們認為壞帳準備計提恰當、充分，符合企業會計準則的相關規定。
⑶、大河投資股份有限公司（GreatRiverInvestmentHoldingCompanyPte.,Ltd.）
①應收帳款餘額：9,417.87 萬元，報告期內及期後未回款。
②公司基本情況：大河投資股份有限公司（GreatRiverInvestmentHoldingCompanyPte.,Ltd.）成立於 2016 年 3 月，註冊資本 100 萬美元。主要從事一般性進出口貿易。
③經營及財務狀況：該公司與前述印尼大河鎳合金有限公司為同一實際控制人關係，就年處理 160 萬噸紅土鎳礦冶煉項目與公司籤訂了大河項目設計合同。
④應收帳款計提減值情況：項目實施後，公司累計工程結算 26,325萬元，累計回款 17,550萬元。印尼業主方融資進度始終遲於工程的實際建設進度，2017 年下半年以來受宏觀經濟環境影響，業主方融資放緩，故未能按合同約定及時支付項目款，根據該公司的經營狀況、財務支付能力以及謹慎性會計原則，公司在 2018 年計提了 70%的壞帳準備。2019 年業主方決定暫停該項目、且融資不順利，公司預計難以收回有關款項，故在 2019 年按照 100%比例計提壞帳準備。我們認為壞帳準備計提恰當、充分，符合企業會計準則的相關規定。
⑷、廣西景昇隆新材料科技有限公司
①應收帳款餘額：5355.30 萬元，報告期內及期後未回款。
②公司基本情況：廣西景昇隆新材料科技有限公司（以下簡稱：廣西景昇隆公司）成立於 2016 年 11 月，註冊資本 10,000 萬元，股東為山西天拓煤化有限公司。廣西景昇隆公司主要從事新材料、節能環保技術的研發、推廣；金屬材料（除國家專控）的生產、銷售；礦產品（除國家專控）加工業務。公司成立之初為項目公司，通過完成 50 萬噸級/年高端合金新材料項目投資形成相應生產能力後轉為生產經營性企業。
③經營及財務狀況：該項目 2016 年開工建設，後因業主方資金、及拆遷工作出現問題等多方原因，該項目目前已終止。項目徵地搬遷進度較慢，2018 年下半年陸續撤出項目現場。無監理，無人做結算。2018 年 6 月仍在施工。2018 年 4 月收到最後一筆款項，日後再無回款。
④應收帳款計提減值情況：公司累計工程結算 13,135.3 萬元，累計回款 7,780 萬元。由於 2018 年 4 月有工程回款，6 月還在施工，且業主方一直在積極尋求解決資金問題，截止2018 年年報公布日，公司未收到廣西景昇隆項目業主發來的有關合同履約能力發生重大變化、項目結算存在重大風險的函件，2018 年取得業主的還款計劃書，故在 2018 年按照帳齡計提壞帳。2019 年，由於業主公司及股東後續融資進展未達預期，且市場環境發生變化，業主方決定暫停該項目，公司在 2019 年將剩餘應收帳款 4,819.77 萬元全額計提壞帳準備。綜合計提壞帳比例 100.00%，我們認為壞帳準備計提恰當、充分，符合企業會計準則的相關規定。
⑸、南京清海環保科技有限公司
①應收帳款餘額：112.72 萬元，報告期內及期後未回款。
②公司基本情況：南京清海環保科技有限公司成立於 2011 年 8 月 3 日，註冊資本 5,000萬元，法定代表人靳飛。公司主要從事環保工程技術研發；環保工程施工；環保設備安裝、技術轉讓及技術諮詢服務；環保機械設備、鋼材、建材、日用雜品銷售。
③經營及財務狀況：公司無法獲得現階段該公司真實有效的經營及財務信息。
③應收帳款計提減值情況：該款項帳齡為 5 年以上，已計提 100.00%壞帳準備。我們認為壞帳準備計提恰當、充分，符合企業會計準則的相關規定。
3、請補充說明你公司與甘肅金川神霧資源綜合利用技術有限公司、印尼大河鎳合金有限公司、大河投資股份有限公司、廣西景昇隆新材料科技有限公司涉及項目報告期內的項目進度。
企業回覆：
（1）、大河項目進度及收款情況
截止本回復函出具之日，印尼大河項目的進度及收款情況詳見下表：
（見下表）
序號 合同籤訂日期 甲方單位全稱 項目名稱 合同額（萬元） 報告期內進度 累計完工進度 (%) 累計工程結算（萬元） 累計收款（萬元） 2019 年末應收帳款餘額（萬元） 合同約定收款條款
1 2016/6/8 印尼大河鎳合金有限公司 年處理160 萬噸紅土鎳礦冶煉項目設備供貨合同（一期） RMB133,341(USD20,514) / 45% RMB70,964(USD10,776) RMB51,499(USD7,923) RMB19,904(USD2,853) 合同籤訂後，支付一期工程設備價格的 20%設備按批次報關，報關後兩個月內，支付該批設備的 20%設備按批次 FOB 交貨後四個月內，支付該批設備的 20%設備按批次 FOB 交貨後六個月內，支付該批設備的 20%設備按批次 FOB 交貨後九個月內，支付該批設備的10%設備按批次 FOB 交貨後十八個月內，支付該批設備的 10%質保金
2 2016/1/25 大河投資股份有限公司 年處理160 萬噸紅土鎳礦冶煉項目設計 RMB35,100(USD5,400) / 75% RMB26,325(USD4,050) RMB17,550(USD2,700) RMB9,418(USD1,350) 合同籤訂後七日內，支付 160 萬美元作為定金初步設計完成，通過審查後支付 30%（包含定金）完成主要建築物設計，通過審批，支付 20%完成原料準備車間和原料處理車間設計付 10%完成配套的水處理設施、車間變電所設計付 5%，完成煤氣站設計付 5%，完成蓄熱式轉底爐主要設計付 10%，提交工藝安裝施工圖所設計付 5%，提交所有設計文件設計付 5%，通過初步驗收付 5%，通過最終驗收付 5%
合計 168,441 97,289 69,049 29,322
(2)、金川項目進度及收款情況
截止本回復函出具之日，金川項目的進度及收款情況詳見下表：
序號 合同籤訂日期 甲方單位全稱 項目名稱 合同額（含稅）(萬元) 報告期內進度 累計完工進度 (%) 累計工程結算（萬元） 累計收款(萬元) 2019 年末應收帳款餘額(萬元) 合同約定收款條款
1 2014/12/17 甘肅金川神霧資源綜合利用技術有限公司 金川一期工程-銅尾礦綜合利用項目設計 2,580 / 100% 2,551 2,064 487 全部施工圖完成後七天內，付至設計費總額的 90%；其餘 10%待項目投產產出合格產品後一次性付清。
2 2016/4/1 金川二期工程-鎳渣綜合利用項目節能評估報告 18 / 100% 15 - 15 節能評估報告交付並通過甲方評審或甲方委託的評審機構評審後，一次性支付諮詢費用。
3 2015/2/5 金川一期工程-銅尾礦綜合利用項目 PC 總承包 78,838 / 98% 75,763 64,027 11,736 建安：①業主向承包方支付建築安裝費的 10%作為預付款，計2706.24 萬元；②業主每月支付建築安裝工程進度款，按建築安裝工程量審核額的 80%支付；③建築安裝工程款支付累計至建築安裝費的85%時停止支付；④工程竣工驗收合格，支付到90%，
序號 合同籤訂日期 甲方單位全稱 項目名稱 合同額（含稅）(萬元) 報告期內進度 累計完工進度 (%) 累計工程結算（萬元） 累計收款(萬元) 2019 年末應收帳款餘額(萬元) 合同約定收款條款
餘款作為質保金；設備：①分批次採購設備，每批次設備清單經業主確認後，支付 10%預付款；②籤訂採購合同，支付 20%；③具備發貨條件，支付 20%；④設備到貨且開箱檢驗合格，支付 10%；⑤安裝完成並聯動試車，付 30%；⑥餘款作為質保金；其他費用：①承包方進場後支付場地準備費 10%（35 萬），工程竣工驗收合格後按實際發生費用全額支付餘款；②在 2015 年3 月 15 日開工，支付獎勵 300 萬，延期開工超過 10 天，每延期一天罰款 30 萬，最多罰款 300 萬；③2015 年 5 月 30 日設計圖紙全部完成，獎勵 200 萬，延期完成超過 10 天，每延期一天罰款 20 萬，最多罰款 200 萬；④2015 年 11 月 30 日轉底爐點火，支付獎勵 200 萬，延期點火超過 10 天，每延期一天罰款 20 萬，最多罰款 200 萬；⑤整個工程建設過程中，無重傷以上事故，項目竣工後沒支付 200 萬，出一次重傷或重傷以上事故罰款 100
序號 合同籤訂日期 甲方單位全稱 項目名稱 合同額（含稅）(萬元) 報告期內進度 累計完工進度 (%) 累計工程結算（萬元） 累計收款(萬元) 2019 年末應收帳款餘額(萬元) 合同約定收款條款
萬；⑥項目獲得甘肅省優質工程獎，獎勵 200 萬；暫定項目：①暫定金額項目（按分項項目實際完成工作量支付費用。
4 2015-11-6/2 016-4-1 金川二期工程-鎳渣綜合利用項目 EPC 總承包合同 80,157 / 12% 8,654 3,188 5,466 1980 萬設計合同條款:合同生效 7 日內，支付總合同額 20%，初步提交設計文件後，支付合同額 20%，第一批土建施工圖提交後支付 10%，第二批提交後支付 10%，第三批提交後支付 10%，全部土建施工圖交付後支付 10%，全部其餘 10%待項目投產產出合格產品後一次性付清。78177 萬 PC 合同條款：建安：①業主向承包方支付建築安裝費的 10%作為預付款，計 2174.1 萬元；②業主每月支付建築安裝工程進度款，按建築安裝工程量審核額的80%支付；③建築安裝工程款支付累計至建築安裝費的 85%時停止支付；④工程竣工驗收合格，支付到 90%，餘款作為質保金；設備：①分批次採購設備，每批次設備清單經業主確認後，支付 10%預付款；②籤訂採購合同，支付 20%；③具備發
序號 合同籤訂日期 甲方單位全稱 項目名稱 合同額（含稅）(萬元) 報告期內進度 累計完工進度 (%) 累計工程結算（萬元） 累計收款(萬元) 2019 年末應收帳款餘額(萬元) 合同約定收款條款
貨條件，支付 20%；④設備到貨且開箱檢驗合格，支付 10%；⑤安裝完成並聯動試車，付 30%；⑥餘款作為質保金；其他費用：①在 2016 年 6 月 30 日開工，支付獎勵 300 萬，延期開工超過 10 天，每延期一天罰款 30 萬，最多罰款 300 萬；②2017年 10 月 30 日轉底爐點火，支付獎勵 200 萬，延期點火超過 10天，每延期一天罰款 20 萬，最多罰款 200 萬；③整個工程建設過程中，無重傷以上事故，項目竣工後沒支付 200 萬，出一次重傷或重傷以上事故罰款 100 萬；④項目獲得甘肅省優質工程獎，獎勵 200 萬；暫定項目：①承包方進場後支付場地準備費10%（50 萬），工程竣工驗收合格後按實際發生費用全額支付餘款；②暫定金額項目（廠區礦坑換土回填、鐵路、外部管網、排班樓、食堂擴建）按分項項目實際完成工作量支付費用。
合計 161,593 86,983 69,279 17,704
(3)、廣西景昇隆項目進度及收款情況
截止本回復函出具之日，廣西景昇隆項目的進度及收款情況詳見下表（單位：萬元）：
（見下表）
序號 合同籤訂日期 甲方單位全稱 項目名稱 合同額（含稅）(萬元) 報告期內進度 累計完工進度 (%) 累計工程結算（萬元） 累計收款(萬元) 2019 年末應收帳款餘額 (萬元) 合同約定收款條款
1 2016/8/18 廣西景昇隆新材料科技有限公司 50 萬噸/年高端合金新材料項目設計合同 9,800 / 96% 8,852 5,880 2,972.36 設備費預付款:合同籤訂後一月內,甲方向乙方支付設備費的 5%作為預付款，計 13600 萬元(大寫:壹億叄仟陸佰萬元整)。 設備費進度款:設備訂貨清單經甲方審查通過後一周內甲方向乙方支付設備費的 5%，計 13600 萬元(大寫:壹億叄仟陸佰萬元整)；設備分批次訂貨，每月 5 日乙方統計上月訂貨量交由甲方確認，甲方於每月 25 日前支付該批次貨物總價的 10%； 根據設備製造進度，每月 5 日乙方統計上月製造進度達到 50%的設備量交由甲方確認，甲方於每月 25 日前支付該批次貨物總價的 10%； 設備具備發貨條件,經甲方工廠在 7 日內檢驗確認後一周內甲方向乙方支付本批設備合同金額 10%；
2 2017/6/25 50 萬噸級/ 438,000 / 6% 4,282.94 1,900 2382.94
序號 合同籤訂日期 甲方單位全稱 項目名稱 合同額（含稅）(萬元) 報告期內進度 累計完工進度 (%) 累計工程結算（萬元） 累計收款(萬元) 2019 年末應收帳款餘額 (萬元) 合同約定收款條款
年高端合金新材料項目PC 合同 設備發貨到現場，每月 5 日乙方統計上月到貨量交由甲方確認，甲方於每月 25 日前支付該批次貨物總價的 10%； 設備安裝完事、單機試車完成，何月 5 日乙方統計試車完成量交由甲力確認，甲方於每月 25 日前支付本批貨物總價的 10%；聯動試車完成後一周內甲方向乙方支付設備費的 20%；竣工驗收完成後一周內甲方向乙方支付設備費的 10%； 設備費的 10%作為質量保證金。 建安工程進度款:合同籤訂一月內甲方向乙方支付建築安裝費的5%作為預付款，計 8300 萬元(大寫:捌仟叄佰萬元整);乙方進場後一周內甲方向乙方支付建築安裝費的築安裝工程量審核額的80%支付;建築安裝工程款支付至建築安裝費的 80%時停止支付;工程竣工驗收合格後一周內，支付到建築安裝費的 90%為止，10%作為質量保證金，計 16600 萬元.
合計 447,800 13,135 7,780 5,355.30
會計師意見：
核查程序：
1、核查了應收帳款管理制度和執行情況；
2、核對五大欠款方報告期內回款情況，包括回款金額、回款時間、回款方式；
3、與公司溝通對該等客戶單項計提壞帳準備的客觀情況及依據，並評價管理層對應收帳款可回收性的估計；
4、對上述客戶進行訪談，執行函證程序並取得回函，對客戶的工程情況、財務狀況、還款計劃及資金籌措計劃等情況進行了解並收集相關資料，分析其償債能力，評價管理層計提應收帳款壞帳準備的充分性和合理性。
綜上，我們覆核了企業上述回復以及回覆中涉及客戶應收款、對應的壞帳做準備金額和期後回款情況，與年度財務報表審計過程中獲取的相關證據進行了核對，未見重大不一致情形。
（三）、關於存貨
報告期內你公司存貨帳面餘額 3.05 億元，存貨跌價準備 3.03 億元，計提比例達 99%，較期初的 52.47%大幅上升，請結合存貨的構成、你公司存貨跌價準備計提政策等，按類別說明存貨跌價準備計提比例上升的原因及合理性。其中，對於「建設合同形成的已完工未結算資產」，請結合相應項目的業務模式、具體合同條款說明該項目的業務實施進展情況（包括項目的開展情況，你公司銷售設備及設計成果的交付、業主確認及結算情況）、未結算的原因及合理性。
企業回覆：
1、按類別說明存貨跌價準備計提比例上升的原因及合理性
2018 年 12 月 31 日公司存貨情況如下：
項 目 2018 年 12 月 31 日餘額（單位：元）
帳面餘額 存貨跌價準備 帳面價值
建造合同形成的已完工未結算資產 187,039,790.66 92,369,843.56 94,669,947.10
原材料 11,915,100.37 11,915,100.37
在產品 17,661,779.43 17,661,779.43
發出商品 119,062,018.89 83,816,710.03 35,245,308.86
材料採購 128,982.38 128,982.38
合 計 335,807,671.73 176,186,553.59 159,621,118.14
2019 年 12 月 31 日公司存貨情況如下：
項 目 2019 年 12 月 31 日餘額（單位：元）
帳面餘額 存貨跌價準備 帳面價值
建造合同形成的已完工未結算資產 184,739,687.11 184,739,687.11
在產品 17,303,547.42 15,303,547.42 2,000,000.00
發出商品 102,952,151.36 102,952,151.36
材料採購 128,982.38 128,982.38
合 計 305,124,368.27 302,995,385.89 2,128,982.38
截至 2019 年 12 月 31 日，江蘇院存貨為印尼大河項目的發出商品及廣西景昇隆項目工程施工-未結算工程（建造合同形成的已完工未結算資產），截至期末帳面餘額分別為102,952,151.36 元、184,739,687.11 元；湖北分公司存貨主要為金川二期、山東尼克爾、廣西景昇隆等項目準備的在產品，截至期末帳面餘額為 17,303,547.42 元。
存貨跌價準備計提比例上升的原因及合理性：
①印尼大河：該部分存貨，系公司已報送出口並按合同約定交付給客戶，公司根據客戶回款情況及資金情況，根據謹慎性原則認為對應的經濟利益難以流入而未確認收入所形成。2018 年末，考慮到業主方在 2018 年積極開展各類融資活動，如業主資金面轉好，預計將來能夠收回部分的經濟利益，江蘇院在 2018 年計提了 70%的存貨跌價準備。2019 年因業主方融資計劃受阻，以及市場環境發生變化，且業主方對該項目沒有明確的繼續推進計劃，故在 2019 年全額計提存貨跌價準備。上述存貨考慮到從法律角度已移交客戶，公司履行了應有的法定義務，該存貨與應收款的減值風險特徵一致，因此採用與應收款壞帳準備相同的比例計提了存貨跌價準備；
②廣西景昇隆：2018 年，該項目建設因業主方資金困難及徵地緩慢等因素停滯，業主方因資金問題，不再與江蘇院辦理工程結算，業主方認可已辦理結算的應收帳款，對於未辦理結算的部分，業主未明確表示何時辦理結算，業主方優先償還辦理結算的應收帳款，未辦理結算的部分根據後續融資進展再行處理，根據業主方的融資計劃及還款計劃（業主預計2019 年能取得融資 1.5 億元），預計存貨能收回約 50%的經濟利益，故於 2018 年末對存貨計提了 50%的跌價準備。2019 年，業主方明確表示，其融資未達預期，財務狀況惡化，故江蘇院在 2019 年計提餘下 50%的存貨跌價準備；
③湖北分公司在產品：湖北分公司存貨為鋼結構通用材料，因公司項目基本處於停滯狀態，這些在產品已發生大額減值，故對帳面在產品按可變現淨值低於帳面價值的差額計提存貨跌價準備。根據盤點資料顯示，估算出存貨總重量約為 1940 噸，考慮到在產品主要為鋼材，按廢鋼材市價及後期處理的損耗，預計可變現淨值為 200 萬元。
2、對於「建設合同形成的已完工未結算資產」，請結合相應項目的業務模式、具體合同條款說明該項目的業務實施進展情況（包括項目的開展情況，你公司銷售設備及設計成果的交付、業主確認及結算情況）、未結算的原因及合理性。
企業回覆：廣西景昇隆項目工程施工-未結算工程 18,473.97 萬元，這部分為已完成施工未辦理結算的存貨。該項目已完成大部分詳勘工作，完成部分場地清障、土地平整、石方挖運、池塘擠淤、沙石回填、強夯、樁基等工程及轉底爐基礎工作。
2018 年，考慮到該項目因業主方資金及徵地原因暫時停止，業主方因資金問題，一直未與我公司辦理工程結算，但業主方正在積極解決項目遇到的問題，根據業主方的融資計劃及還款計劃（業主預計 2019 年能取得融資 1.5 億元），預計存貨能夠收回約 50%的經濟利益，故於 2018 年末對存貨計提了 50%的跌價準備。2019 年，業主方明確表示，融資未達預期，財務狀況惡化，工程繼續停滯，故公司在 2019 年計提餘下 50%的存貨跌價準備。
會計師核查及意見：
檢查程序：
1、了解公司存貨跌價準備計提政策、程序、方法和相關內部控制；
2、獲取公司存貨分類及跌價準備明細表，覆核加計正確，並與帳面數據核對勾稽一致；
3、覆核公司計提跌價準備判斷所依據的資料；
4、對客戶進行訪談，了解工程的施工狀態及進展情況、存貨涉及的工程物資、設備收回的可能性、客戶的財務狀況，覆核存貨跌價準備計提的合理性；
5、檢查已完工未結算的合同、工程成本確認資料，綜合分析的基礎上判斷未確認理。
綜上，我們覆核了企業上述回復，同時與年度財務報表審計過程中獲取的相關證據進行了核對，未見重大不一致情形。
（四）、關於預付款項
年報顯示，報告期內你公司預付款項帳面餘額 6.37 億元，期末帳面價值 25.27 萬元，請你公司：
1、請列表說明 2019 年年末前十大預付款單位名稱、餘額、預付的時間、帳齡、金額及期後（截至回函日）結轉、收回或新增情況，說明壞帳準備情況計提情況及合理性；說明對方單位的基本情況，與你公司近三年的業務往來情況，預付款所涉及的項目及相關合同內容、合同履行進展，相關預付款單位是否與你公司、控股股東及實際控制人存在關聯關係，並向我部報備相關合同及付款憑證。
企業回覆：
（1）、2019 年年末前十大預付款單位情況如下： （單位：元）
單位名稱 期末餘額 預付時間 帳齡 計提的壞帳準備金額 期後 結轉、 收回、新增
1 年以內 1-2年 2-3 年
湖北廣晟工程有限公司 135,000,000.00 2017 135,000,000.00 135,000,000.00 無
南京恆榮電氣系統工程有限公司 104,905,873.74 2017 104,905,873.74 104,905,873.74 無
江蘇宏大特種鋼 機械廠有限公司 80,137,128.21 2017 80,137,128.21 80,137,128.21 無
江蘇揚建集團有限公司 74,378,241.36 2017 74,378,241.36 74,378,241.36 無
南京清海環保科技有限公司 64,541,302.40 2017 64,541,302.40 64,541,302.40 無
上海迅度實業有 限公司 56,500,000.00 2017 56,500,000.00 56,500,000.00 無
中國化學工程第十六建設有限公司 52,371,128.46 2017 52,371,128.46 52,371,128.46 無
溧陽市正陽燃氣 設備製造有限公 司 28,888,691.27 2017 28,888,691.27 28,888,691.27 無
張家港海陸鋼結構有限公司 16,386,320.85 2017 16,386,320.85 16,386,320.85 無
上海慧銀國際貿 易有限公司 10,000,000.00 2017 10,000,000.00 10,000,000.00 無
合計 623,108,686.29 623,108,686.29 623,108,686.29
（2）、2019 年單項全額計提壞帳的理由及合理性:
由於業主方資金出現困難等原因，公司大部分項目在 2018 年出現停工，業主方在項目出現困難後均在積極開展各類融資，以解決項目面臨的資金問題，公司在 2018 年未收到明確項目終止的函件，故在 2018 年對預付項目有關款項，未全額計提壞帳，2019 年，公司多個項目已收到業主方融資困難，無法按期支付項目款的通知，且項目在報告期內沒有工程進度，故企業在 2019 年對預付項目有關款項全額計提壞帳。
（3）、預付供應商基本情況及關聯關係查詢
①天眼查詢上述公司股東、董事會及高層管理人員信息，未發現公司與上述供應商存在關聯關係。
②公司向控股股東神霧集團及公司實際控制人吳道洪先生，就上述 10 家預付款單位是否與神霧集團及實控人存在關聯關係進行了詢問。神霧集團及吳道洪先生答覆與上述 10 家單位不存在關聯關係。
(4)、與我公司近三年的業務往來情況，預付款所涉及的項目及相關合同內容、合同履行進展：
序號 單位名稱 合同內容 合同付款條款 合同金額（萬元） 三年往來情況
1 湖北廣晟工程有限公司 金川二期建安工程 合同總額 30%預付-每月審核工程量進度款從預付款中扣除-預付款扣除完成，後續產生的工程費用，按照審核量的10%支付-完工驗收後按工程結算總價款支付至 95%-剩餘5%質保期結束後支付。 19,500.00 支付 1.35億，項目進度未結算階段
小計 19,500.00
2 南京恆榮電氣系統工程有限公司 電氣、儀表、自動化類設備（大河） 預付款 30%，30%進度款，20%發貨款，10%驗收款，10%質保金 9,850.00 陸續到貨、項目進度未結算階段
電氣、儀表、自動化類設備（廣西景昇隆） 30%預付款，30%進度款，20%發貨款，10%驗收款，10%質保金。 7,000.00
電氣、儀表自動化成套設備、電纜橋架及檢化驗設備(金川一期等） 合同籤訂後 7 日內支付 30%預付款，發貨前支付 30%提貨款，全部設備到貨後 7 日內支付 10%到貨款，聯動試車完成後 7 日內支付 20%調試款，餘款 10%作為質保金。 6,000.00
小計 22,850.00
3 江蘇宏大特種鋼機械廠有限公司 設備 30%預付款，30%進度款，20%發貨款，10%驗收款，10%質保金（1 年） 15,000.00 陸續到貨、項目進度未結算階段
4 江蘇揚建集團有限公司 場地平整及地基處理工程（廣西景昇隆項目） 預付款 30%，進度款：按照已核實產量的 80%支付，初審完畢後支付到結算價值的 90%。待外審最終定案後支付至最終結算價款的 97%，3%質保金(一年） 29,800.00 陸續到貨、項目進度未結算階段
序號 單位名稱 合同內容 合同付款條款 合同金額（萬元） 三年往來情況
5 南京清海環保科技有限公司 原料處理、原料準備、磁選等 預付款 30%，每批次經承包方確認後支付 30%進度款，具備發貨條件，支付 20%發貨款，安裝完成並試車後，支付 10%驗收款。10%保證金，質保期一年 20,000.00 陸續到貨、項目進度未結算階段
環保裝置的設計、供貨及施工安裝合同 設計部分：30%預付款，收到賣方開具的全額 6%專票後支付 60%，剩餘 10%竣工驗收後一次性支付。設備部分：30%預付款，20%進度款，收到 70%專票後付 20%發貨款，收 10%專票後，付10%安裝調試款，收20%專票後付 10%熱調試款，10%質保金。建安部分：30%預付款，工程進度款按上月已完成工程量的 70%支付，竣工結算初審完成後支付到初審結算價款的 85%，竣工結算終審結束後支付至終審結算價款的 95%，5%質保金。 16,000.00
環保裝置的設計，供貨及施工安裝合同（廣西景昇隆項目） 設計部分（1000 萬）:30%預付-完成施工圖設計並經發包人確認，支付設計費 60%，餘下 10%待竣工驗收後一次性支付;設備部分（13937 萬）:收到履約保證金後付 30%預付-籤訂每批次主設備採購合同後，支付 20%進度款-承包人具備發貨條件，經發包人同意發貨，支付 20%發貨款，設備安裝完畢並經單機調試合格後，支付 10%貨款，支付此筆款項前，需開具 10%金額的增值稅專票-設備進行熱負荷調試完畢且通過了業主性能驗收並正式進入質保期，發包人支付 10%貨款，支付此筆款項前，需開具 20%金額的增值稅專票-10%質保金質保期後支付；建安部分（4863 萬）:支付 30%預付款，從第三個月起，按每月扣回 10%預付款的方式從進度款中分三個月扣回，扣完為止-每月 20 日前，承包人需報送經驗收合格的已完工程的工程量報告，並附進度款付款申請單、已完工作量報表等有關資料，再發包人現場專業工程師確認施工進度和審核工程量後進行月度進度款審核。工程進度款按月支付上月已完工工程量（不含變更、籤證）的 70%， 19,800.00
小計 55,800.00
6 上海迅度實業有限公司 大板項目設備採購（熱送系統、空壓站、礦熱爐用低壓二次補償 、餘熱鍋爐、三電設備、轉底爐附屬設備） 合同總額 35%預付-每批設備籤訂採購合同支付該批設備總額 15%進度款-每批設備具備發貨條件支付該批設備總額 20%發貨款-設備安裝並聯動試車後支付該批設備總額 20%驗收款-業主驗收合同後支付合同總額 10%質保金。 45,600.00 支付部分首付款、項目進度未結算階段
序號 單位名稱 合同內容 合同付款條款 合同金額（萬元） 三年往來情況
7 中國化學工程第十六建設有限公司 項目土建，設備安裝 預付款 30%，進度款：按照已核實產量的 80%支付，初審完畢後支付到結算價值的 85%。待外審最終定案後支付至最終結算價款的 95%，5%質保金(一年） 25,000.00 陸續到貨、項目進度未結算階段
8 溧陽市正陽燃氣設備製造有限公司 煤氣櫃及相關附屬設備 30%預付款，材料下料後付 20%進度款，具備發貨條件後支付 20%發貨款，設備安裝試車後付 20%驗收款，10%質保金一年 7,000.00 陸續到貨、項目進度未結算階段
9 張家港海陸鋼結構有限公司 鋼結構製作、運輸工程 30%預付款，30%進度款，貨到票到付 10%到貨款，20%驗收款（12 個月），10%質保金（24 個月） 6,000.00 陸續到貨、項目進度未結算階段
10 上海慧銀國際貿易有限公司 大板項目設備採購（鑄鐵機、立磨系統、煤氣櫃、脫硫系統及除塵設備、礦熱爐爐前出鐵設備） 合同總額 35%預付-每批設備籤訂採購合同支付該批設備總額 15%進度款-每批設備具備發貨條件支付該批設備總額 20%發貨款-設備安裝並聯動試車後支付該批設備總額 20%驗收款-業主驗收合同後支付合同總額 10%質保金。 35,000.00 支付部分首付款、項目進度未結算階段
合計 261,550.00
以上項目合同因業主方目前融資困難，工程仍處於停滯狀態，報告期內合同履行進展為停工狀態。
2、請說明你公司 2018 年年末 5.37 億元預付帳款在 2019 年度的結轉情況。
企業回覆：
2018 年至 2019 年預付帳款變動如下： 單位：萬元
2018 年淨值 新增預付 結轉 計提減值 2019 年淨值
53,741.34 5,285.29 1,139.45 57,861.89 25.28
新增預付總額 5285.29 萬元，其中調帳 4,888.95 萬元，系與供應商對帳時發現明細掛帳單位有誤，應付帳款調整至預付款項；支付項目款 214.02 萬元；預付費用款 182.32 萬元。
結轉情況：2019 年從預付帳款中結轉 1,139.45 萬元，系正常轉入成本 726.73 萬元，正常轉入費用 412.72 萬元,。
會計師核查及意見：
核查程序：
1、查閱以前年度公告，識別以上供應商是否有關聯方關係；
2、通過天眼查等工具查詢供應商是否存在關聯方交易；
3、從公司獲取關聯方明細，對比供應商，是否存在關聯方；
通過以上程序，未發現以上供應商與公司存在關聯關係；但相關交易條款不太符合商業邏輯，我們擬對供應商訪談，了解採購進度、材料（或設備交付）、長期未結算的原因、付款進度與資產交付的邏輯關係，以此識別是否存在關聯關係，但因無法與以上供應商取得聯繫，包括其他可以用於識別的審計程序受限無法執行；因我們未能獲取充分、適當的審計證據判斷該等供應商與公司交易的合理性、商業實質和採購交易價格的公允性，也無法判斷採購價格是否存在間接流向關聯方的情形，以及是否存在資金佔用情形，這也是我們對預付帳款及減值準備發表保留意見的原因。
（五）、關於其他應收款
報告期內你公司其他應收款帳面餘額 5.86 億元，期末帳面價值 725.02 萬元，單項金額重大單獨測試的其他應收款計提壞帳準備 5.77 億元，請按款項性質補充說明各類其他應收款計提壞帳準備的情況，並結合你公司的壞帳準備計提政策，說明前述金額計提減值準備的合理性，截至目前上述款項的回款情況以及你公司已採取及擬採取的追回措施或計劃。
企業回覆：
1、其他應收款按款項性質分類情況如下： (單位：元)
款項性質 19 年帳面餘額 壞帳準備
押金及保證金 2,233,136.32 139,816.38
單位往來款 582,354,038.94 578,350,902.58
員工備用金 1,227,208.39 75,850.95
代扣代繳款項 4,376.12 1,919.26
小 計 585,818,759.77 578,568,489.17
2、說明前述金額計提減值準備的合理性：
2019 年末，其他應收款中主要系控股股東神霧科技集團股份有限公司及控制股東控制的關聯方神霧環保技術股份有限公司兩家公司的單位往來款，其資金佔用達 5.77 億元，佔其他應收款期末餘額 98.59%。目前神霧集團及神霧環保均陷入財務危機，資金鍊斷裂，控股股東明確表示無力償還；公司基于謹慎性考慮，將故將對神霧集團及神霧環保的其他應收款全額計提減值準備金額為 5.77 億。其他應收款中的其他金額均處於信用期內，分別按帳齡計提減值準備。
3、截至目前上述款項的回款情況以及你公司已採取及擬採取的追回措施或計劃：截至目前，公司未收到控股股東神霧集團及神霧環保的任何款項。公司已向神霧集團和神霧環保發函要求其儘快償還佔用款項和歸還保證金專戶被劃扣的款項。後續公司計劃通過債務重組和採取司法手段追回上述款項。
會計師核查及意見：
核查程序：
1、獲取其他應收款分類及壞帳準備表、明細表；分析了其他應收款項目下各明細項目的形成原因、帳齡、性質、可收回的可能性
2、了解並覆核公司單項計提的事由及判斷依據；評價管理層計提應收帳款壞帳準備的充分性和合理性；
3、從公開信息查詢大股東公司的基本情況、財務報表，分析償債能力，對大股東進行訪談；
4、執行函證程序。
經核查，我們認為，公司壞帳準備會計政策和會計估計制定謹慎且合理，報告期末，壞帳準備計提充分且合理。
（六）、關於固定資產
你公司固定資產期末餘額 198.22 萬元，較期初減少 294.23 萬，主要系對盤虧資產進行了處理。請補充說明盤虧的具體情況，包括但不限於原因、造成的損失及相關會計處理情況、你公司擬採取的改善措施。
企業回覆：
1、固定資產減少的主要原因為以下兩方面：
（1）、當年正常的折舊 187.54 萬；
（2）、盤點盤虧報廢損失 106.69 萬，明細如下表（單位：元）：
類別 原值 累計折舊 淨值
電子設備 1,992,342.36 1,619,537.84 372,804.52
辦公設備 1,051,840.75 618,120.69 433,720.06
其他 555,778.98 334,579.61 221,199.37
機器設備 113,759.84 74,497.47 39,262.37
總計 3,713,721.93 2,646,735.61 1,066,986.32
2、盤虧原因：
盤虧的固定資產均為公司滿足日常經營活動所需的各項資產。公司在 2019 年 4 月由北緯國際搬遷至雨花世貿 52+，綜合考慮存儲空間、運輸成本等原因，對於沒有使用價值的固定資產，未搬入新址，導致資產盤虧。江蘇院上海分公司單方面提前解除租賃合同，所有辦公區域資產由出租方處理。江蘇院湖北分公司機器設備在使用時損壞，造成無法修理，進行報廢處理，上述原因造成損失金額 106.69 萬元。
3、盤虧會計處理：
借：累計折舊 2,646,735.61 元
營業外支出 1,066,986.32 元
貸：固定資產 3,713,721.93 元
4、公司擬採取的改善措施：
提高認識，加強管理重視力度。健全管理機構，設立資產管理部門，對使用情況進行規範管理，定期與財務科一起盤點。建立考核責任追究制度,責任追究制度要涉及到固定資產所有業務管理流程和管理環節的各個方面。因管理不善造成後果的，嚴格按制度追究責任。
會計師核查及意見：
核查程序:
1、 獲取公司固定資產清單、盤點表、盤虧明細及審批記錄；
2、 了解公司盤虧產生的事由，並覆核其合理性及會計處理的合規性；
3、 檢查固定資產臺帳並對資產實物盤點核對。
綜上，我們覆核了企業上述回復，同時與年度財務報表審計過程中獲取的相關證據進行了核對，未見重大不一致情形。
（七）、關於其他應付款
你公司其他應付款期末餘額 2.97 億元，其中單位往來款 1.01 億元，借款 1.78 億元，請說明單位往來款和借款的具體內容、相關款項形成的業務背景、主要涉及的交易對方及關聯關係、尚未償還或結轉的原因，是否存在逾期的情況，如有，請說明你公司擬採取的應對措施。
企業回覆：
性質 對方單位 金額（元） 業務背景 涉及交易對手或關聯關係 尚未償還或結轉原因 是否逾期 逾期原因
借款 甘肅金川神霧資源綜合利用技術有限公司 17,854,065.72 資金周轉 是 資金困難 否
借款 北京中關村科技融資擔保有限公司 35,186,540.70 江蘇院擔保方墊付債券利息 否 資金困難 是 資金困難
借款 北京市文化科技融資擔保有限公司 73,868,402.10 資金周轉 否 資金困難 是 資金困難
借款 武漢恆健通科技有限責任公司 15,991,232.88 資金周轉 否 資金困難 是
借款 武漢當代明誠足球俱樂部管理有限公司 2,000,000.00 資金周轉 否 資金困難 否
借款 武漢新躍科技有限公司 33,480,372.65 資金周轉 是 資金困難 否
借款合計 178,380,614.05
單位往來 湖北神霧熱能技術有限公司母公司 9,394,663.08 房屋水電費 是 資金困難 否
單位往來 錦州鑫天貿易有限公司 7,800,000.00 欠款 否 資金困難 否
單位往來 江西新建長堎工業園區管理委員會 50,000,000.00 上市公司扶持資金 否 上市公司扶持資金 否
單位往來 崑山華瑞國際汽配城有限公司 3,500,000.00 借款 否 資金困難 否
單位往來 周水榮 25,543,884.62 共同借款人，承擔 1/3本息責任 否 資金困難 是 資金困難
單位往來 其他未支付費用小計 4,980,542.41 未支付零星費用 否 資金困難 否
單位往來合計 101,219,090.11
其他應付款應對措施
擬採取債務重組方式解決債務問題。
會計師核查及意見：
核查程序:
1、獲取其他應付款明細並與帳簿核對一致；
2、檢查相關合同，核對與公司回復的信息一致性；
3、根據審計樣本選取標準實施函證程序；
4、與公司溝通逾期未還的債務處理方案；
5、通過天眼查等公開信息平臺查詢關聯方關係。
綜上，我們覆核了企業上述回復，同時與年度財務報表審計過程中獲取的相關證據進行了核對，未見重大不一致情形。
（八）、關於研發投入
。你公司報告期研發費用 858.50 萬元，較上年同期下降 12.05%，報告期研發人員 18人，較上年的 114 人下降 84.21%。請說明報告期研發投入的主要構成，並說明研發人員大量流失的情況下，研發費用僅小幅下降的原因。
企業回覆：
2019 年研發支出的主 要構成為研發人員薪酬 5,172,408.28 元，無形資產攤銷費3,142,813.46 元，固定資產折舊費 6,783.81 元，專利使用費 263,040.00 元。2018 年由於研發項目未取得實質性進展，研發產出未達預期，研發人員雖有 114 人，但對於有實際研發產出項目的人員僅有 20 人，該部分人員薪酬計入研發支出。未實際參與研發的研發人員薪酬計入管理費用。
會計師核查及意見：
核查程序：
1、收集公司研發支出分成本項目明細表並與帳簿核對一致；
2、檢查參與研發人員名單及參與的研發記錄；
3、檢查無形資產、固定資產與研發項目的相關性。
綜上，我們覆核了企業上述回復，同時與年度財務報表審計過程中獲取的相關證據進行了核對，未見重大不一致情形。
40
（九）、關於營業外支出
請說明營業外支出中非常損失 783.82 萬元和非流動資產毀損報廢損失 106.69 萬元形成的原因。
企業回覆：
營業外支出中非常損失系債務重組損失。公司與部分供應商因長期未付清貨款，供應商將公司起訴。法院判決將湖北分公司的原材料抵減供應商貨款。被法院強制執行的原材料帳面價值 1,191.51 萬元，對應抵減 8 家供應商的應付帳款及其他應付款合計金額為 423.50 萬元，扣除銷項稅額 15.80 萬元，導致債務重組損失 783.82 萬元。
營業外支出中非流動資產毀損報廢損失系固定資產盤虧和報廢。其中江蘇院在 2019 年遷入新址，綜合考慮存儲空間、運輸成本、對於沒有使用價值的固定資產，未搬至新址，導致資產盤虧損失 98.26 萬元。另江蘇院上海分公司提前解除位於上海太平金融大廈的租賃合同，同時自身已不再具備生產經營能力，後續難以對此繼續使用，故產生盤虧損失 6.93 萬元。江蘇院湖北分公司機器設備在使用時損壞，造成無法修理，進行報廢處理，故產生報廢損失 1.5 萬元。
會計師核查及意見：
核查程序：
1、獲取公司營業外支出明細組成並與帳簿核對一致；；
2、收集法院判決；
3、檢查公司的會計處理是否與判決等相符；
4、收集並檢查公司固定資產盤點表及公司審批記錄。
綜上，我們覆核了企業上述回復，同時與年度財務報表審計過程中獲取的相關證據進行了核對，未見重大不一致情形。
三、關於審計意見
1、2018 年，大信會計師事務所（特殊普通合夥）基於貨幣資金列報、應收帳款及減值和應付帳款、存貨及減值、大額交易性質及識別、或有事項、持續經營假設等事項，對你公司年報出具無法表示意見的審計報告，2019 年，中審眾環會計師事務所（特殊普通合夥）基於未能獲取與大額預付款項相關的充分、適當的審計證據對你公司年報出具保留意見的審計報告，請年審會計師：
（1）根據《中國註冊會計師審計準則第 1501 號——對財務報表形成審計意見和出具審計報告》、《中國註冊會計師審計準則第 1502 號——在審計報告中發表非無保留意見》的相關規定，結合無法表示意見所涉事項的消除情況，補充說明對 2019 年度財務報告出具保留意見的詳細理由和依據，是否存在以保留意見代替無法表示意見的情形。
會計師回覆：
我們在業務承接前，對節能公司進行充分及適當的審計程序，評估被審計公司的風險，並對 2018 年無法表示意見的事項進行重點核查。
2018 年無法表示意見事項 消除事項採取的審計程序
貨幣資金 A 要求客戶在 19 年末前完成銀行變更手續；B2019 年末，完成 2018 年銀行函證工作，僅2 家銀行未回函，已檢查未回函對帳單。 C2019 年 12 月 31 日發函，回函率 100%
應收帳款及減值 A 對應帳前三大客戶均採取訪談方式，取得訪談函及回函 B 收到客戶財務狀況說明或財務報表 C 評價管理層與信用控制、帳款回收和評估應收款項減值準備相關的關鍵財務報告內部控制設計和運行有效性； D.評價管理層應收帳款壞帳準備會計估計的合理性，包括確定應收帳款組合的依據、金額重大的判斷、單獨計提壞帳準備的判斷；E.對於單項金額重大的應收帳款，覆核管理層計算可收回金額的依據，包括管理層結合客戶經營情況、市場環境、歷史還款情況等對客戶信用風險作出的評估； F.對於以組合為基礎計量預期信用損失的應收帳款，評價管理層按信用風險特徵劃分組合的合理性；評價管理層根據歷史信用損失經驗及前瞻性估計確定的應收帳款帳齡與預期信用損失率對照表的合理性；測試管理層使用數據（包括應收帳款帳齡、歷史損失率、遷徙率等）的準確性和完整性以及對壞帳準備的計算是否準確； G.檢查資產負債表日後的回款情況。
2018 年無法表示意見事項 消除事項採取的審計程序
應付帳款 A 對 18 年期末餘額發函，對回函不符檢查不符原因，覆核企業調整恰當性 B 對 19 年期末餘額已發函，回函相符金額佔全部應付餘額 71.6%。
存貨及減值 A 現場走訪時，進行盤點，了解存貨的狀況。 B 分析業主方的財務狀況，判斷存貨的可收回金額。
或有事項 A 取得借款合同、擔保合同、法院的判決進行檢查。 B 查詢各被擔保方的財務數據，了解被擔保方的償債能力。 C 取得神霧節能、神霧集團引進戰略投資者的相關資料。 D 取得公司的有關說明、律師的法律意見書。 F 取得公司法務總監提供的訴訟明細清單，進行核對，核對清單上訴訟是否均已在帳面得到反映。 G 檢查貸款卡信息，關於對外擔保的信息，並與帳面信息進行核對，是否存在帳面未反映的對外擔保。 H 查詢天眼查上的所有訴訟信息，並與帳面核對，核對是否存在帳面未記錄的訴訟、或擔保等事項。
持續經營假設 董事會換屆，管理層調整，取得公司持續經營改善方案；訪談了主要債權人，近一年無起訴讓公司破產清算的意圖。然公司擬採取了改善措施，但可能導致對持續經營能力產生重大疑慮的事項或情況仍然存在重大不確定性，故作為強調事項段披露。
針對大額交易性質及識別，預付帳款中剩餘金額 6.37 億元的交易性質我們仍無法核實，詳見二、關於財務數據問題（四）、關於預付帳款會計師意見段；因我們未能獲取充分、適當的審計證據判斷該等供應商與公司交易的合理性、商業實質和採購交易價格的公允性，也無法判斷採購價格是否存在間接流向關聯方的情形，以及是否存在資金佔用的情形，這也是我們對預付帳款及減值準備發表保留意見的原因。
綜上所述，我們相信我們執行的審計程序是充分、適當的，我們認為：我們發表帶與持續經營相關的重大不確定性的強調事項段保留意見審計報告具有合理性，符合《中國註冊會計師審計準則第 1502 號——在審計報告中發表非無保留意見》的規定，不存在以保留意見代替「無法表示意見」的情形。
（2）按照《公開發行證券的公司信息披露編報規則第 14 號—非標準審計意見及其涉及事項的處理》第六條的要求，補充說明以下內容：①認為保留意見涉及事項對財務報表不具有審計準則所述的廣泛性影響的原因；②相關事項對報告期內公司財務狀況、經營成果和現金流量可能的影響金額，並說明考慮影響金額後公司盈虧性質是否發生變化；如提供相關事項可能的影響金額不可行，應詳細解釋不可行的原因。
會計師回覆：
① 保留意見涉及事項不具有廣泛性影響的具體原因：
我們對保留意見涉及事項不具有廣泛性影響的原因具體說明如下：
A、審計過程中，我們關注到 2019 年度，公司對預付帳款進行大額調整，其中 5.87億元，涉及大股東資金佔用，我們控股股東進行了函證，控股股東認同預付帳款主要是其資金佔用，但具體佔用金額、資金流水等目前只核實一部分，剩餘 6.37 億需要進一步核查； B、除大股東資金佔用外，剩餘 6.37 億元帳面記錄主要是正常預付未交付設備或材料，，因我們未能獲取充分、適當的審計證據判斷該等供應商與公司交易的合理性、商業實質和採購交易價格的公允性，也無法判斷採購價格是否存在間接流向關聯方的情形，以及是否存在資金佔用的情形，故我們對預付款及對應的減值準備予以保留（詳見二、關於財務數據問題（四）、關於預付帳款會計師意見段），不涉及多項對財務報表項目等廣泛性影響；
C、鑑於大股東的資金佔用為預付款的主要部分，且公司根據大股東信用風險確定了100%的壞帳計提比例；其他正常預付款項因項目業主方的原因已通知其停工，且長時間未結算，預計難以收回，故全額計提了減值準備。
上述事項影響神霧節能股份有限公司 2019 年度財務報表的特定項目，不屬於財務報表的主要組成部分，可能存在的錯報對神霧節能股份有限公司 2019 年度財務報表可能的影響重大，但不具有廣泛性，但由於審計範圍受到限制，我們無法就此獲取充分，適當的審計證據，以確認是否有必要對神霧節能股份有限公司 2019 年度財務報表作出相應調整，無法判斷神霧節能股份有限公司是否明顯違反會計準則的相關規定。
根據《中國註冊會計師審計準則第 1502 號——在審計報告中發表非無保留意見》第五條：「廣泛性是描述錯報影響的術語，用以說明錯報對財務報表的影響，或者由於無法獲取充分、適當的審計證據而未發現的錯報（如存在）對財務報表可能產生的影響。對財務報表的影響具有廣泛性的情形包括： 1、不限於對財務報表的特定要素、帳戶或項目產生影響；2、雖然僅對財務報表的特定要素、帳戶或項目產生影響，但這些要素、帳戶或項目是或可能是財務報表的主要組成部分； 3、當與披露相關時，產生的影響對財務報表使用者理解財務報表至關重要。」
綜上，我們認為保留意見涉及事項不會對報表多個重要帳戶或報表項目產生重大影響，不具有廣泛性。
② 相關事項對報告期內公司財務狀況、經營成果和現金流量可能的影響金額，並說明考慮影響金額後公司盈虧性質是否發生變化；如提供相關事項可能的影響金額不可行，應詳細解釋不可行的原因。
會計師回覆：
如我們審計報告「二、形成保留意見的基礎」中相關內容所述，神霧節能股份有限公司與預付帳款中大部分供應商的資金往來，我們未能獲取充分、適當的審計證據判斷上述資金往來的實際用途及其對財務報表的影響，未能確認神霧節能股份有限公司是否已恰當識別關聯方及關聯交易。因此，無法判斷上述事項對神霧節能股份有限公司報告期財務狀況、經營成果可能的影響金額，但該事項不影響現金流量表。
中審眾環會計師事務所（特殊普通合夥） 中國註冊會計師： 李建樹
中國註冊會計師： 喻俊
中國 武漢 2020年6月8日
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