關於上海普麗盛包裝股份有限公司的2019 年年報問詢函的回覆
立信中聯專復字[2020]D-0134 號
立信中聯會計師事務所（特殊普通合夥）
LixinZhonglianCPAs(SPECIALGENERALPARTNERSHIP)
立信中聯會計師事務所（特殊普通合夥）
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立信中聯會計師事務所（特殊普通合夥）關於對上海普麗盛包裝股份有限公司2019 年年報問詢函的回覆
立信中聯專復字[2020]D-0134 號
深圳證券交易所創業板公司管理部：
立信中聯會計師事務所（特殊普通合夥）（以下簡稱「會計師」或「我們」）作為上海普麗盛包裝股份有限公司（以下簡稱「普麗盛」或「公司」或「集團」）2019年度財務報表的會計師，按照貴司創業板年報問詢函【2020】第333號的要求，現就問詢函中需要會計師回復的問題回復如下。
問題1、年報顯示，公司子公司蘇州普麗盛食品科技有限公司於2019年1月與吳江經濟技術開發區管理委員會籤署協議，出售部分生產經營用地及廠房，價格為11,680萬元，本次出售產生淨利潤3,025.38萬元。截止審計報告出具日，公司尚未完成廠房搬遷。
（1）請說明出售資產對公司生產經營的影響，交易定價依據，處置收益確認依據及計算過程，相關會計處理是否符合《企業會計準則》的規定。
（2）年報顯示，截止報告期末公司已收到轉讓款10,512萬元，「合併財務報表項目注釋」的其他應收款科目列示政府土地回購款期末餘額為11,680萬元，請核實相關數據是否準確，是否存在其他應收土地回購款。
請年審會計師發表明確意見。
【回復】
一、關於出售資產對公司生產經營的影響等相關問題
（一）出售資產對公司生產經營的影響
公司當前出售的土地、房產，主要用於上海普麗盛包裝股份有限公司的母公司和子公司蘇州普麗盛食品科技有限公司（以下簡稱「蘇州食品」）的生產經營活動。出售的廠區內，主要由三棟廠房構成，分別用於母公司和蘇州食品的生產經營活動。截止審計報告出具日，公司尚未完成廠房搬遷工作，生產經營活動基本正常。
考慮未來廠房的搬遷，公司預期蘇州食品的生產經營活動將會受到較大影響，主要原因為：1、公司對蘇州食品的廠房搬遷規劃尚未確定，未來廠房搬遷時對生產經營影響較大；2、在準備搬遷工作的過程中，蘇州食品 2019年度已經開始逐步縮減了生產規模。2019 年度，蘇州食品全年對外營業收入金額為 20,741,327.48 元，在公司總收入中佔比僅為 3.24%；全年淨利潤金額為 27,968,986.46 元，扣除資產處置損益 30,253,828.40 元後，實際虧損-2,284,841.94 元，因此蘇州食品的生產經營活動減少對公司整體層面影響較小。
廠房的搬遷對母公司的影響較為有限，主要原因是公司當前已經在上海市金山區山陽廠區建設了新的廠房用於母公司的生產，該廠房預計於年內竣工，母公司的生產線將遷入新的廠房內進行生產。
綜上所述，會計師核查認為：出售資產對公司生產經營活動的影響較小。
（二）交易定價依據
2018 年 10 月起，公司與吳江經濟技術開發區管理委員會（以下簡稱「吳江區管委會」）就蘇州食品的土地、房產交易的可行性及交易價格開始協商。吳江經濟技術開發區經濟發展局委託江蘇姑蘇明誠房地產土地資產評估事務所有限公司進行了資產評估，並出具了蘇明（蘇州）房地估字（2018）第1024-17 號《房地產估值報告》，上述土地、房產的評估價值為 11,256.11 萬元。交易雙方依據上述土地房屋評估價值，並適當考慮其他搬遷費用，經協商確定交易價格為 11,680 萬元。2019 年 1 月，雙方對交易價格達成一致後，籤署了《土地房產回購協議書》。
（三）處置收益確認依據及計算過程
依據上述《土地房產回購協議書》，回購總價款為 11,680.00 萬元，公司的土地使用權帳面淨值 1,176.54 萬元；廠房等固定資產帳面淨值 6,287.80萬元；無法搬遷固定資產報廢損失及搬遷費用共計 1,190.28 萬元；公司對該部分資產的會計處理，是以協議約定的回購總價款，扣除上述土地使用權淨值、廠房等固定資產淨值以及無法搬遷造成的損失和搬遷費用後，將餘額3,025.38 萬元確認為資產處置收益。
綜上所述，會計師核查認為：該會計處理符合《企業會計準則》的規定。
二、關於年報中公司已收到轉讓款和期末餘額的相關問題
根據《土地房產回購協議書》，蘇州食品移交不動產權證並經查驗無抵押之日起 15 個工作日內，吳江區管委會支付蘇州食品成交價的 50%；吳江區管委會辦理國有建設用地（使用權）收回手續和不動產權證註銷手續完成後 15 個工作日內，支付成交價的 40%；蘇州食品搬遷結束，並將土地、廠房移交吳江區管委會後 15 個工作日內，吳江區管委會支付剩餘的 10%尾款。
2019 年 3 月，蘇州食品收到吳江經濟技術開發區發展總公司支付的 50%款項 5,840.00 萬元，2019 年 5 月，蘇州食品收到吳江經濟技術開發區發展總公司支付的 40%款項 4,672.00 萬元。截止2019 年 12 月 31日，共收到 10,512.00萬元；剩餘的 10%尾款共 1,168.00 萬元，按照合同約定於完成搬遷後支付, 蘇州食品將其確認為其他應收款。
在年報中，公司將已收到的轉讓款 10,512.00 萬元的情況在附註十一、其它重要事項中的第 1 條進行了披露。對剩餘尚未收到的 10%尾款，公司在附註五、合併財務報表項目注釋中的（六）其他應收款中進行了披露，披露列示為政府土地回購款期末餘額為 1,168.00 萬元，與實際情況一致。
綜上所述，會計師核查認為：政府土地回購款的數據披露準確，公司不存在其他應收土地回購款。
問題3、普華盛2018年度未完成業績承諾，公司於2018年度確認業績補償收益213.09萬元，因業績補償義務人顧凱倫未履行補償義務，公司於2020年4月向法院起訴。普華盛2019年度未完成業績承諾，年報顯示「顧凱倫未向普麗盛進行2019年度的業績補償，目前雙方正在溝通2019年業績補償事宜」。公司未對收購普華盛形成的商譽餘額316.63萬元計提減值，「根據銷售訂單對普華盛未來經營情況的預測，普華盛未來業績有望好轉，商譽相關資產組可回收金額大於含商譽資產組帳面價值，商譽未發生減值」。
（1）請說明公司與顧凱倫就2019年業績補償事宜的溝通進展，結合顧凱倫的股權質押、財務狀況及資信情況，分析說明業績補償的可回收性，是否存在無法收回風險。
（2）請補充說明普華盛的商譽減值測試的具體過程，包括資產組的劃分依據、可收回金額和關鍵參數（如預測期營業收入、預測期增長率、穩定期增長率、利潤率等）及其確定依據、重要假設及其合理性，關鍵參數及相關假設與2018年數據相比是否存在較大差異，並結合其2019年度業績實現情況以及未來業績預測，說明未計提商譽減值的原因及合理性。
請年審會計師發表明確意見。
【回復】
一、關於顧凱倫業績補償相關問題的說明
（一）公司與顧凱倫就 2019 年業績補償事宜的溝通進展
2019 年，公司與公司子公司江蘇普華盛包裝科技有限公司（以下簡稱「普華盛」）業績承諾方顧凱倫關於其履行出資義務及業績補償執行事宜，進行了多次協商。為保護公司合法權益，保護中小股東利益，公司除持續與顧凱倫進行協商外，為敦促顧凱倫履行其應當履行的出資義務，已採取以下措施：
1、開展代理律師選聘、訴訟策略研究及其他必要準備工作，以便訴請人民法院判令顧凱倫依據合同及相關法律履行其應當履行的出資義務；
2、公司已於 2019 年 6 月 4 日已經向顧凱倫發出函件，明確告知其如拒不履行合同規定的出資義務、不執行合同規定的業績補償，公司將採取提起訴訟、財產保全、知會其商業夥伴等必要措施，以維護公司的合法權益。
2020 年 4 月，公司向上海市金山區人民法院提起訴訟，要求顧凱倫向公司履行業績補償等事項。截至公司提起訴訟時，顧凱倫仍未依據《投資合作協議之補充協議》的約定向普麗盛履行出資義務與業績補償責任。
（二）顧凱倫的股權質押、財務狀況及資信情況
2019 年，公司根據與顧凱倫籤訂的《投資合作協議》中的補償條款及相關補充協議，普華盛在未能完成 2018 年度承諾業績時，應將顧凱倫持有的剩餘全部註冊資本 668.48 萬元（佔普華盛註冊資本的 26.74%）以 1 元的價格轉讓給公司並進行相應的現金補償。由於顧凱倫與公司在計算確定 2018年度的具體補償金額時存在不同理解，故雙方未能在 2019 年內就顧凱倫應向普麗盛補償的金額達成一致。截至 2019 年 12 月 31 日，顧凱倫仍然持有普華盛 26.74%的股權，經核查，該部分普華盛股權未進行股權質押。
關於顧凱倫的財務狀況方面，根據公司了解的情況，顧凱倫及其父親共同經營江蘇華宇飛凌包裝機械有限公司（以下簡稱「華宇飛凌」），但顧凱倫在 2015 年已退出華宇飛凌的股東名單。對顧凱倫名下的其他財務狀況及資信情況，將以法院調查和判決為準。
（三）顧凱倫業績補償的可回收性
根據以上對顧凱倫股權質押、財務狀況和資信狀態的說明，公司當前對顧凱倫業績補償的可回收性持謹慎態度，對顧凱倫在普華盛已出資部分，公司認為可回收性較高，已確認對應的業績補償款。公司後續將會持續關注訴訟進展，對法院調查和判決的可執行財產情況及時進行披露。
綜上所述，會計師核查認為：公司所述內容與核查信息一致。
二、子公司普華盛的商譽減值測試的具體過程
（一）資產組的劃分依據
普華盛資產組劃分的依據系根據母公司投資普華盛形成商譽時確定的經營性長期資產，包括固定資產、無形資產、長期待攤費用等，截止 2019年 12 月 31 日，資產組明細如下：
項目 帳面值（元）
商譽帳面餘額（1） 18,000,000.00
商譽減值準備餘額（2） 14,833,649.39
商譽的帳面價值（3）=（1）-（2） 3,166,350.61
未確認歸屬於少數股東權益的商譽（4） 2,110,900.41
固定資產（5） 4,362,748.36
無形資產（6） 58,794.23
長期待攤費用（7） 739,292.96
項目 帳面值（元）
資產組帳面值合計（8）=（3）+（4）+（5）+（6）+（7） 10,438,086.57
（二）可收回金額和關鍵參數
公司聘請上海申威資產評估有限公司，協助公司管理層對投資普華盛形成的商譽進行了減值測試，2019 年普華盛包含商譽在內的資產組可回收金額為人民幣 11,300,000.00 元。
普華盛 2019 年度營業收入為 5,731.19 萬元，較 2018 年增長了 77.95%，淨利潤為-1,217.09 萬元，較 2018 年增長了 60.24%，子公司的經營情況已經明顯改善。
歷史期 2018 年、2019 年以及公司對普華盛未來經營情況進行預測的參數如下：
項目 歷史期 2018 年 歷史期 2019 年 預測期第 1 年(2020) 預測期第 2 年(2021) 預測期第 3 年(2022) 預測期第 4 年(2023) 預測期第 5 年(2024) 穩定期
營業收入（萬元） 3,220.63 5,731.19 8,088.00 9,660.60 11,078.15 12,169.40 12,777.90 12,777.90
收入增長率 -70.62% 77.95% 41.12% 19.44% 14.67% 9.85% 5.00% 0.00%
毛利率 10.49% 21.32% 27.36% 27.55% 27.65% 27.62% 27.60% 27.60%
稅金及附加佔收入比重 0.05% 0.17% 0.42% 0.46% 0.46% 0.46% 0.46% 0.46%
銷售費用佔收入比重 40.16% 13.30% 8.61% 8.15% 8.01% 7.91% 7.99% 7.99%
管理費用佔收入比重 55.47% 24.78% 12.50% 11.51% 11.40% 11.34% 11.47% 11.47%
利潤率 -96.93% -21.35% 5.83% 7.43% 7.79% 7.91% 7.68% 7.68%
與 2018 年銀信資產評估有限公司的評估報告數據相比，本次評估相關假設基本保持一致，部分關鍵參數存在差異。主要原因在於上海申威資產評估有限公司使用的歷史期 2019 年數據，與之前的預測期 2019 年部分利潤表數據上存在差異。但是在淨利潤方面，2019 年銀信資產評估預測的 2019 年淨利潤是-914.44 萬元，2019 年實際淨利潤是-1217.09 萬元，其中主要差異系資產減值損失補提 66.47 萬元，信用減值損失補提 249.95 萬元，其他收益 63.34 萬元，剔除非經常性損益因素後，實際淨利潤和預測數據較為接近。
同 2018 年相比，普華盛 2019 年度通過市場擴展和公司內部運營整改，經營情況有明顯改善，營業收入、毛利率和利潤率均有較大幅度的增長，銷售費用率、管理費用率均有較大幅度的下降。2019 年普華盛經營情況改善的主要原因一方面系市場環境改善、客戶訂單增加，另一方面系公司進行內部整改，削減專業技能缺乏的管理、銷售、研發人員若干，以及生產能力不足的生產人員若干，使得材料利用率提高、人員支出下降，利潤率提高。
2020 年普華盛擬通過以下方面繼續實現業績的改善：1、繼續重點深耕乳品市場，兼顧植物油（新品）、調味品市場，有效利用蒙牛、三元項目的市場示範作用，結合集團的技術、資源優勢，重點推行 PET 瓶超潔淨（無菌）乳製品包裝生產線。另外，結合杭州頂可調味品項目的示範作用，擬對植物油市場進行推廣；2、加大售後備件、技改項目的人員投入、政策傾斜與市場推廣，做好服務對平臺口碑的建設與銷售信息的捕捉亦會帶有可觀的收益；3、進一步控制成本費用中不必要的支出，提高材料利用率及生產率，削減專業技能缺乏的工作人員。
綜上所述，會計師核查認為：2019 年普華盛未計提商譽減值具備合理性。
問題4、公司應收帳款期末餘額為44,527.87萬元，帳齡1年以上的應收帳款佔比為52%，壞帳準備餘額為13,465.43萬元，其中單項計提壞帳準備4,248.11萬元。
（1）請說明公司的銷售信用政策、報告期內是否發生變化、與同行業相比是否存在重大差異，並結合歷史壞帳、期後回款、主要客戶資信及公司催款機制、同行業公司壞帳計提等，說明應收帳款壞帳準備計提是否充分。
（2）請逐一說明單獨計提壞帳準備的應收帳款形成的原因、帳齡、已採取的催款措施、預計無法收回的原因及合理性，以前年度計提壞帳準備的合理性、充分性，是否存在不當會計調節情形，並報備相關的銷售合同、出庫單、驗收報告及發票等材料。
（3）請補充說明前五名應收帳款客戶名稱、帳齡，與公司、實際控制人、控股股東、董事、監事、高級管理人員及其親屬和持股5%以上的股東是否存在關聯關係。
請年審會計師發表明確意見。
【回復】
一、關於應收帳款壞帳準備計提是否充分的回覆
（一）公司的銷售信用政策、報告期內變化情況、與同行業相比的差異。
公司主要經營液態食品包裝機械和紙鋁複合無菌包裝材料的研發、生產與銷售，公司目前主要產品為灌裝機系列設備、前處理系列設備、紙鋁複合無菌包裝材料。灌裝機系列設備、前處理系列設備及其他設備為食品機械設備類產品，與紙鋁複合無菌包裝材料產品構成兩大類產品。
1、食品機械設備類產品的收款信用政策
公司及同行業公司的信用政策如下：
普麗盛 山東碧海 達意隆 中亞股份
公司一般在合同籤訂後預收合同價款的 30%左右；根據不同情況在發貨、安裝調試階段分別收取部分貨款，至安裝調試完成後累計收取合同價款的 90%-95%；質保期滿（一般為 12 個月至 18 個月）後收取合同價款的5%-10%。 標的公司在合同籤訂時，標的公司預收設備合同價款 30%左右定金，生產完成後客戶 再 付 一定 比 例 價款，然後標的公司安排發貨，剩餘價款根據雙方約定的帳期支付。 公司銷售貨款回收主要分為預收貨款—發貨前收款—安裝調試後收款幾個階段，其中預收貨款一般佔合同價款的 30%左右；發貨前收 款 一 般 佔 合 同 價 款 的60%左右；安裝調試後收款佔合同價款的 10%左右，此次的收款是質量保證款項，要在一年以後才能收到。 一般情況下，籤訂合同後 客戶預付20%至 30%的 貨款，發貨階段客戶再支付 合同貨款的 60%至 75%，剩餘 5%至 10%的貨款將在 合同約定的期限內付清。
由於機械設備類產品生產周期長，且存在安裝調試階段，故同行業公司一般均在合同籤訂後收取一部分預收合同款，在發貨及安裝調試完成後再進一步收取合同進度款，剩餘款項在質保期滿後收取的方式。公司的應收帳款信用政策與同行業公司之間不存在重大差異。
2、紙鋁複合無菌包裝材料產品的收款信用政策
公司及同行業公司的信用政策如下：
普麗盛 山東碧海 新巨豐 紛美包裝
普麗盛 山東碧海 新巨豐 紛美包裝
公司發貨並由客戶驗收確認後，一般給予客戶 30-90 天的收款信用期，在信用期內收取銷售款項。 包裝材料產品內銷時，一般根據客戶訂單收取定金後進行生產，產品入庫後，公司與客戶溝通，收到全部款項後發貨，部分信用客戶給予一定的帳期。 針對海外客戶，公司通過境外子公司與客戶籤訂銷售合同並收取定金，產成品入庫後，境外子公司與客戶溝通，收到全部款項後由子公司組織發貨。 主 要 給 予 客 戶30-90 天信用期。 核心客戶伊利一般結算採用 45 天內付 3 個月承兌匯票和收到發票後 90 天內銀行電匯兩種方式。 主 要 給 予客戶 15-90天信用期
紙鋁複合無菌包裝材料產品屬於消費品，客戶通常批量聯繫採購，故同行業公司大多採用信用期收款方式，根據客戶信用情況及行業地位，給予一定的回款信用期，在信用期內支付銷售款項。公司的應收帳款信用政策與同行業公司之間不存在重大差異。
公司及同行業公司的應收帳款周轉率比較如下：
公司名稱 2019 年 2018 年 2017 年 2016 年 2015 年
普麗盛 2.00 1.97 1.71 2.18 2.46
新巨豐 3.65 3.20 3.82
紛美包裝 5.47 6.25 7.03 6.70 7.34
從上表可以看出，公司子公司蘇州普麗盛包裝材料有限公司（以下簡稱「蘇州包材」）應收帳款周轉率低於同行，原因主要是蘇州包材是上述公司中進入包材領域最晚的企業，雖然每年保持 20%-30%的增長率，但據同行差距尚遠。同行業公司中，紛美包裝是一家香港上市公司，是國內最早一批從事紙鋁複合無菌包裝材料行業的企業，具有先發優勢；伊利是新巨豐的主要股東之一，因此新巨豐具有天然獨特的競爭優勢。
綜上所述，會計師核查認為：報告期內公司的銷售信用政策未發生變化，與同行業相比不存在重大差異。
（二）結合公司歷史壞帳、期後回款、主要客戶資信及公司催款機制、同行業公司壞帳等，說明應收帳款壞帳準備計提是否充分。
1、公司歷史壞帳計提與催款情況
類別 上年年末餘額
帳面餘額 壞帳準備 帳面價值
金額 比例（%） 金額 計提比例（%）
單項金額重大並單獨計提壞帳準備的應收帳款 14,742,526.31 3.35 14,742,526.31 100.00
按信用風險特徵組合計提壞帳準備的應收帳款 398,461,050.53 90.65 77,517,481.04 19.45 320,943,569.49
單項金額不重大但單獨計提壞帳準備的應收帳款 26,392,609.50 6.00 25,396,693.50 96.23 995,916.00
合計 439,596,186.34 100.00 117,656,700.85 321,939,485.49
公司上期期末應收帳款壞帳計提情況如上表所示，對列入單獨計提壞帳準備的應收帳款，公司均有明確證據證實其減值跡象，因此計提壞帳準備的比例接近 100%；對按信用風險特徵組合計提壞帳準備的應收帳款，歷史整體計提比例為 19.45%。
類別 期末餘額
帳面餘額 壞帳準備 帳面價值
金額 比例（%） 金額 計提比例（%）
按單項計提壞帳準備 43,688,838.83 9.81 42,481,115.50 97.24 1,207,723.33
其中：
單項金額重大並單獨計提壞帳準備的應收帳款 14,742,550.30 3.31 14,742,550.30 100.00
單項金額不重大但單獨計提 28,946,288.53 6.50 27,738,565.20 95.83 1,207,723.33
類別 期末餘額
帳面餘額 壞帳準備 帳面價值
金額 比例（%） 金額 計提比例（%）
壞帳準備的應收帳款
按組合計提壞帳準備 401,589,953.44 90.19 92,173,217.08 22.95 309,416,736.36
合計 445,278,792.27 100.00 134,654,332.58 310,624,459.69
公司本期期末餘額數據如上面所示，對列入單獨計提壞帳準備的應收帳款，公司基本按照 100%的比例進行計提；對按信用風險特徵組合計提壞帳準備的應收帳款，本期期末餘額計提比例為 22.95%。
2、截止審計報告出具日，公司應收帳款期後回款情況如下表所示：
公司 2019.12.31 （不含合併關聯方） 期後回款金額 回款金額佔比
母公司 135,787,183.43 25,718,207.56 18.94%
上海融合 4,737,624.11 706,196.05 14.91%
上海三環 105,991,166.50 9,432,596.69 8.90%
上海三環呼市分公司 1,027,253.05 95,100.00 9.26%
蘇州包材 154,649,948.51 93,969,616.22 60.76%
普華盛 24,831,826.49 437,036.00 1.76%
蘇州食品 1,074,387.92 746,474.96 69.48%
蘇州普洽 3,822,900.00 100,000.00 2.62%
普麗盛博雅 963,448.28 0.00 0.00%
CO.M.A.N.公司 12,393,053.98 6,406,658.35 51.70%
合計： 445,278,792.27 137,611,885.83 30.90%
根據上表所示，公司主要子公司中，蘇州包材和公司子公司 CO.M.A.N.CostruzioniMeccanicheArtigianaliNocetoS.r.l.（以下簡稱「CO.M.A.N.公司」）回款情況良好，母公司、公司子公司上海普麗盛三環食品設備工程有限公司（「以下簡稱上海三環」）和普華盛回款比例較低。主要原因是受到今年一季度疫情影響，公司客戶遍布全國各地，無法及時開展經營活動，因此也未安排付款計劃，導致公司一季度的回款比例較低。隨著四、五月份以後，大部分客戶逐漸恢復生產經營活動，公司正在陸續收回應收款項。
3、公司主要客戶資信及催款機制
公司當前的客戶群體包括蒙牛乳業（HK.2319）、伊利股份（600887）、三元股份（600429）、光明乳業（600597）、中國綠色食品（HK.00904）、福建達利集團（HK.3799）等知名液態食品企業。主要的客戶中的伊利股份、福建達利均為上市公司，客戶資信狀況良好。
公司所處行業受宏觀經濟及流動性影響，部分下遊客戶業務增長減緩，資金較為緊張，導致公司應收帳款回款周期略有延長。2020 年為進一步提高應收帳款回款速度及回款率，公司將加大對應收帳款清欠回收工作的力度。制定相應獎懲制度，並採取相應管理措施。對已發生的正常應收帳款，根據不同情況，在客戶經理的分配協調下，有區別、有重點地開展清欠工作，加強對帳工作，力爭儘快回收應收款項；對不能正常收回的應收帳款，應加大清欠力度，可以採取以物抵債、讓利清收等措施強行收回；對已生成多年的壞帳，經多次清欠無結果的，可採取與經濟效益掛鈎，清帳提成的辦法；對有一定償還能力，但是對歸還欠款不重視、不積極的部分客戶，將採取訴訟方式，通過法律途徑收回。
4、同行業公司對帳齡組合壞帳計提比較：
普麗盛 2019 年應收帳款壞帳準備計提情況
期末 帳面餘額 壞帳準備 計提比例（%）
按單項計提壞帳準備 43,688,838.83 42,481,115.50 97.24
按組合計提壞帳準備 401,589,953.44 92,173,217.08 22.95
合計： 445,278,792.27 134,654,332.58 30.24
達意隆 2019 年應收帳款壞帳準備計提情況
期末 帳面餘額 壞帳準備 計提比例（%）
按單項計提壞帳準備 40,818,539.81 38,898,411.81 95.3
按組合計提壞帳準備 408,113,373.76 107,452,129.89 26.33
448,931,913.57 146,350,541.70 32.60
智慧松德 2019 年應收帳款壞帳準備計提情況
期末 帳面餘額 壞帳準備 計提比例（%）
按單項計提壞帳準備 147,572,604.10 36,677,054.10 24.85
按組合計提壞帳準備 455,955,069.82 57,111,180.28 12.53
合計 603,527,673.92 93,788,234.38 15.54
新美星 2019 年應收帳款壞帳準備計提情況
期末 帳面餘額 壞帳準備 計提比例（%）
按單項計提壞帳準備 31,111,600.00 20,270,000.00 65.15
按組合計提壞帳準備 190,943,498.06 57,111,180.28 36.87
合計 222,055,098.06 77,381,180.28 34.85
從同行業期末應收帳款計提壞帳準備的比例可以看到，公司對於應收帳款的壞帳準備計提，期末應收帳款壞帳準備的計提比例略低於同行業的達意隆、新美星兩家，遠高於智慧松德，與同行業相比，不存在重大差異。
綜上所述，會計師核查認為：普麗盛應收帳款壞帳準備從歷史計提情況以及同行業比較情況等方面均可以認為計提充分。
二、關於單獨計提壞帳準備的應收帳款的回覆
2019 年年報中，公司單獨計提壞帳準備的應收帳款明細以及無法收回原因如下表所示：
客戶名稱 應收帳款 已提壞帳準備 計提比例 帳齡 無法收回的原因
廣西增點食品股份有限公司 14,742,550.30 14,742,550.30 100.00% 4-5 年及以上 該公司涉及訴訟較多，收回可能性較小
遼寧輝山乳業集團（瀋陽）有限公司 6,562,960.00 6,030,264.00 91.88% 1-5 年及以上 該公司當前在破產重整中
依安弘盛經貿有限公司 3,780,000.00 3,780,000.00 100.00% 4-5 年 該公司已註銷，收回可能性較小
天水嘉樂乳業有限公司 3,375,136.65 2,700,109.32 80.00% 0-3 年 因為包裝材料及設備技術改造等問題，導致損失部分無法收回
SIRIACS.R.L. 2,274,310.50 2,274,310.50 100.00% 5 年 以 以前年度銷售的設
客戶名稱 應收帳款 已提壞帳準備 計提比例 帳齡 無法收回的原因
上 備有質量糾紛，尾款收回可能性較低
保山市果潤實業有限公司 2,160,352.50 2,160,352.50 100.00% 1-5 年 該公司涉及訴訟較多，收回可能性較小
輝山乳業發展（江蘇）有限公司 2,009,000.00 2,009,000.00 100.00% 4-5 年 公司當前在破產重整中
山東合生源食品有限公司 867,081.00 867,081.00 100.00% 3-5 年及以上 以前年度銷售的設備有質量糾紛，尾款收回可能性較低
露露集團北京國芝香食品有限公司 777,825.00 777,825.00 100.00% 5 年 以上 該公司經營異常，已被列入失信被執行人，收回可能性較小
山東金豆子花生製品有限公司 755,230.00 755,230.00 100.00% 4-5 年及以上 該公司涉及訴訟較多，收回可能性較小
山東綠洲醇食品有限公司 707,348.46 707,348.46 100.00% 1-5 年及以上 該公司涉及訴訟較多，收回可能性較小
依安佐源生物工程科技有限公司 575,833.83 575,833.83 100.00% 4-5 年 該公司涉及訴訟較多，收回可能性較小
雲南佰旺食品有限公司 571,988.00 571,988.00 100.00% 1-5 年 該公司涉及訴訟較多，收回可能性較小
黑龍江完達山陽光乳業有限公司 550,000.00 550,000.00 100.00% 5 年 以上 以前年度銷售的設備有質量糾紛，尾款收回可能性較低
金華市好源乳業有限公司 544,087.90 544,087.90 100.00% 1-5 年及以上 以前年度銷售的設備有質量糾紛，尾款收回可能性較低
新疆石河子花園乳業有限公司 516,996.50 516,996.50 100.00% 3-4 年 客戶為該項目墊付的材料款，要求公司承擔，預計該部分貨款無法收回；
龍門縣南崑山 502,000.00 502,000.00 100.00% 0-5 年及 客戶經營不善，資金困難無法收回。
客戶名稱 應收帳款 已提壞帳準備 計提比例 帳齡 無法收回的原因
乳業有限公司 以上
昆明佰旺食品有限公司 500,000.00 500,000.00 100.00% 5 年 以上 以前年度債務重組
晉城市強民食品有限公司 363,528.09 363,528.09 100.00% 2-5 年及以上 以前年度銷售的設備有質量糾紛，尾款收回可能性較低
長治市牧村乳業有限公司 208,000.00 208,000.00 100.00% 5 年 以上 該公司經營異常，已被列入失信被執行人，收回可能性較小
上海南市豆製品廠 157,252.19 157,252.19 100.00% 5 年 以上 以前年度銷售的設備有質量糾紛，尾款收回可能性較低
江蘇君樂寶乳業有限公司 133,680.00 133,680.00 100.00% 1 年 以內 與該公司存在設備銷售問題爭議，該部分尾款收回可能性較低
河南百芝源綠色飲品有限公司 130,681.02 130,681.02 100.00% 1 年 以內 以前年度債務重組
新疆天潤乳業生物製品股份有限公司 130,633.17 130,633.17 100.00% 5 年 以上 以前年度銷售的設備有質量糾紛，尾款收回可能性較低
濟南綠寶乳業有限公司 129,799.73 129,799.73 100.00% 1-5 年及以上 與該公司存在設備銷售問題爭議，該部分款項已無法收回
其他（10 萬元以下） 662,563.99 662,563.99 100.00%
合計： 43,688,838.83 42,481,115.50 97.24%
普麗盛根據該些應收帳款所屬客戶的實際情況，對可能無法全部或者部分回款的應收款項進行單項計提，單獨考量其壞帳準備（公司單獨計提壞帳準備的應收帳款，按照金額劃分，10 萬元以下金額的應收帳款壞帳準備，主要系配件或者其他銷售的應收款項，金額較小，存在爭議導致無法收回，當前合併列示為其他；10 萬元以上的單獨計提壞帳準備的應收帳款，已詳細列示了交易對方的名稱、金額、帳齡和單獨計提壞帳準備的原因。），對這些款項計提對應的壞帳準備。根據上表所述，會計師認為該些單項認定的壞帳準備計提充分且必要。
綜上所述，會計師查驗認為：通過查驗上述單獨計提壞帳準備的應收帳款相關的信息，符合公司披露的會計政策與《企業會計準則》的要求。
三、關於前五名應收帳款客戶的情況
公司期末的應收帳款前五名客戶情況如下表所示：
客戶名稱 應收帳款 壞帳準備 帳齡 是否存在關聯關係
廣西石埠乳業有限責任公司 23,609,551.05 1,674,939.18 0-2 年 否
山東健源生物工程股份有限公司 17,859,340.00 1,785,934.00 1-2 年 否
上海芝露國際貿易有限公司 10,866,202.92 533,553.51 1 年以內 否
廣西增點食品股份有限公司 14,742,550.30 14,742,550.30 1-5 年及以上 否
上海普狄工業智能設備有限公司 9,308,167.48 904,735.84 0-2 年 是
公司期末的實際控制人、董事、監事、高級管理人員如下表所示：
關聯方類別 人員或公司名單
公司實際控制人、控股股東 姜衛東，舒石泉，姜曉偉，張錫亮
公司董事 姜衛東、姜曉偉、舒石泉、錢和、靳建國、蔣怡雯
公司監事 劉景洲、程群、沈峰
公司高管 姜衛東、舒石泉、池國進、蘇錦山
公司持股 5%以上的股東 新疆大容民生投資有限合夥企業、MASTERWELL(HK)LIMITED、軟庫博辰創業投資企業、蘇州工業園區合傑創業投資中心（有限合夥）
經核實，期末前五名應收帳款客戶中，第一名至第四名的公司，與公司、實際控制人、控股股東、董事、監事、高級管理人員及其親屬和持股 5%以上的股東均不存在關聯關係。應收帳款第五名客戶上海普狄工業智能設備有限公司（以下簡稱「上海普狄」），系公司的非合併關聯方，公司期末持股比例為 33.6%。
綜上所述，會計師核查認為，除去上海普狄之外的其他四名應收帳款客戶，與公司、實際控制人、控股股東、董事、監事、高級管理人員及其親屬和持股 5%以上的股東不存在關聯關係。
問題5、公司存貨期末帳面餘額為62,583.82萬元，跌價準備為3,867.18萬元，本期計提跌價準備834.20萬元，轉回或轉銷596.28萬元。
（1）請結合存貨的類別、庫齡和成新率、存貨跌價準備計提的方法和測試過程、可變現淨值補充說明本報告期存貨跌價準備計提是否充分。
（2）請結合已計提跌價準備存貨實現銷售情況，說明相關會計處理是否合規。
請年審會計師發表明確意見。
【回復】
一、存貨跌價準備計提情況的說明
（一）存貨跌價準備計提的會計政策
產成品、庫存商品和用於出售的材料等直接用於出售的商品存貨，在正常生產經營過程中，以該存貨的估計售價減去估計的銷售費用和相關稅費後的金額，確定其可變現淨值；需要經過加工的材料存貨，在正常生產經營過程中，以所生產的產成品的估計售價減去至完工時估計將要發生的成本、估計的銷售費用和相關稅費後的金額，確定其可變現淨值；為執行銷售合同或者勞務合同而持有的存貨，其可變現淨值以合同價格為基礎計算，若持有存貨的數量多於銷售合同訂購數量的，超出部分的存貨的可變現淨值以一般銷售價格為基礎計算。
期末按照單個存貨項目計提存貨跌價準備；但對於數量繁多、單價較低的存貨，按照存貨類別計提存貨跌價準備；與在同一地區生產和銷售的產品系列相關、具有相同或類似最終用途或目的，且難以與其他項目分開計量的存貨，則合併計提存貨跌價準備。
除有明確證據表明資產負債表日市場價格異常外，存貨項目的可變現淨值以資產負債表日市場價格為基礎確定。
本期期末存貨項目的可變現淨值以資產負債表日市場價格為基礎確定。
（二）公司存貨按類別計提的跌價準備情況
公司期末存貨構成和計提跌價準備情況如下表所示：
項目 期末餘額
帳面餘額 存貨跌價準備 帳面價值
原材料 177,879,520.64 1,648,946.31 176,230,574.33
周轉材料 190,738.06 190,738.06
在產品 196,696,197.48 29,430,237.01 167,265,960.47
庫存商品 153,158,746.93 5,965,624.40 147,193,122.53
發出商品 97,913,065.58 1,626,994.30 96,286,071.28
合計 625,838,268.69 38,671,802.02 587,166,466.67
公司本年存貨跌價準備變動情況如下表所示：
項目 上年年末餘額 本期增加金額 本期減少金額 期末餘額
計提 外幣報表折算差額 轉回或轉銷 其他
原材料 1,655,655.57 -6,709.26 1,648,946.31
在產品 25,728,046.43 6,110,193.10 -32,517.48 2,375,485.04 29,430,237.01
庫存商品 7,374,982.80 1,969,371.68 -23,113.96 3,355,616.12 5,965,624.40
發出商品 1,596,216.35 262,475.61 231,697.66 1,626,994.30
合計 36,354,901.15 8,342,040.39 -62,340.70 5,962,798.82 38,671,802.02
（三）存貨的計提跌價準備的測試過程、可變現淨值
1、原材料：
公司期末存貨中的原材料，主要由鋼材、電氣元器件、管道閥門類產品、機械加工件和原紙等構成。
根據公司會計政策，原材料主要是以生產為目的而進行的備貨，採用存貨帳面成本與其可變性淨值孰低原則進行期末計量。由於原材料涉及的品類、數量繁多，且單價較低，因此對原材料按照存貨類別整體考慮計提跌價準備。
按照該會計政策，分別對原材料生產出的在產品、庫存商品和發出商品進行減值測試，公司的產品大部分可變現淨值均高於存貨成本。在核查原材料的庫齡和成新率方面，公司期末原材料和周轉材料庫齡如下表所示：
存貨類別 合計 1 年以內 1-2 年 2 年以上
原材料 177,879,520.64 97,819,540.03 54,488,303.32 25,571,677.29
周轉材料 190,738.06 46,530.81 3,874.99 140,332.26
公司原材料主要為鋼材類原材料，可保存和使用的期限較長，長庫齡對原材料的影響相對較小。期末列示的原材料跌價準備餘額，是 CO.M.A.N 公司以前年度計提的存貨跌價準備，本年經過測試，該存貨跌價準備仍然存在減值跡象，不能轉回。
2、在產品：
公司期末存貨中的在產品，分為尚未完工的客戶訂單和預投產訂單。未完工的客戶訂單是根據合同要求進行生產的訂單；預投產訂單是公司為了縮短設備交付周期，會預先生產少量的半成品設備，在接到客戶訂單的具體要求後，再根據客戶要求對設備進行進一步加工生產。
根據公司會計政策，在產品跌價準備是以所生產的產成品的估計售價減去至完工時估計將要發生的成本、估計的銷售費用和相關稅費後的金額，確定其可變現淨值。對在產品的估計售價，已經與客戶籤訂了銷售合同的，根據銷售合同約定的售價計算其可變現淨值；預投產的訂單設備，尚未取得銷售合同的，根據同類產品當前的市場售價情況，減去至完工時估計將要發生的成本、估計的銷售費用和相關稅費後的金額確認其可變現淨值。
按照該會計政策，對客戶訂單設備和預投產訂單設備的分別進行減值測試，對出現減值跡象的設備，按照減值金額計提存貨跌價準備；對測算後發現減值跡象減弱或消失的，按照當前減值金額與已計提存貨跌價準備的金額相比較，差額部分予以轉回；對已經完成銷售的，將計提的存貨跌價準備進行轉銷。在庫齡和成新率方面，公司期末在產品庫齡如下表所示：
存貨類別 合計 1 年以內 1-2 年 2 年以上
在產品 196,696,197.48 105,252,464.65 69,435,351.28 22,008,381.55
部分在產品的訂單庫齡較長，訂單的投產時間較早，由於公司當前採用的預收訂金生產的方式，因此該部分訂單有預收定金覆蓋了生產成本，對於訂金無法覆蓋生產成本的訂單，對差額部分計提相應的存貨跌價準備。對於預投產的訂單，參考同類產品當前的市場售價計算其可變現淨值的金額，並與當前在產品的生產成本相比較。
3、庫存商品、發出商品：
公司期末存貨中的庫存商品，主要是尚未發貨的設備、退回改造或維修的設備、部分終止銷售的設備等。發出商品部分，主要是已經發貨在途的設備、尚未驗收完成的設備或客戶延遲驗收的設備等。由於公司生產的設備，需要經過調試安裝並試生產成功後，才滿足收入確認的要求，因此在客戶延遲驗收等情況下，會出現較長庫齡的發出商品。
根據公司的會計政策，產成品、庫存商品和用於出售的材料等直接用於出售的商品存貨，在正常生產經營過程中，以該存貨的估計售價減去估計的銷售費用和相關稅費後的金額，確定其可變現淨值。
按照公司會計政策，將為銷售過程中發生的運輸費、售後服務費、三包費用等作為必要費用作為銷售費用，公司根據當前設備適用的增值稅稅率計算城建稅、附加稅等相關稅費，計算出對應稅費佔比後，將該存貨的估計售價扣除對應稅費，計算可變現淨值與當前帳面存貨成本相比較，將差額部分記為存貨跌價準備的計提金額。在庫齡和成新率方面，公司期末庫存商品和發出商品的庫齡如下表所示：
存貨類別 合計 1 年以內 1-2 年 2 年以上
庫存商品 153,158,746.93 62,548,227.95 65,213,308.05 25,397,210.92
發出商品 97,913,065.58 86,718,766.75 9,748,666.39 1,445,632.44
通過工作令結轉時間確認庫存商品的庫齡情況，通過訂單發貨時間確認發出商品的庫齡情況，年末時對庫存商品進行全部盤點，通過實地盤點結合庫齡進一步核實庫存商品的成新率情況。對庫齡統計後，結合年末盤點情況，公司對長庫齡的庫存商品、發出商品再次進行減值測試並計提存貨跌價準備。
在年報審計過程中，會計師通過以下核查措施對公司計提的存貨跌價準備進行了覆核：1、對公司的 2019 年期末的存貨進行了大量的抽盤；2、對公司的存貨發生額增減變動進行了查驗及分析；3、對存貨原材料的收發存進行查驗及分析；4、對材料投料產出進行查驗及分析；5、考慮不同存貨的可變現淨值的確定原則，覆核其可變現淨值計算正確性；6、對公司 2019 年期末存貨的可變現淨值與市場公允價進行查驗及分析，進行存貨跌價測試；7、將存貨餘額與歷史訂單、現有訂單和資產負債表日後各期的銷售額進行比較，以評估存貨滯銷和跌價的可能性。
綜上所述，會計師核查認為：本報告期存貨跌價準備計提充分。
二、已計提跌價準備存貨實現銷售情況的說明
公司本年已計提跌價準備的存貨處置情況主要為兩種情況：
（一）按照報廢方式處置的存貨
以蘇州包材為例，存貨均為定製型包裝材料，對於無法完成銷售的存貨，存貨價值較低，在 2018 年已按照可變現淨值計提存貨跌價準備 2,946,184.88元，該批存貨帳面價值 412,825.07 元。2019 年蘇州包材對該批存貨進行了處置，確認收入 436,206.90 元計入其他業務收入，存貨跌價準備 2,946,184.88元衝減其他業務成本，存貨帳面價值 412,825.07 元計入其他業務成本。
（二）完成最終銷售的存貨
以普華盛為例，對前期計提存貨跌價準備的存貨訂單，在 2019 年完成了銷售，普華盛按照收入確認原則，確認了主營業務收入，並將對應存貨結轉為主營業務成本，將存貨跌價準備衝減對應的主營業務成本，予以轉銷。
綜上所述，會計師核查認為：公司對已計提跌價準備存貨的處置真實有效，相關會計處理符合《企業會計準則》的要求。
問題6、報告期內，公司將413萬元設備轉入持有待售資產科目核算，預計處置日期為2020年6月1日。請說明處置原因，是否籤訂了轉讓協議，以及相關會計處理的合規性。
請年審會計師發表明確意見。
【回復】
一、關於公司期末持有待售資產的情況
公司期末持有待售資產系蘇州食品預備出售的機器設備等資產。該資產原先是為浙江李子園食品股份有限公司進行代加工使用，由於浙江李子園的生產安排需求，蘇州食品公司於 2019 年 10 月與浙江李子園公司籤訂轉讓協議，該部分設備將會出售給浙江李子園公司。因此，在報告期期末，公司將該部分資產轉為持有待售資產。
二、相關會計處理的合規性
根據蘇州食品與浙江李子園籤訂的協議，該部分資產的公允價值為4,544,000.00 元，帳面價值 4,132,790.78 元。根據《企業會計準則第 42 號——持有待售的非流動資產、處置組和終止經營》：對於取得日劃分為持有待售類別的非流動資產或處置組，企業應當在初始計量時比較假定其不劃分為持有待售類別情況下的初始計量金額和公允價值減去出售費用後的淨額，以兩者孰低計量。
綜上所述，會計師核查認為：持有待售資產相關會計處理符合《企業會計準則》。
問題7、公司預付款項期末餘額為3,534.75萬元，較期初增長33.81%。其他非流動資產期末餘額為2,101.65萬元，系預付購置房屋、設備款。
（1）請說明期末前五名預付款項產生的背景，交易對手的基本情況及其與公司、實際控制人、控股股東、董事、監事、高級管理人員及其親屬和持股5%以上的股東是否存在關聯關係，截至目前相關款項的結轉情況。
（2）請說明其他非流動資產中預付款項的交易背景及必要性，交易對手的基本情況及其與公司是否存在關聯關係，目前相關款項的結轉情況。
（3）請自查公司是否存在資金佔用、違規對外財務資助等情況。
（4）請報備預付款項及其他非流動資產中的預付款涉及的合同、資金流水明細。
請年審會計師發表明確意見。
【回復】
一、關於公司期末預付款項供應商的情況
公司預付款項附註披露的帳齡構成如下表所示：
帳齡 期末餘額 上年年末餘額
帳面餘額 比例(%) 帳面餘額 比例(%)
1 年以內 30,610,621.12 86.60 22,036,064.36 83.43
1 至 2 年 1,891,697.62 5.35 973,225.04 3.68
2 至 3 年 538,682.05 1.52 2,306,532.17 8.73
3 年以上 2,306,571.23 6.53 1,100,145.15 4.16
合計 35,347,572.02 100.00 26,415,966.72 100.00
預付款項期末金額相對上年年末餘額增長 8,931,605.30 元，其中，1 年以內的預付款項增加額為 8,574,556.76 元。因此公司的主要預付款項是 2019年對供應商預付的採購貨款。
對公司的前五大預付帳款對象，其期末金額與上年年末餘額的情況如下表所示：
2018 年前五大預付對象 期末餘額 佔預付款項期末餘額合計數 的比例(%)
無錫市朋和不鏽鋼有限公司 3,030,000.00 11.47
上海普狄工業智能設備有限公司 2,105,220.21 7.97
杭州煜騫機械科技有限公司 1,560,000.00 5.91
上海芝露國際貿易有限公司 1,500,000.00 5.68
山東省博興縣星王金屬科技有限公司 1,042,536.00 3.95
合計 9,237,756.21 34.98
2019 年前五大預付對象 期末餘額 佔預付款項期末餘額合計數 的比例(%)
亞太森博（山東）漿紙有限公司 11,873,708.22 33.59
珠海華豐紙業有限公司 1,435,129.10 4.06
湖南博雅智能裝備股份有限公司 1,260,910.38 3.57
寧波新之加貿易有限公司 1,237,270.99 3.50
河北華糖易購電子科技有限公司 1,050,000.00 2.97
合計 16,857,018.69 47.69
通過對比前五大預付款項供應商的兩年數據，顯示對前五大供應商的預付款項增加了 元。主要原因是公司期末向亞太森博（山東）漿紙有限公司採購原材料時預付的款項金額較大，導致期末時點的預付款項較上年出現了大幅度增加。期後收到原材料之後，公司已經結轉了預付款項、確認相應的存貨。
通過查詢實際控制人、控股股東、董事、監事、高級管理人員及其親屬和持股 5%以上的股東的信息，並與前五大預付款項供應商的信息進行比較，對公司與上述前五大預付款項供應商的關聯方關係如下表所示：
2019 年前五大預付對象 關聯方關係
亞太森博（山東）漿紙有限公司 無
珠海華豐紙業有限公司 無
湖南博雅智能裝備股份有限公司 公司子公司上海博雅的少數股東
寧波新之加貿易有限公司 無
河北華糖易購電子科技有限公司 無
截止審計報告出具日，對上述前五大預付對象款項的結轉情況如下表：
2019 年前五大預付對象 2019.12.31 期後結轉金額 期後新增金額 2020.05.22
亞太森博（山東）漿紙有限公司 11,873,708.22 11,873,708.22
珠海華豐紙業有限公司 1,435,129.10 -1,564,870.90 3,000,000.00
湖南博雅智能裝備股份有限公司 1,260,910.38 148,910.37 286,601.78 1,398,601.79
寧波新之加貿易有限公司 1,237,270.99 940,275.00 828,002.20 1,087,270.99
河北華糖易購電子科技有限公司 1,050,000.00 620,000.00 1,670,000.00
合計 16,857,018.69 11,398,022.69 1,734,603.98 7,155,872.78
公司實際預付珠海華豐紙業有限公司款項 300 萬元，但是由於開票問題，2020 年 3 月退回珠海華豐發票（安徽智能未抵扣部分）含稅金額 1,564,870.90元，公司已進行了帳務處理。
公司對亞太森博（山東）漿紙有限公司採購原紙時預付的款項，在期後已確認為對應的存貨。公司與亞太森博（山東）漿紙有限公司籤署了正式的採購合同，長期向對方採購原材料，採購的原材料入庫時，有完整的入庫單據，領用時有生產耗用的領用單等文件資料。
綜上所述，會計師核查認為：公司期末預付款項列報準確，與前五名預付對象的交易是真實有效的，不存在資金佔用或者資金拆借的情況。
二、關於其他非流動資產中預付款項的交易情況
（一）公司期末非流動資產的構成情況
截止報告期期末，公司其他非流動資產的構成如下表所示：
項目 期末餘額
帳面餘額 減值準備 帳面價值
購置房屋預付款 20,866,890.00 20,866,890.00
購置設備預付款 149,636.50 149,636.50
合計 21,016,526.50 21,016,526.50
其中：1、購置房屋預付款系預付給泉州銘志置業有限公司的購房款，房屋位於福建省泉州市晉江市雙水灣二期小區，由於房屋當前尚未交付，未取得不動產權證，因此繼續列示在非流動資產中。2、購置設備預付款系公司子公司蘇州包材預付給山東景昂智能裝備有限公司的設備款 101,636.50 元，蘇州食品預付給預付給蘇州捷蘇浩機械有限公司的設備款 48,000.00 元。
（二）購置房屋預付款具體情況及形成的原因
根據 2017 年 12 月 30 日公司與福建公元食品有限公司、泉州銘志置業有限公司籤訂的協議，以泉州銘志置業有限公司開發的晉江市雙水灣二期四套商品房及車位、一套商鋪等房產抵扣福建公元食品有限公司欠公司及子公司上海三環的應收帳款 2,086.69 萬元，同時公司與泉州銘志置業有限公司正式籤訂了《商品房買賣合同（預售）》。公司聘請銀信資產評估有限公司對上述房產進行了資產評估並於 2018 年 4 月 18 日出具「銀信評報字（2018）滬第 0353 號」評估報告。根據評估報告，上述房產評估價值為 2,094.20 萬元，未發生重組損失。故公司於 2017 年度財務報告中將應收福建公元食品有限公司帳款 2,086.69 萬元轉入其他非流動資產。
泉州銘志置業有限公司、福建公元食品有限公司均與公司不存在關聯關係。泉州銘志置業有限公司為福建省泉州市晉江市西園街道的房地產公司，實際控制人為珠穆朗瑪食品集團的許金岑。公司客戶福建公元食品有限公司的股東為珠穆朗瑪（中國）有限公司，實際控制人也為許金岑。福建公元食品有限公司自 2012 年起成為公司的客戶，自 2012 年至 2016 年，多次從公司購買無菌灌裝生產線，銷售合同金額超過 9000 萬元。福建公元食品有限公司以其關聯方泉州銘志置業有限公司開發的商品房抵償所欠公司的銷售款項，系因以前年度的設備銷售合同及其資金狀況作出的欠款清償行為。
截至 2019 年 12 月 31 日，上述房產尚未完工交付業主，故上述預付款繼續在其他非流動資產科目列報。截止審計報告出具日，房屋仍在施工中，未能交付。
因此，上述購置房屋預付款均為公司原有客戶以其關聯房地產公司開發的房產抵扣所欠公司應收帳款形成，上述房地產公司均與公司無關聯關係。
公司接受客戶以商品房抵消應收帳款，一方面系由於客戶資金較為緊張，短期內無法提供足夠的貨幣資金償還應收帳款，另一方面系公司從避免應收帳款發生損失的角度採取的保障措施。公司取得上述房屋後，可將其作為湖北地區、福建地區售後人員的住所及設備配件的暫存處，提高售後服務的及時性與客戶滿意度，在必要時也可出售商品房補充公司的流動資金。故上述購置房屋預付款不存在資金佔用或對外財務資助情形。
綜上所述，會計師經核查認為：公司其他非流動資產中的購置房屋預付款主要系公司客戶採用客戶關聯方的在建房屋抵償應收帳款所形成，預付對象與公司不存在關聯關係，且不存在資金佔用或對外財務資助情形。公司其他非流動資產中的購置設備預付款主要系購買長期資產的預付款。
綜上所述，會計師核查認為：公司期末非流動資產中的交易是真實有效的，相關會計處理和列報符合《企業會計準則》。
三、關於公司是否存在資金佔用、違規對外財務資助的情況。
經公司自行核查以及會計師核查認為：公司期末預付款項中與供應商中的交易是真實有效的，不存在資金佔用、違規對外財務資助。
四、請報備預付款項及其他非流動資產中的預付款涉及的合同、資金流水明細。
經整理，將其他非流動資產和預付款項的明細以及包含籤訂的合同號，支付金額的銀行名以及銀行流水單據號列明如下。
（一）其他非流動資產的明細以及回款銀行以及銀行流水單據號如下表所示：
供應商名稱 期末餘額 合同編號 對方銀行 銀行流水單據號
泉州銘志置業有限公司（福建公元食品有限公司） 20,866,890.00 系根據債務重組協議，抵債收到的房產，未發生直資金支持
山東景昂智能裝備有限公司 101,636.50 JAMXS20180222 中國農業銀行濟南市明湖支行 12273184、84687760
蘇州捷蘇浩機械有限公司 48,000.00 合同無編號 吳江農村商業銀行 3229976800N2PAFG035
合計 21,016,526.50
（二）預付款項的清單的明細以及回款銀行以及銀行流水單據號如下表所示：
供應商名稱 期末餘額 合同編號 對方銀行 銀行流水單據號
亞太森博（山東）漿紙有限公司 11,873,708.22 3880015595 中國銀行日照開發區支行營業部 139239482-887/139274520-881/71784643-985/3407589080NPPPVEGA9
珠海華豐紙業有限公司 1,435,129.10 CTHF1905161424 中國建設銀行珠海金雞支行 71359806-997
湖南博雅智能裝備股份有限公司 1,260,910.38 2019071901 長沙銀行股份有限公司松雅支行 430816726
寧波新之加貿易有限公司 1,237,270.99 HZZP20191227C、ZPZB20190602C 招商銀行寧波北侖支行 143029221-836、24145699、29468703、69281694、89008691、96104688、03544687
河北華糖易購電子科技有限公司 1,050,000.00 合同無編號 中國建設銀行石家莊西大街支行 469118696/499923010
山東艾錄環境科技有限公司 920,000.00 FW20181218 中國建設銀行濟南濟西支行 313749806/399747170
山西亞鑫鴻泰不鏽鋼設備有限公司 858,183.00 2019011001 中國工商銀行股份有限公司廣靈支行 010051170017,211761621,406479805,497034482,438396312,
四會市卓盛陶瓷有限公司 800,000.00 合同無編號 廣東四會農村商業銀行 366982283
山東國通化工有限公司 758,575.00 2019051006 中國農業銀行濟南市泉城支行 35483312、88222293、22603210、12443215、96908266
上海頌戈貿易有限公司 588,831.55 SHSG200103-1、SHSG190412-1 交通銀行 05855701、01172697、46296680、70740685、
山西恆鑫隆鋼鐵有限公司 550,000.00 SXTY20191262 農行太原城西支行 2019121099653853、2019122603036547
上海同林不鏽鋼製品有限公司 450,000.00 合同無編號 上海銀行松江支行 2019122603036490
崑山德源眾機電工程有限公司 431,489.00 1000545 中國建設銀行股份有限公司崑山亭林支行 0287798401、0276176270
吳江市勝利吊裝搬運有限公司 428,750.00 20180413 蘇州農村商業銀行開發區支行 17682219、06915150、23185152、38571246
杭州五星鋁業有限公司 421,270.52 2019061901 交通銀行杭州餘杭支行 149233848-851
吳江市宏昌空調淨化工程有限公司 410,000.00 201803 蘇州農村商業銀行金家壩支行 88315041、95572828、93699456
北京康得利機械設備製造有限公司 390,800.00 2015013 北京農村商業銀行盧溝橋支行 001975413；2015011914188313539
供應商名稱 期末餘額 合同編號 對方銀行 銀行流水單據號
蘇州赫爾瑪自動化設備有限公司 385,553.72 HLM20170418001 蘇州銀行蘇州分行營業部 012017042106000201019873
上海普狄工業智能設備有限公司 320,000.00 PD20171103 中國農業銀行上海山陽支行 3229976800N1PD00G2S
斯必克（上海）流體技術有限公司 319,159.72 FHSZX19075 美國銀行股份有限公司上海分行 503305035、140659663-956
江蘇金髮科技新材料有限公司 318,326.25 20190507PLS-JF 中國農業銀行崑山城東支行 139523282-912/152123910-896
吳江供電公司 304,999.39 電力供應，無合同 農行蘇州國貿支行 3229976800NDP97MLTB/3229976800NPP78446R/3229976800NGPFG0JHD/3229976800NOPQWG5P2
上海優塑電子商務有限公司 288,000.00 SHYSDZ-20161014-001 中國農業銀行股份有限公司上海桃浦支行 16343000012
上海強源機電設備有限公司 262,927.80 合同無編號 中國工商銀行上海不夜城支行 148316196-866
江西速特機電設備有限公司 244,000.00 20191029 農行江西贛江新區支行 012019031604000601014516
TOPPANPRINTINGCO.,LTD（凸版印刷株式會社） 239,713.02 20170120 THEBANKOFMITSUBISHI-UFJ,LTD 39990993
溫州奧瑞機械工程有限公司 228,245.00 20180506 浙江溫州龍灣商業銀行股份有限公司靈崑支行 432809695、393679553、499247020、408295364、327617656
上海平運機械設備有限公司 218,150.44 2017-17-028 中行上海市通陽支行、中行哈爾濱兆麟支行 012018031502000501008951、銀行承兌匯票28091394、32182745、30292068、30292069、110426100310220180111147677319
淄博鑫湧泉不鏽鋼有限公司 203,908.31 2019080601 招商銀行股份有限公司淄博周村支行 293702923，,23712541,293706233,427775682
江蘇華宇飛凌包裝機械有限公司 202,082.86 合同無編號 張家港農商行樂餘支行 ZR0045914115、ZR0045710082
重慶初好食品研究院有限公司 200,000.00 合同無編號 中國民生銀行重慶分行 352184808
河南省米淨環境科技有限公司 199,059.83 2013062101 中國工行鄭州財富廣場支行 2014111009178951003；347373514；429800173
港華燃氣 196,229.38 燃氣款項，無合同 中信銀行吳江支行 T0326201911280000000029/T0326201911060000000193/T0326201912260000000435
供應商名稱 期末餘額 合同編號 對方銀行 銀行流水單據號
江蘇省電力公司蘇州市吳江供電公司 195,156.32 電力供應，無合同 中國農業銀行股份有限公司蘇州國貿支行 39116294
杭州永創智能設備股份有限公司 175,760.68 0000006570 杭州聯合農村商業銀行股份有限公司古蕩支行 銀行承兌匯票 29236594-6605#
北京中食添會展中心 174,075.47 合同無編號 華夏銀行北京京廣支行 364891538
廣東祺興包裝實業有限公司 171,000.00 合同無編號 中國工商銀行潮安支行 371329882
上海瑤臺機電設備有限公司 162,000.00 HH-SH-2019-12-003 上海銀行股份有限公司漕河涇開發區支行 415514249
內蒙古歐坤機械設備有限公司 160,000.00 合同無編號 農行呼和浩特金橋支行 2019101787678988、2019081374650739
上海浦申不鏽鋼有限公司 150,000.00 170702 上海浦東發展銀行奉賢支行 455803086
南通環海不鏽鋼製品有限公司 137,130.43 HH-20191219012 農行如東縣支行 415582550
蘇州涇渭機電設備工程有限公司 129,600.00 20180906 中國工商銀行股份有限公司吳江分行營業部 00480998、18089000004
寧波名形國際貿易有限公司 126,225.00 MX16/0714/K234 中國農業銀行股份有限公司寧波市海曙支行營業部 70759049
上海諾冷冷暖設備有限公司 120,224.05 ANL1901 農行上海山陽支行 477394664
崑山博曼機電有限公司 118,640.46 Q1901686、Q1901658、Q1901552、Q1901458 交通銀行崑山紫竹路支行 477423806、451670344、397994840、397980888
上海擁田機械設備有限公司 116,200.00 2019061001 中國農業銀行股份有限公司上海歂橋支行 293714938
基伊埃冷凍技術（蘇州）有限公司 112,948.19 TCN-PLS-RQ1910725；1912881 滙豐銀行（中國）有限公司蘇州支行 369447408
艾得客實業（上海）有限公司 105,914.53 ADKHT20160912-A 中國工行上海安亭支行 422188182；343629196
上海金保萊新材料科技有限公司 102,800.00 PLSBSS-20190524 上海農商銀行新農支行 139514385-915
供應商名稱 期末餘額 合同編號 對方銀行 銀行流水單據號
其他（金額較小的合計，人民幣 10 萬元以下） 5,094,623.41
合計 35,347,572.02
我們對預付款項中金額較大的的供應商進行核查，並列明了相應的合同號以及銀行單據，查驗了是否存在違規的資金使用情況。
公司以及我們已經整理預付款項及其他非流動資產中的預付款涉及的合同、資金流水明細備查。經過核查認為，公司與預付款項、其他非流動資產的交易對方是以真實發生的業務活動為基礎，訂立了業務合同，並支付對應的資金，期末報表列示準確。
綜上所述，會計師核查認為：預付款項、其他非流動資產的會計處理、期末列報均符合《企業會計準則》。
（此頁無正文，為《關於上海普麗盛包裝股份有限公司的 2019 年年報問詢函的回覆》之籤字蓋章頁）
立信中聯會計師事務所 中國註冊會計師： 李春華（特殊普通合夥） （項目合伙人）
中國註冊會計師： 薛淳琦
中國天津市 2020 年 05 月 31 日
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