清水源:公司年報問詢函相關事項的專項說明

清水源:公司年報問詢函相關事項的專項說明

時間：2020年05月21日 20:57:00&nbsp中財網

原標題:

清水源

:關於公司年報問詢函相關事項的專項說明

關於河南

清水源

科技股份有限公司年報問詢函

相關事項的專項說明

致同會計師事務所（特殊普通合夥）

致同會計師事務所（特殊普通合夥）

中國北京朝陽區建國門外大街22號

賽特廣場5層郵編100004

電話 [phone]

傳真 [phone]

www.grantthornton.cn

關於河南

清水源

科技股份有限公司年報問詢函

相關事項的專項說明

深圳證券交易所：

致同會計師事務所（特殊普通合夥）（以下簡稱「本所」或「我們」）收

到經河南

清水源

科技股份有限公司（以下簡稱「

清水源

公司」或「公司」）轉交

的貴所於2020年5月11日出具的創業板年報問詢函[2020]197號《關於對河南清

水源科技股份有限公司的年報問詢》（以下簡稱「問詢函」）。作為

清水源

公

司2019年度財務報表審計的會計師，根據對

清水源

公司2019年度財務報表的審

計情況，將問詢函中需要本所發表明確意見的部分說明如下：

一、問詢函問題1：年報顯示，報告期末你公司應收帳款帳面餘額為

96,535.08萬元，壞帳準備金額為15,489.60萬元。其中應收工程客戶餘額為

64,714.67萬元，壞帳準備金額為10,910.32萬元。單項計提壞帳準備的應收帳款

客戶中，懷遠縣龍亢新型城鎮化建設有限公司（以下簡稱「龍亢建設」）、安

徽省銅陵市承接產業轉移園區建設投資有限責任公司、中鐵二十四局對應應收

款帳面餘額分別為7,132.06萬元、2,792.83萬元、1,103.96萬元，壞帳準備計提比

例為10%、30%、80%，計提理由為信用風險顯著變化。公開信息顯示，龍亢建

設的控股股東為懷遠縣城市投資發展有限責任公司（以下簡稱「懷遠城

投」），懷遠城投為失信被執行人。（1）請說明你公司前五名應收工程客戶名

稱及應收款金額、帳齡、壞帳準備，客戶償付能力，壞帳準備計提是否充分；

（2）請說明對上述單項計提壞帳準備應收款客戶的壞帳準備計提比例的確認依

據，信用風險發生變化的具體情況，客戶償付能力，壞帳準備計提是否充分。

請審計機構發表明確意見。

（一）公司回復

1、請說明你公司前五名應收工程客戶名稱及應收款金額、帳齡、壞帳準

備，客戶償付能力，壞帳準備計提是否充分；

（1）本公司應收工程客戶前五名情況如下：

單位名稱

期末餘額

壞帳準備

帳齡

截止2020年

4月30日

回款情況

1年以內

1-2年

懷遠縣龍亢新型城

鎮化建設有限公司

71,320,553.52

7,132,055.35

65,920,295.74

5,400,257.78

26,638,612.88

蚌埠金黃山凹版印

刷有限公司

46,909,462.10

2,350,164.05

46,909,462.10

5,408,394.23

蕭縣城市管理行政

執法局

42,615,600.00

2,196,394.07

40,862,671.10

1,752,928.90

24,065,700.00

伊川縣住房和城鄉

建設局

36,669,525.00

3,120,576.58

36,669,525.00

濟源市城投建設發

展有限公司

28,000,000.00

1,402,800.00

28,000,000.00

20,000,000.00

合 計

225,515,140.62

16,201,990.05

181,692,428.94

43,822,711.68

76,112,707.11

1）懷遠縣龍亢新型城鎮化建設有限公司：

該公司對應的項目為兩個，第一是懷遠龍亢經濟開發區起步區龍壇路、龍

合路、科技路、菸袋湖路道路及排水工程項目，該項目於2016年11月中標，其

中龍壇路2017年3月18日開工，科技路和龍合路2017年4月10日開工，菸袋

路2017年6月10日開工。該項目於2018年12月25日竣工驗收合格。該項目審

計結算價款為9,128.50萬元，截止2019年12月31日，應收帳款餘額為2,738.55

萬元，在合同約定的付款期內。

第二是懷遠龍亢經濟開發區（白蓮坡食品科技產業園）二期道路及排水工

程（一）標段項目， 該項目於2016年12月中標，2017年2月15日開工建設，

於2019年6月14日竣工驗收合格。該項目審計結算價款為5,765.48萬元，截止

2019年12月31日，應收帳款餘額為4,393.51萬元，在合同約定的付款期內。

通過全國信用信息系統查詢可知，懷遠縣龍亢新型城鎮化建設有限公司的

股東是懷遠縣城市投資發展有限責任公司，而懷遠縣城市投資發展有限責任公

司的股東是懷遠縣國有資產監督管理辦公室，該市政道路建設項目資金系財政

資金，由財政部門按其預算進度支付，款項支付獨立於客戶股東懷遠縣城市投

資發展有限責任公司，故懷遠城投被法院執行並不會對該項目資金的回款造成

影響，具備應收帳款回收的可靠性，違約償付可能性低。截止2020年4月30

日，懷遠縣龍亢新型城鎮化建設有限公司期後已回款2,663.86萬元。

2）蚌埠金黃山凹版印刷有限公司：

該客戶對應項目為貴聯控股華東科技園印刷基地第二期項目，該項目於

2018年7月10日中標，中標價款8,000.00萬元，截止2019年12月31日，該項

目完工比例為97.23%，2019年度，結算金額為6,165.00萬元，回款金額1,474.05

萬元，應收帳款餘額4,690.95萬元。合同約定付款信用期：每月支付所完成工程

量的80%進度款；截止2019年12月31日，應收帳款餘額4,690.95萬元；因審核

結算流程原因，截止2019年末相關款項正在審核結算當中。截止2020年4月30

日，客戶期後已回款540.84萬元。

3）蕭縣城市管理行政執法局：

該客戶對應項目是蕭縣龍河綜合治理項目工程總承包（EPC），該項目於

2017年11月6日中標，於2017年12月16日開工建設，於2019年4月30日完

成竣工驗收， 2019年度，回款金額10,050.00萬元，應收帳款餘額4,261.56萬

元。合同約定付款信用期：具備驗收條件後，支付至工程量價款的50%；竣工

驗收並經審計後，支付至全部土建部分工程結算審計價款的97%； 2019年末應

收帳款餘額4,261.56萬。截止2020年4月30日，客戶期後已回款2,406.57萬

元。

4）伊川縣住房和

城鄉建設

局：

伊川縣住房和

城鄉建設

局對應的是伊川白元汙水廠及外管網項目（以下簡

稱「白元水廠及配套項目」）和伊川縣四個截汙點及配套管網項目（以下簡稱

「截汙點項目」）；上述項目於2018年6月由

清水源

公司之子公司河南同生環

境工程有限公司（以下簡稱「同生環境」）負責開工建設，截止2019年末白元

水廠及配套項目的水廠已建設完成，配套管網剛開始建設；截汙點項目已建設

完成；同生環境在伊川項目較多，和政府建立了良好的合作關係，截止目前相

關工程款項已與伊川政府財政部門對接，按政府財政預算後續安排支付。根據

協議，工程款項於項目全部竣工驗收後支付，截止2019年12月31日，應收帳

款餘額3,666.95萬元；

5）濟源市城投建設發展有限公司：

該公司對應的項目為兩個，其中濟源市2018年河道治理項目於2018年12

月27日中標。截止2019年12月31日，該項目完工比例為83.42%，2019年度，

結算金額4,000.00萬元，回款金額2,000.00萬元，應收帳款餘額2,000.00萬元。

河南濟源植物園工程，於2019年7月3日中標。截止2019年12月31日，

該項目完工比例為84.27%，2019年度，結算金額1,000.00萬元，回款金額200.00

萬元，應收帳款餘額800.00萬元。

濟源市城投建設發展有限公司是政府全資所屬公司，河道治理、植物園工

程資金系財政資金，由財政部門按其預算進度支付，違約償付可能性低。截止

2020年4月30日，濟源市2018年河道治理項目客戶期後已回款1,600.00萬元，

河南濟源植物園工程項目客戶期後已回款400.00萬元。

（3）壞帳準備的計提

本公司2019年實施新金融工具準則，應收帳款壞帳準備計提比例以歷史遷

徙率計算的預期損失率為基礎，並結合當前經濟狀況和前瞻性信息對歷史數據

進行調整後得出。在考慮前瞻性信息時，本公司考慮的指標包括經濟下滑的風

險、外部市場環境、技術環境和客戶情況的變化等，其中對出現異常情況的進

行單獨考量。

本公司應收工程客戶前五名餘額帳齡主要集中在1年以內。前五名餘額總

計2.26億元，其中1年以內金額1.82億元，佔餘額比重81.57%；1-2年金額0.44

億元，佔餘額比重19.43%。在上述應收工程客戶前五名中，除懷遠龍亢公司單

項計提外，其餘4家公司壞帳準備預期信用損失率按歷史遷徙率計算；該預期

損失率系2019年末公司根據工程客戶風險評估綜合結果，以歷史遷徙率計算的

預期損失率為基礎，並結合當前經濟狀況和前瞻性信息對歷史數據進行調整後

得出。符合本公司應收工程客戶款項預期損失的實際情況，壞帳準備計提金額

是充分的。

2、請說明對上述單項計提壞帳準備應收款客戶的壞帳準備計提比例的確認

依據，信用風險發生變化的具體情況，客戶償付能力，壞帳準備計提是否充

分。

2019年末，本公司應收懷遠縣龍亢新型城鎮化建設有限公司、安徽省銅陵

市承接產業轉移園區建設投資有限責任公司、中鐵二十四局款項單項計提壞帳

情況如下：

名稱

餘額

壞帳準備

壞帳比例%

懷遠縣龍亢新型城鎮化建設有限公司

71,320,553.52

7,132,055.35

10.00

安徽省銅陵市承接產業轉移園區建設投資有限

責任公司

27,928,280.43

8,378,484.13

30.00

中鐵二十四局

11,039,636.19

8,831,708.95

80.00

本公司單項計提壞帳準備應收客戶的壞帳準備計提比例的確認依據是結合

客戶信用風險評估、應收餘額、帳齡分布、考慮過往的回款模式、實際信用條款

的遵守情況綜合判斷得出。

2019年末，本公司應收懷遠縣龍亢新型城鎮化建設有限公司工程帳款餘額

7,132.06萬元，帳齡2年以內，單項壞帳計提比例10%。該客戶對應兩個項目，

分別是懷遠龍亢經濟開發區（白蓮坡食品科技產業園）二期道路及排水工程

（一）標段項目和懷遠龍亢經濟開發區起步區龍壇路、龍合路、科技路、菸袋

湖路道路及排水工程的工程款。上述兩個項目均已完工驗收且出具竣工決算報

告，2019年度合計回款7,761.92萬元，期後回款2,663.86萬元，客戶回款情況良

好，履約能力較強，違約償付可能性很低。單獨計提壞帳準備主要是考慮到該

公司控股股東懷遠縣城市投資發展有限責任公司被列為失信被執行人，處于謹

慎性考慮公司予以重點關注單項計提。2019年末，公司結合客戶過往的回款情

況，同時考慮當前的經濟狀況以及未來款項回收可能性影響，公司預計未來可

收回該客戶所欠款項的90%；故期末按10%的預期損失率計提壞帳準備。

2019年末，本公司應收安徽省銅陵市承接產業轉移園區建設投資有限責任

公司工程帳款餘額2,792.83萬元，帳齡4年以內，單項壞帳計提比例30%。該客

戶對應項目是銅陵市承接產業轉移示範園區壩白路道路工程，該項目於2013年

7月與客戶籤訂施工合同，同年7月6日進場施工，由於業主方沒有妥善解決徵

地拆遷等問題，造成工程進度緩慢，工程施工至2018年6月，因銅陵市行政區

域重新劃分，撤銷銅陵市承接產業轉移示範園區，併入銅陵經濟技術開發區，

建設單位項目管理人員調整等原因，又致使項目施工停滯數月，多重因素造成

工程進度款回款慢。客戶是政府下屬平臺公司，經營情況良好、具有履約能

力。2019年末，公司結合客戶過往的回款情況，同時考慮當前的經濟狀況以及未

來款項回收可能性影響，公司預計未來可收回該客戶所欠款的70%；故期末按

30%的預期損失率計提壞帳準備。目前款項在陸續回收中，截止2020年4月30

日，期後回款195萬元。

2019年末，本公司應收中鐵二十四局工程帳款餘額1,103.96萬元，帳齡4-5

年，單項計提壞帳比例80%。該客戶對應項目是懷遠新區道路提升項目，該項

目於2013年10月開工，2015年8月已完工交付。該項目為本公司之子公司安徽

中旭環境建設有限責任公司於2013年9月以中鐵二十四局名義中標取得，實際

工程甲方為龍亢重點工程管理局；該項目保證金為工程款的20%，由於工程項

目存在質量爭議；2019年末，公司結合項目目前情況，同時考慮當前的經濟狀況

以及未來款項回收可能性影響，公司預計未來可收回該客戶所欠款項的20%。故

期末按80%的預期損失率計提壞帳準備。

（二）會計師回復

在對

清水源

2019年度財務報表審計過中，我們關注了應收工程款壞帳準備

計提的充分性和合理性，執行的主要程序包括：

（1）了解、評價

清水源

公司與應收帳款日常管理及可收回性評估相關內部

控制的設計及運行有效性；

（2）覆核了管理層在評估大額應收工程客戶和單項計提客戶應收帳款的可

收回性方面的判斷及估計，關注管理層是否充分識別已發生減值的項目，是否

已考慮過往的回款模式、實際信用條款的遵守情況，以及對經營環境及行業基

準的認知（特別是帳齡及逾期應收帳款）等。

（3）將大額應收工程客戶和單項計提客戶以前年度壞帳準備的計提情況與

本期實際發生的壞帳損失、壞帳準備轉回情況進行了對比，評估管理層以往年

度對應收帳款可收回金額判斷的合理性和準確性，並向管理層詢問了顯著差異

的原因。

（4）對管理層按照信用風險特徵組合計提的壞帳準備進行了覆核，評價管

理層壞帳準備計提的合理性。

（5）抽樣檢查了期後回款情況，檢查了管理層對應收帳款壞帳準備的披露

是否充分、適當。

公司上述回覆中與財務報告相關的信息與我們在審計過程中獲取的相關資

料在所有重大方面一致。我們認為，

清水源

公司應收工程款項的壞帳準備計提

是公允。

二、問詢函問題2：年報顯示，報告期末你公司長期應收款項下分期收款提

供勞務帳面餘額為25,097.46萬元。請你公司補充披露對應業務具體情況，長期

應收款金額確認依據及合理性，壞帳準備計提是否充分。請審計機構發表明確

意見。

（一）公司回復

1、 長期應收款對應業務情況

本公司長期應收款客戶為蚌埠市住房和

城鄉建設

委員會，對應項目為蚌埠

市建成區黑臭水體治理工程PPP項目，項目於2017年7月25日中標，2017年9

月籤訂PPP項目合同。項目內容：蚌埠市城區淮河的護坡工程、清淤疏浚工

程、攔蓄水建築工程、景觀工程、市政截汙工程、生態修復工程。項目總投資

約為29,506.49萬元；合作期共13年，分為建設期和運營期。2019年7年，黑臭

水體治理工程已完工驗收合格，並投入運營。

2、長期應收款的確認依據及合理性

按《PPP項目合同》規定，該項目由政府付費，費用由兩部分組成，分別是

項目可用性服務費和項目績效服務費。

項目可用性服務費計算方式：在項目完工驗收後，根據中標社會資本投標

時所報施工圖設計費、工程費下浮率、利潤率、年折現率以及相應的折現期按

照下述公式計算得出：運營期當年可用性付費數額=[項目總投資*（1+利潤率）*

（1+折現率）^n]/財政運營補貼周期（年），可用性服務費自運營期開始之日

起，每年支付一次，分12期支付，付款期限為在每個運營年度結束後一個月內

支付上一年度可用性服務費。項目總投資=工程費竣工結算審定價+工程建設其

他費用審定價。合同約定利潤率7.5%，折現率5%。本項目的實質屬於PPP項目

中的BT模式。

項目服務費計算方式：項目合作期內績效服務費總額為3,960.00萬元，分

12期支付，付款期限為每次應付之日起一個月內支付。每期支付330.00萬元。

支付時間：自運營開始之日起，每年支付一次。本公司依據實際運營期限，確

認運營服務收入165.00萬元。

該項目由本公司帶資自建，依據《PPP項目合同》約定，項目完工驗收後，

項目總投資（工程費竣工結算審定價+工程建設其他費用審定價）按合同約定利

潤率，分12年收款，每年支付一次，回收金額確定；本公司根據《企業會計準

則第22號-金融工具確認和計量》，「第三條金融資產，是指企業持有的現金、

其他方的權益工具以及符合下列條件之一的資產：（一）從其他方收取現金或

其他金融資產的合同權利。」 、 「第九條企業成為金融工具合同的一方時，應

當確認一項金融資產或金融負債。」以及《企業會計準則解釋2號》，「五

（二）（1）合同規定基礎設施建成後的一定期間內，項目公司可以無條件地自

合同授予方收取確定金額的貨幣資金或其他金融資產的；或在項目公司提供經

營服務的收費低於某一限定金額的情況下，合同授予方按照合同規定負責將有

關差價補償給項目公司的，應當在確認收入的同時確認金融資產，並按照《企

業會計準則第22號——金融工具確認和計量》的規定處理。」將上述合同權力

確認為長期應收款，按《企業會計準則第22號——金融工具確認和計量》要求

確認和計量。該項目於2019年7月完工驗收合格，並投入運營。本公司實際投

入25,129.03萬元，因政府方面尚未組織竣工決算審計工作。本公司以實際建設

投資成本作為暫估項目總投資。按合同約定7.5%利潤率，5%折現率，計算出實

際利率6.12%。按攤餘成本確認長期應收款37,623.30萬元，未確認融資收益

12,494.27萬元。2019年末，長期應收款餘額37,623.3萬元，未確認融資收益

11,716.89萬元, 1年內到期的長期應收款808.95萬元，長期應收款帳面價值

25,506.49萬元。

綜上所述，本公司將其在長期應收款核算符合企業會計準則的規定。

3、長期應收款壞帳計提依據

本公司長期應收款客戶是蚌埠市住房和

城鄉建設

委員會，其為蚌埠市政府

授權的項目執行管理部門，項目資金來源為財政資金；由財政部門按其預算進

度支付；2019年末，本公司結合客戶項目情況，考慮當前的經濟狀況以及未來款

項回收可能性影響，公司預計客戶發生違約風險小；同時考慮長期應收款項的時

間價值。經綜合評估，該公司的信用風險特徵沒有發生明顯變化，本公司將該

客戶所欠款項預期損失定為0.5%。

（二）會計師回復

在對

清水源

2019年度財務報表審計過中，我們關注了長期應收款確認及壞

帳計提的依據和合理性，執行的主要程序包括：

（1）了解

清水源

公司與長期應收帳款日常管理及可收回性評估相關內部控

制的設計及運行有效性。

（2）覆核管理層在評估長期應收帳款的可收回性方面的判斷及估計。

（3） 取得黑臭水體治理工程PPP項目相關中標通知書、PPP合同、工程竣

工驗收報告等，查驗重要合同條款，覆核長期應收款金額計算方式和金額

（4）實地查看PPP項目建設和運營情況，並取得長期應收款函證。

公司上述回覆中與財務報告相關的信息與我們在審計過程中獲取的相關資

料在所有重大方面一致。我們認為，

清水源

公司對長期應收款的確認符合企業

會計準則的相關規定，長期應收款壞帳準備計提公允。

三、問詢函問題3：年報顯示，報告期內你公司工程施工設計業務收入合計

79,166.77萬元，其中，EPC、BT、BOT建設收入分別為45,948.11萬元、559.42萬

元、1,550.40萬。（1）請你公司補充披露EPC業務開展過程，前五大EPC項目

交易對方及關聯關係、合同金額、期限、執行情況；（2）請說明EPC、BT、

BOT建設收入確認、成本結轉是否合規，相關會計處理是否符合《企業會計準

則》相關規定，與同行業公司是否存在重大差異。請審計機構發表明確意見。

（一）公司回復

1、EPC業務開展過程

EPC業務是按照合同約定對工程建設項目的設計、採購、施工、試運行等

實行全過程或若干階段的總承包。

本公司EPC業務開展過程分為四個階段：

（1）第一階段

確定意向客戶：主要為商務部門尋找、接洽意向客戶，對接客戶項目信息

（項目投資預算，工程範圍，項目手續）；邀約客戶實地考察；初步溝通洽談

技術要求並根據要求提交方案；獲取項目招標信息並按要求報名製作標書；投

標工作；籤訂合同（包括合同起草、合同談判、合同評審、合同籤訂）。

（2）第二階段

項目啟動階段：主要為組建項目部、任命項目團隊、召開項目啟動會議、

編制項目管理計劃與實施計劃。

（3）第三階段

項目實施階段：主要為勘察設計、施工、採購等。施工過程包括：開工準

備、編制施工組織設計、編制施工方案、施工過程管理。

（4）第四階段

項目收尾階段：主要為現場清理、項目竣工結算、施工資料移交、項目總

結、項目部解散、工程回訪。

2、前五大EPC項目交易對方及關聯關係、合同金額、期限、執行情況

前五大EPC項目情況如下：

單位：萬元

序

號

業主方

項目名稱

合同金額

合同

期限

執行情況

業主方實控

人

關聯

關係

1

濟源市城投

建設發展有

限公司

濟源市

2018年河道

治理項目

35,000.00

365

天

開工時間：2019年1月5日，截止

2019年底項目完工比例83.42%，執

行情況良好。

濟源市國有

資產監督管

理局

無

2

寶豐縣水利

局

寶豐縣湛河

源綜合治理

項目

25,204.50

240

天

開工時間：2017年12月，截止

2019年12月31日完工比例

89.68%，未按合同約定期限完工主

要是合同模式變化和增加工程量。

寶豐縣人民

政府

無

3

蚌埠市禹會

區住房城鄉

建設交通局

禹會區

2018年農村

生活汙水處

理項目

2,907.43

180

天

開工時間：2019年3月5日，截止

2019年底項目完工比例77.02%，執

行情況良好。

蚌埠市人民

政府

無

4

七臺河市隆

鵬煤炭發展

有限責任公

司

七臺河市隆

鵬煙氣治理

項目

2,926.00

333

天

開工時間：2019年9月，截止2019

年12月31日完工比69.24%，執行

情況良好。

劉衛東、劉

培

無

5

漯河市召陵

區環境保護

局

漯河市召陵

區黑河綜合

整治-生態

修復工程

921.78

137

天

開工時間：2019年1月15日，截

止2019年12月31日完工比例

100.00%，執行情況良好。

漯河市人民

政府

無

2、請說明EPC、BT、BOT建設收入確認、成本結轉是否合規，相關會計處

理是否符合《企業會計準則》相關規定，與同行業公司是否存在重大差異。

（1）EPC、BT項目收入確認、成本結轉的會計處理

EPC項目是按照合同約定對工程建設項目的設計、採購、施工、試運行等

實行全過程或若干階段的承包。

BT項目是按合同約定由承包方墊資進行建設，建設驗收完畢再移交給項目

業主。

收入確認：

EPC、BT項目均屬於工程建造業務，本公司收入確認依據《企業會計準則

第15 號——建造合同》：在資產負債表日，建造合同的結果能夠可靠地估計

的，本公司根據完工百分比法確認合同收入和費用。如果建造合同的結果不能

可靠地估計，則區別情況處理：如合同成本能夠收回的，則合同收入根據能夠

收回的實際合同成本加以確認，合同成本在其發生的當期作為費用；如合同成

本不可能收回的，則在發生時作為費用，不確認收入。

本公司在實務中按照完工百分比法確認收入，合同完工進度按累計實際發

生的合同成本（按單個工程項目實際發生的材料、人工、機械費用和間接費用

歸集）佔合同預計總成本（總成本包括材料、人工、機械費用和間接費用）的

比例確定。

對於工期較短，報告期內完工的項目，本公司於完工時一次結轉收入和成

本；完工以是否進行竣工驗收為依據進行判斷。對於工期長並跨報告期的項

目，公司按照累計實際發生的成本佔預計總成本的比例確定完工進度後，根據

預計合同總收入計算確定當期應確認的完工收入及相應結轉的合同成本。資產

負債表日，合同預計總成本超過合同總收入的，將預計損失確認為當期費用。

執行中的合同，按其差額計提存貨跌價準備；待執行的虧損合同，按其差額確

認預計負債。

成本結轉：

本公司對上述工程項目的成本結轉按下述原則執行：

①在資產負債表日，建造合同的結果能夠可靠地估計的，按完工百分比法

結轉確認合同成本；

②如果建造合同的結果不能可靠地估計，按照實際發生的成本費用結轉確

認為當期合同成本；

③資產負債表日，合同預計總成本超過合同總收入的，將預計損失結轉確

認為合同成本。

（2）BOT項目收入確認、成本結轉的會計處理：

BOT項目是指按合同約定由社會資本方墊資進行建設、運營，在轉讓政府

部門的合作項目。

建造期間收入確認、成本結轉：

本公司具有建造施工資質，並實質提供建造服務；按照《企業會計準則第

15 號——建造合同》和《企業會計準備解釋第2號》「五（二）與BOT業務相

關收入的確認」的規定，建造期間收入確認與上述EPC 、BT項目收入確認、成

本結轉會計處理一致。

運營期間收入確認、成本結轉：

BOT 項目建成後，本公司在BOT 項目經營期間內按照實際水量與合同約定

水量孰高確認處理水量然後與合同約定的單位水價確認經營服務收入。委託運

營收入的確認為在經營期間內按照實際水量與合同約定水量孰高確認處理水量

然後與合同約定的單位水價確認經營服務收入。

運營期成本按照實際發生的材料、人工、折舊等費用結轉。

3、與同行業對比

與同行業上市公司收入確認方法對比如下：

公司名稱

建造合同收入確認方法

本公司

於資產負債表日，建造合同的結果能夠可靠地估計的，本公司根據完工百分比

法確認合同收入和費用。如果建造合同的結果不能可靠地估計，則區別情況處

理：如合同成本能夠收回的，則合同收入根據能夠收回的實際合同成本加以確

認，合同成本在其發生的當期作為費用；如合同成本不可能收回的，則在發生

時作為費用，不確認收入。

合同預計總成本超過合同總收入的，本公司將預計損失確認為當期費用。

合同完工進度按累計實際發生的合同成本佔合同預計總成本的比例確定。

建造合同的結果能夠可靠估計是指同時滿足：A、合同總收入能夠可靠地計量；

B、與合同相關的經濟利益很可能流入企業；C、實際發生的合同成本能夠清楚

地區分和可靠地計量；D、合同完工進度和為完成合同尚需發生的成本能夠可

靠地確定。

首創股份

於資產負債表日，建造合同的結果能夠可靠地估計的，

首創股份

公司根據完

工百分比法確認合 同收入和費用。如果建造合同的結果不能可靠地估計，則

區別情況處理：如合同成本能 夠收回的，則合同收入根據能夠收回的實際合

同成本加以確認，合同成本在其發生的當 期作為費用；如合同成本不可能收

回的，則在發生時作為費用，不確認收入。

合同預計總成本超過合同總收入的，

首創股份

公司將預計損失確認為當期費

用。

合同完工進度按累計實際發生的合同成本佔合同預計總成本的比例確定。

建造合同的結果能夠可靠估計是指同時滿足：A、合同總收入能夠可靠地計

量；B、與合 同相關的經濟利益很可能流入企業；C、實際發生的合同成本能

夠清楚地區分和可靠地 計量；D、合同完工進度和為完成合同尚需發生的成本

能夠可靠地確定。

萬邦達

當建造合同的結果能夠可靠地估計時，與其相關的合同收入和合同費用在資

產負債表日按完工百分比法予以確認。完工百分比法，是指根據合同完工進

度確認合同收入和合同費用的方法。合同完工進度按照累計實際發生的合同

費用佔合同預計總成本的比例確定。

固定造價合同的結果能夠可靠估計，是指同時滿足下列條件：合同總收入能

夠可靠地計量；與合同相關的經濟利益很可能流入企業；實際發生的合同成

本能夠清楚地區分和可靠地計量；合同完工進度和為完成合同尚需發生的成

本能夠可靠地確定。

成本加成合同的結果能夠可靠估計，是指同時滿足下列條件：與合同相關的

經濟利益很可能流入企業；實際發生的合同成本能夠清楚地區分和可靠地計

量。

在資產負債表日，按照合同總收入乘以完工進度扣除以前會計期間累計已確

認收入後的金額，確認為當期合同收入；同時，按照合同預計總成本乘以完

工進度扣除以前會計期間累計已確認費用後的金額，確認為當期合同費用。

合同工程的變動、索賠及獎金以可能帶來收入並能可靠計算的數額為限計入

合同總收入。

建造合同的結果不能可靠估計的，分別下列情況處理：

合同成本能夠收回的，合同收入根據能夠收回的實際合同成本予以確認，合

同成本 在其發生的當期確認為合同費用。合同成本不可能收回的，在發生時

立即確認為合同費用，不確認合同收入。如果合同總成本很可能超過合同總

收入，則預期損失立即確認為費用。

本公司與

首創股份

、

萬邦達

等同行業上市公司會計處理方式不存在重大差

異。

（二）會計師回復

在對

清水源

2019年度財務報表審計過中，我們關注了重點工程項目情況及

EPC、BT、BOT建造收入確認和成本結轉的合規性，執行的主要程序包括：

（1）了解、評價和測試了

清水源

公司核算合同成本、合同收入及完工進度

計算相關的內部控制流程；

（2）評價了管理層於確定預計合同總成本時所採用的判斷和估計以及完工

百分比方法確認的合同收入，並根據已發生成本和預計合同總成本重新計算了完

工百分比；

（3）獲取主要項目招投標資料、相關政府部門評審概算批覆文件，覆核了

關鍵性條款；

（4）獲取了重大建造合同，並驗證合同收入，覆核了關鍵合同條款。抽樣

檢查了相關文件驗證已發生的合同成本；

（5）執行了截止性測試程序，檢查相關合同成本是否被記錄在恰當的會計

期間；

（6）對主要項目進度進行了函證程序；

（7）獲取主要項目的預算分析表、工程結算單、業主方工程確認單、竣工

驗收報告、工程決算報告等，核實工程收入的真實性；

（8）通過實質性分析程序，了解收入變動及毛利率變動的合理性；

（9）對主要項目進行實地盤點、對業主方和監理方進行訪談；

（10）查詢對比同類上市公司建造合同的會計處理方法；

（11）對主要客戶背景調查，設別和排除關聯方關係。

公司上述回覆中與財務報告相關的信息與我們在審計過程中獲取的相關資

料在所有重大方面一致。我們認為，

清水源

公司對EPC、BT、BOT建設收入確

認、成本結轉符合《企業會計準則》相關規定，與同行業上市公司不存在重大

差異。

四、問詢函問題4：年報顯示，報告期內你公司同生環境寶豐湛河源綜合治

理項目由PPP變更為EPC，並由在建工程重分類至存貨。請你公司說明上述項

目由PPP變更為EPC的原因及合理性，具體財務影響，相關會計處理是否符合

《企業會計準則》相關規定。請審計機構發表明確意見。

（一）公司回復

寶豐縣湛河綜合治理項目具體建設內容為：湛河河道治理；沿河道路；三

個村的汙水管網及一體化設備建設；溼地公園建設；兩條溝的提檔升級管理。

2018年同生環境作為社會資本方聯合體與寶豐縣交通運輸局籤訂《寶豐縣

湛河綜合治理項目PPP項目合同》，項目總投資額21136.56萬元，同時報送河

南省財政廳PPP項目儲備主管部門進行材料審核。

2019年3月8日，財政部發布了《財政部關於推進政府和社會資本合作規範

發展的實施意見》（財金〔2019〕10號文）。該文件出臺後，寶豐湛河項目使

用者付費比例不滿足文件要求，2019年4月初，該項目入庫送審材料被河南省

財政廳退回，未準予入PPP項目庫。後經寶豐縣政府研究決定，寶豐縣政府終

止該項目PPP模式，變更為EPC模式實施。寶豐縣交通運輸局（寶豐縣湛河源

綜合治理PPP項目由寶豐縣人民政府授權寶豐縣交通運輸局作為實施機構）在

2019年6月21日出具《關於寶豐縣湛河源綜合治理項目變更實施模式的通知》

通知中明確「為保證貴公司利益不受損失，經縣政府研究，建議貴公司同意按

EPC模式實施」。項目模式變更後於2019年6月24日進行公開招標，本公司之

子公司同生環境中標，於2019年6月籤訂EPC工程總承包合同，由同生環境公

司繼續建設。項目投資額由21,136.56萬元變更為25,204.50萬元，主要是建設內

容在原有的基礎上增加遊園建設50,000.00平米、玫瑰花海種植210畝及通村道

路7.39公裡。

項目由PPP模式變更為EPC模式後，項目盈利模式和支付條件發生變化，

變更前，項目建設期由同生環境負責施工建設，完工交付後由控股項目公司負

責運營。建設期由項目公司自籌資金。同生環境在本項目中獲取建設階段的施

工收益和運營階段的經營收益。合作方式變更後，同生環境提供EPC工程總包

服務，業主方按約定的工程進度支付工程款項，取得建設階段的施工收益。其

他主要內容未發生重大變化。

財務影響主要體現在財務核算和列報的變化，原PPP模式按《企業會計準

備解釋第2號》的規定，對應資產在在建工程核算，模式變更EPC後，按《企

業會計準則第15號-建造合同》的規定，在存貨列報。

（二）會計師回復

在對

清水源

2019年度財務報表審計過中，我們關注了寶豐湛河源綜合治理

項目由PPP變更為EPC的背景、原因及合理性，執行的主要程序包括：

（1）了解和評價

清水源

公司與PPP、EPC模式下工程收入確認相關的內部

控制的設計有效性，並對關鍵控制運行有效性進行了測試；

（2）評價收入確認政策是否符合企業會計準則要求，模式變更後，本期與

上期相比是否保持了一貫性原則；

（3）檢查相關合同臺帳，查驗重要合同條款，實地查看項目的建設情況；

（4）了解工程的進展情況，對

清水源

項目負責人、業主方代表、監理方代

表進行了訪談，了解項目變更的背景原因，評估是否存在不利影響。

（5）對該項目工程進度、結算金額、應收工程款餘額、回款金額等要素進

行函證程序。

公司上述回覆中與財務報告相關的信息與我們在審計過程中獲取的相關資

料在所有重大方面一致。我們認為，

清水源

公司湛河源綜合項目由PPP變更為

EPC模式的相關會計處理符合《企業會計準則》規定。

五、問詢函問題5：年報顯示，報告期內你公司水處理運營業務收入為

8,157.22萬元，O&M業務收入為3,435.87萬元，特許經營權期末餘額為38,734.29

萬元。（1）請你公司補充披露水處理運營業務、O&M業務的具體內容，交易對

方及關聯關係，收入確認依據及其合理性，是否符合《企業會計準則》的相關

規定；（2）請說明特許經營權對應主要BOT項目、帳面原值及帳面價值、運營

期限、剩餘攤銷期限，確認和計量依據，是否符合企業會計準則規定，相關特

許經營協議是否存在違約、延期執行、變更或終止風險，減值測試過程，減值

準備計提是否充分。請審計機構發表明確意見。

（一）公司回復

1、請你公司補充披露水處理運營業務、O&M業務的具體內容，交易對方及

關聯關係，收入確認依據及其合理性，是否符合《企業會計準則》的相關規

定。

（1）水處理業務是依據《BOT協議》約定，由本公司帶資自建汙水處理

廠，建設完工後，在政府特許的經營期限內運營並獲取收益。本公司水處理業

務主要是工業汙水、生活汙水處理業務。

O&M業務是依據《政府購買服務協議》約定，由本公司向政府提供指定環

衛服務，並獲取收益。

本公司水處理運營業務、O&M業務的具體內容如下：

業務類型

具體內容

交易對方

業主方指控人

關聯關係

收入確認依據

水處理運營

業務（BOT）

晉開集團一分公

司脫鹽水委託運

營項目

河南晉開化工

投資控股集團

有限責任公司

山西省人民政

府

無

晉開一分公司脫鹽水站

運營及供水買賣合同及

補充合同、水量結算單

水處理運營

業務（BOT）

晉開二分公司脫

鹽水BOT項目

河南晉開化工

投資控股集團

有限責任公司

山西省人民政

府

無

二分公司500kt/a合成氨

及配套工程脫鹽水生產

裝置投資及供水補充合

同、水量結算單

水處理運營

業務（BOT）

濮陽戶部寨汙水

處理廠BOT項目

濮陽市化工產

業集聚區管委

會

濮陽市人民政

府

無

濮陽戶部寨汙水處理廠

BOT項目協議、水量結

算單

水處理運營

業務（BOT）

漯河淞江產業聚

集區汙水處理廠

BOT項目

漯河市郾城區

淞江投資發展

有限公司

漯河市郾城區

非稅收入管理

局

無

漯河市淞江汙水處理廠

項目BOT協議、水量結

算單

水處理運營

業務（BOT）

汝州市石莊城市

汙水處理BOT項

目

汝州市建設投

資發展有限公

司

河南省豫資城

鄉一體化建設

發展有限公司

無

汝州市石莊城市汙水處

理廠特許經營協議書、

水量結算單

水處理運營

業務（BOT）

伊川二汙BOT項

目

伊川縣住房和

城鄉建設

局

伊川縣人民政

府

無

伊川縣第二汙水處理廠

項目BOT協議書、水量

結算單

水處理運營

業務（BOT）

晉煤華昱高硫煤

潔淨利用電熱一

體化脫鹽水、冷

凝液BOT項目

山西晉煤華昱

煤化工有限責

任公司

山西晉城無煙

煤礦業集團有

限責任公司

無

晉煤華昱高硫煤潔淨利

用電熱一體化示範項目

一期工程（年產百萬噸

甲醇）脫鹽水及中水回

用裝置項目BOT合同、

水量結算單

O&M業務

伊川環衛一體化

項目

伊川縣農業農

村局

伊川縣人民政

府

無

城鄉環衛一體化實行市

場運作項目政府採購合

同

（2）運營期間收入確認

本公司在BOT 項目經營期間內按照每月客戶籤收確認的實際水量與合同約

定水量孰高確認結算汙水處理量，然後按照合同約定的單位水價計算確認汙水

處理收入。委託環衛服務收入按當月提供的服務量進行結算，次月10日前，由

本公司提供正規發票，然後由甲方支付上月服務費。本公司按《企業會計準則

第14號-收入》的規定，對BOT 項目經營期業務進行確認和計量。

2、請說明特許經營權對應主要BOT項目、帳面原值及帳面價值、運營期

限、剩餘攤銷期限，確認和計量依據，是否符合企業會計準則規定，相關特許

經營協議是否存在違約、延期執行、變更或終止風險，減值測試過程，減值準

備計提是否充分。

特許經營權對應BOT項目情況如下（萬元）：

特許經營權名稱

確認和計

量依據

運營期限

剩餘攤

銷期限

帳面原

值

累計攤

銷

帳面淨

值

晉開化工投資控

股集團一公司脫

鹽水BOT項目

BOT協議

10（2013.1.1-

2022.12.31）

2年

823.82

658.69

晉開化工投資控

股集團二公司脫

鹽水BOT項目

BOT協議

10（2013.1.1-

2022.12.31）

2年

2,242.54

1,619.85

622.69

晉開化工投資控

股集團二公司中

水回用BOT項目

BOT協議

10（2014.11.1-

2024.10.31）

6年

1,360.00

419.33

940.67

漯河淞江產業聚

集區汙水處理廠

BOT項目

BOT協議

30（2013.11.1-

2043.10.31）

24年

5,484.89

1,097.24

4,387.65

濮陽戶部寨汙水

處理廠BOT項目

BOT協議

及特許經

30（2014.7.15-

2044.7.14）

24年

4,966.11

496.61

4,469.50

特許經營權名稱

確認和計

量依據

運營期限

剩餘攤

銷期限

帳面原

值

累計攤

銷

帳面淨

值

營協議書

汝州市石莊城市

汙水處理BOT項

目

BOT協議

及特許經

營協議書

30（2017/1/1-

2046.12.31）

27年

4,597.18

459.72

4,137.46

伊川二汙城市汙

水處理BOT項目

BOT協議

30（2017/10/1-

2047.9.30）

27年

9,850.24

738.77

9,111.47

晉煤華昱高硫煤

潔淨利用電熱一

體化脫鹽水BOT

項目

BOT協議

10年（2017/12-

2028/12）

8年

6,282.06

1,190.13

5,091.93

伊川縣平等鄉汙

水處理廠

BOT協議

30年（2019/5-

2049/5)

29年

2,823.62

94.12

2,729.50

河南交投高速服

務區汙水處理

BOT協議

5年

（2019/11/1-

2025/10/31)

5年

284.87

9.50

275.38

合計

37,891.51

6,125.27

31,766.25

公司具有建造施工資質，並實質提供建造服務；按照《企業會計準則第15

號——建造合同》和《企業會計準備解釋第2號》「企業採用建設經營移交方式

（BOT）參與公共基礎設施建設業務應當如何處理」的規定，對BOT業務進行確

認和計量。

本公司BOT項目除晉開化工投資控股集團一公司脫鹽水BOT項目外，其他

項目運營狀況良好，不存在違約、延期執行、變更或終止風險。

特許經營權減值測試測算說明：

（1）本期晉開化工投資控股集團一公司脫鹽水BOT項目停產，該特許經營

權剩餘未攤銷金額全額計提減值準備165.14萬元。

（2）其他BOT項目依據剩餘運營年限、合同約定保底量、結算水價和近三

年單位運營計算出剩餘運營年限的淨現金流量，折現率參考長期借款基準利

率，計算的未來淨現金流入現值高於特許經營權帳面價值，其他BOT特許經營

權未發生減值。

綜上所述，經減值測試後，除晉開化工投資控股集團一公司脫鹽水BOT項

目出現減值外，其他BOT項目經營情況良好，均未發生減值。2019年末，本公

司BOT項目減值計提充分。

（二）會計師回復

在對

清水源

2019年度財務報表審計過中，我們關注了特許經營權對應BOT

項目運營情況，關注了特許經營權確認和計量依據及減值情況，執行的主要程

序包括：

（1）核查收入確認原則：公司在BOT 項目經營期間內按照實際水量與合同

約定水量孰高確認處理水量然後與合同約定的單位水價確認經營服務收入；

（2）核查收入確認依據：對BOT協議約定的保底水量、結算單價、水量結

算單、發票、回款銀行回單進行了檢查；

（3）核查BOT項目的運營情況：我們對BOT項目進行了實地查看和盤點，

對項目運營情況進行了解；

（4）對主要BOT項目進行函證程序；

（5）對主要BOT項目業主方進行背景調查，執行排除關聯方關係程序；

（6）對特許經營權進行減值測試：對BOT項目的預計未來現金流量現值進

行了測算，經測算預計未來現金流量現值超過了資產的帳面價值，未發生減

值；

公司上述回覆中與財務報告相關的信息與我們在審計過程中獲取的相關資

料在所有重大方面一致。我們認為：

（1）

清水源

公司水處理運營業務、O&M業務的相關會計處理符合《企業會

計準則》的相關規定；

（2）

清水源

公司特許經營權確認和計量的依據充分，符合《企業會計準

則》的規定，減值準備計提公允。

六、問詢函問題6：年報顯示，報告期末你公司存貨明細中建造合同形成的

已完工未結算資產帳面餘額為90,844.55萬元。請你公司補充披露對應主要項目

名稱、客戶名稱、合同日期、預計總收入及總成本、完工進度、結算比例、結

算標準，項目進度是否符合預期，是否存在未及時結算或無法結算的情形，未

計提存貨跌價準備的依據及合理性。請審計機構發表明確意見。

（一）公司回復

存貨-已完工未結算項目主要是環保工程、市政服務設施建設工程及房建工

程，業主方主要是地方國有企業、投資平臺或者政府主管部門，履約能力較

強，尚未出現未及時結算或無法結算的情形。

截至2019年12月31日，本公司已完工未結算項目主要情況如下（單位：萬元）：

客戶名稱

項目名稱

已完工未結算

合同日期

預計總收入

預計總成本

完工進度

結算比

例

結算標準

項目進度

是否符合

預期

是否存在未及

時結算或無法

結算的情形

濟源市城

投建設發

展有限公

司

濟源市2018河道

治理項目

23,116.26

2019/1/1

32,110.09

19,544.86

83.42%

11.43%

建設期間，甲方按月進度支付當月完成

投資的20%，其餘工程款在竣工驗收後

5年內付清2:2:2:1:1，未支付款項由甲方

支付中標方財務成本，按同期銀行貸款

基準利率上浮30%計算。項目尚未完

工，目前收入確認金額不含利息收入。

是

存在未及時結

算情況，但不

存在無法結算

的情況。客戶

為國有企業，

徵信高，履約

能力較強

寶豐縣水

利局

寶豐縣湛河源綜

合治理項目PPP

項目

20,578.38

2019/7/1

22,947.11

12,506.80

89.68%

0.00%

建設期內，乙方每月25日之前上報完

成的工程量，甲方在次月10日前按乙

方本月上報的完成工程量的30%支付工

程款。剩餘合同款以決算審計合同額減

去已付施工進度款為準，剩餘的合同款

自竣工驗收後分5年平均支付，每年按

季度等額支付剩餘合同款的20%。項目

尚未完工，目前收入確認金額不含利息

收入。

是

存在未及時結

算情況，但不

存在無法結算

的情況。客戶

為政府部門，

履約能力較強

濟源市城

投建設發

展有限公

司

河南濟源植物園

工程

4,594.58

2019/7/3

6,540.83

4,015.84

84.27%

14.03%

施工期間按進度支付實際完成工程造價

的20%，工程竣工驗收合格後付至決算

價30%，第二年支付20%，第三年支付

30%，第四年支付剩餘的20%。建設期

無利息，從第二年支付的款項由甲方支

付中標方財務成本，計息起始日期為項

目竣工驗收合格竣工驗收報告籤署之

日，利率按五年以上同期銀行貸款基準

利率上浮30%計。項目尚未完工，目前

收入確認金額不含利息收入。

是

存在未及時結

算情況，但不

存在無法結算

的情況。客戶

為國有企業，

徵信高，履約

能力較強

客戶名稱

項目名稱

已完工未結算

合同日期

預計總收入

預計總成本

完工進度

結算比

例

結算標準

項目進度

是否符合

預期

是否存在未及

時結算或無法

結算的情形

蚌埠城建

投資發展

有限公司

蚌埠市委黨校陶

山校區改建項目

2,361.38

2019/10/18

12,277.59

10,042.16

32.81%

13.57%

過程進度款根據工程實際形象進度，按

承包人實際完成的合格工程量對應產值

的80%採取按月支付。承包人應於每月

25日前報已完成產值報表，監理單位及

發包人原則上在7日內完成審核確認，

結果提交現場跟蹤審計，跟蹤審計單位

原則上在7日內完成審核確認，發包人

收到經跟蹤審計單位確定的審計報告之

日起30天內支付本部分工程款的80%，

工程完工且提交經發包人籤字確定的完

工申請後付至審計審定進度款的90%停

止支付。經竣工驗收合格交付使用、提

交工程結算審計資料後，付至審計審定

進度款的93%，完成備案且結算審計完

成後30日內，付至審定價款的97%，且

須扣除中標價3%違約金；其餘3%為工

程質保金，工程質保金支付方式按《房

屋建築工程質量保修書》的有關約定，

兩年質保期滿後30日內支付2%，五年

質保期滿後30日內付清剩餘的1%（無

息）。

是

存在未及時結

算情況，但不

存在無法結算

的情況。客戶

為國有企業，

徵信高，履約

能力較強

中國平煤

神馬集團

開封東大

化工有限

公司

中國平煤神馬集

團開封東大化工

有限公司整體搬

遷項目脫鹽水站

工程總承包（BT

模式）

2,353.21

2018/8/1

3,859.78

3,119.13

60.97%

0.00%

該項目還款期為4年，分五次支付，採

取等額本金還款方式，單利計息，綜合

利率為6.05%。第一次付款時間為工程

完工性能考核驗收合格後五日內，第二

次付款為次年對月對日（遇法定節假日

順延），後三次付款時間依此類推。項

目尚未完工，目前收入確認金額不含利

息收入。

是

否

七臺河市

隆鵬煤炭

發展有限

責任公司

七臺河市隆鵬煙

氣治理項目

1,871.67

2018/8/1

2,703.25

1,825.18

69.24%

0.00%

甲方在驗收後或調試完成後兩個月（以

時間先到者計算）的次月須開始向乙方

支付工程款，額度為2926萬元/36個

月，即每81.28萬元，款項每月結清。

當月款項如甲方逾期未支付給乙方，乙

方按月利率千分之十進行計息。甲方乙

是

否

客戶名稱

項目名稱

已完工未結算

合同日期

預計總收入

預計總成本

完工進度

結算比

例

結算標準

項目進度

是否符合

預期

是否存在未及

時結算或無法

結算的情形

方每年底將當年收款總額等額發票（增

值稅專用發票，其中2200萬元為10%的

工程增值稅發票，726萬元為6%技術服

務增值稅發票）開具給甲方，以便結

算。項目尚未完工，目前收入確認金額

不含利息收入。

壽縣城南

新區通新

工程建設

指揮部辦

公室

壽縣濱湖大道工

程（壽霍路~狀元

路）BT項目

1,814.79

2016/4/1

7,587.11

5,008.71

71.05%

47.37%

回購期限自本合同項下全部工程交工驗

收通過並辦理移交手續之日起分三年回

購完畢，三年期回購比例為3：3：4，

即：1、第一年期：自交工驗收合格移

交後支付Y×30%（無息）；2、滿一年

甲方支付Y×30%×（1+X%）；3、自交工

驗收合格移交後，滿二年再支付

Y×40%×（1+X%）2；4、每次到期30日

內支付完成。項目尚未完工，目前收入

確認金額不含利息收入。

是

否

固鎮縣重

點工程建

設管理中

心

固鎮縣實驗小學

創業園校區建設

施工項目

1,261.34

2019/9/20

4,198.17

3,504.57

30.05%

0.00%

完成基礎施工支付至已完成進度應付款

的80%；主體款頂支付至已完成應付款

的80%；主體、附屬、自來水、消防等

所有工程竣工驗收合格；自來水通水入

戶後，支付至合同價款的80%；竣工備

案且資料移交至檔案館後，支付至審定

價款的97%；餘款質保期（2年）滿無

質量問題再予以支付。

是

存在未及時結

算情況，但不

存在無法結算

的情況。客戶

為國有企業，

徵信高，履約

能力較強

淮南市山

南開發建

設有限責

任公司

淮南高新區南經

五路和中興路南

段汙水管網工程

1,100.56

2019/1/23

1,373.83

1,170.75

99.34%

19.23%

每月支付已完合格工程價款的65%，竣

工驗收合格後支付至已完合格工程價款

的75%，結算審計結束後三個月內，付

至審定工程價款的97%，餘款質量缺陷

責任期滿後無質量異議，無息支付。質

量缺陷期內施工單位無條件維修，否則

從質保金裡扣除。

是

存在未及時結

算情況，但不

存在無法結算

的情況。客戶

為國有企業，

徵信高，履約

能力較強

客戶名稱

項目名稱

已完工未結算

合同日期

預計總收入

預計總成本

完工進度

結算比

例

結算標準

項目進度

是否符合

預期

是否存在未及

時結算或無法

結算的情形

開封市祥

符區城區

綜合開發

建設管理

工程指揮

部

開封市祥符區城

鎮14處入河排汙

口治理設施建設

項目

1,077.10

2018/12/1

1,115.13

924.36

96.59%

83.86%

水質經具有資質的第三方檢測機構檢測

達到設計標準，工程具備驗收條件竣工

驗收合格後付合同價款的60%，工程竣

工驗收合格後滿一年付總合同價款的

30%，工程竣工驗收合格之日起滿二年

付總價款的10%，工程總價款最終以財

政評審部分審定為準

是

否

本公司已經對2019年度末的存貨-已完工未結算項目的可變現淨值進行了測

算，經測算，其可變現淨值高於存貨帳面價值，不存在減值現象。

（二）會計師回復

在對

清水源

2019年度財務報表審計過中，我們關注了存貨-已完工未結算項

目主要項目情況，未及時結算的潛在風險。執行的主要程序包括：

（1）檢查並核對了中標通知書、工程施工合同、成本預算表、竣工驗收報

告（如竣工）、竣工決算報告（如決算）、工程進度表等相關資料，同時關注

清水源

公司是否存在虧損合同；

（2）重新執行收入計算程序；對合同金額、工程進度、結算金額及回款金

額等進行函證；

（3）對主要項目現場實地查看，並對項目負責人、業主方或監理方進行了

現場訪談；

（4）獲取並檢查了三方確認的工程進度表或三方確認的工程報表；

（5）對主要項目進行存貨減值測試程序。

公司上述回覆中與財務報告相關的信息與我們在審計過程中獲取的相關資

料在所有重大方面一致。我們認為，

清水源

公司主要項目不存在無法結算的情

形，期末存貨不存在減值跡象。

七、問詢函問題7：年報顯示，報告期內子公司河南同生環境工程有限公司

（以下簡稱「同生環境」）營業收入、淨利潤分別為27,909.12萬元、4,731.35萬

元，同比下降10.15%、42.83%。報告期為同生環境相關業績承諾屆滿後第一個

會計年度，你公司併購同生環境形成的商譽餘額為40,410.86萬元，計提商譽減

值準備金額為4,631.51萬元。（1）請你公司說明同生環境報告期業績下滑的原

因，與行業趨勢是否一致，是否存在提前確認收入或延後計提費用等利潤調節

行為；（2）請說明商譽減值測試過程，主要假設及關鍵參數的合理性，商譽減

值準備計提是否充分。請審計機構發表明確意見。

（一）公司回復

1、請你公司說明同生環境報告期業績下滑的原因，與行業趨勢是否一致，

是否存在提前確認收入或延後計提費用等利潤調節行為。

同生環境2018年度、2019年度收入及毛利情況如下：

同生環境

2019年度

2018年度

變動率

營業收入

27,909.12萬元

31,060.74萬元

-10.15%

毛利率

33.41%

39.38%

-5.97%

本公司之子公司同生環境2019年度營業收入27,909.12萬元，較上年度

31,060.74萬元減少3,151.62萬元，降幅10.15%。綜合毛利率33.41%，較上年度

39.38%下降5.97個百分點。營收、毛利雙下降，主要原因是毛利較高的環保工

程在建項目減少。2019年度宏觀經濟下行壓力加大，實體經濟槓桿率再度升

高，融資環境趨緊。同生環境根據集團戰略布署「堅持高科技培育，輕資產運

行，高質量穩步發展」，新的重資產項目開拓步伐有所放緩，輕資產項目開拓

落地進展較慢，造成新增工程項目減少。

2019年度，同生環境淨利潤4,731.35萬元，較上年度8,275.88萬元減少

3,544.53萬元，降幅42.83%。淨利潤下滑除新增工程項目減少，工程材料價格等

成本因素上漲造成營收、毛利下降影響外，本期其他收益（政府補助）較上期

減少452.24萬元等變動因素也是淨利潤下滑原因之一。

2019年度，與同生環境業務類似環保工程及服務行業整體形勢不容樂觀，行

業內具有代表性上市公司業績也出現不同程度下滑，具體情況如下：

公司名稱

公司代碼

業務類型

營收變動

淨利潤變動

毛利率

巴安水務

300262

市政、工業環保工程

-13.16%

-34.48%

35.00%

東方園林

002321

工程建設、環保業務

-38.82%

-96.75%

29.50%

鐵漢生態

300197

生態環保、生態景觀

-34.62%

-399.75%

15.53%

同生環境

環保工程、汙水處理運營

-10.15%

-42.83%

33.41%

2019年度宏觀經濟下行壓力加大，實體經濟槓桿率再度升高，融資環境趨

緊。同生環境根據集團戰略布署「堅持高科技培育，輕資產運行，高質量穩步

發展」，新的重資產項目開拓步伐有所放緩，輕資產項目開拓落地進展較慢，

造成新增工程項目減少，同時疊加工程材料價格等成本因素上漲，造成業績下

滑；經與同行業公司對比，變動趨勢一致。同生環境不存在提前確認收入或延

後計提費用等利潤調節行為。

2、請說明商譽減值測試過程，主要假設及關鍵參數的合理性，商譽減值準

備計提是否充分。

（1）本公司之子公司商譽形成過情況下： 單位：萬元

項目

內容

河南同生環境工程有限公司

評估情況

評估基準日

2015年12月31日

交易採用的評估方法

收益法

評估價值（截止日標的公司淨資產）

49,486.55

收購比例

100%

最終買賣雙方商定的交易價格

49,480.00

評估基準日帳面淨資產

6,834.77

收購情況

股權取得時點

2016年7月19日

股權取得成本

49,480.00

股權取得比例

100.00%

股權取得方式

股權+現金

購買日合併

購買日

2016年7月19日

購買日合併成本

49,480.00

購買日確定依據

控制權取得日

減：取得的可辨認淨資產公允價值份額

9,069.14

商譽

40,410.86

（2）本公司之子公司同生環境商譽減值測試過程如下：

單位：萬元

項目

河南同生環境工程有限公司

商譽帳面餘額①

40,410.86

期初商譽減值準備餘額②

商譽的帳面價值③=①-②

40,410.86

未確認歸屬於少數股東權益的商譽價值④

包含未確認歸屬於少數股東權益的商譽價值⑤=④+③

40,410.86

資產組的帳面價值⑥

69,590.36

包含整體商譽的資產組的帳面價值⑦=⑤+⑥

110,001.22

可回收金額⑧

105,369.71

整體商譽減值損失（大於0小於⑤）⑨=⑦-⑧

4,631.51

收購比例⑩

100.00%

歸屬於母公司的商譽減值損失.=⑨*⑩

40,410.86

商譽減值測試中主要假設

A.國家現行的有關法律法規及政策、國家宏觀經濟形勢無重大變化，所處地

區的政治、經濟和社會環境無重大變化。

B.針對資產負債表日資產的實際狀況，假設企業持續經營。

C.假設公司的經營者是負責的，並且公司管理層有能力擔當其職務。

D.除非另有說明，假設公司完全遵守所有有關的法律法規。

E.假設公司未來將採取的會計政策和測試商譽減值時所採用的會計政策在重

要方面基本一致。

F.假設資產負債表日後產權持有單位的現金流入為均勻流入，現金流出為均

勻流出。

G.假設公司在現有的管理方式和管理水平的基礎上，經營範圍、方式與目

前方向保持一致。

H.有關利率、匯率、賦稅基準及稅率、政策性徵收費用等不發生重大變化。

I.安得科技在未來經營期內的資產規模、構成，主營業務、產品的結構，收

入與成本的構成以及銷售策略和成本控制等能按照

清水源

和同生環境的規劃發

展。

J.企業對未來年度進行了盈利預測，產權持有單位對未來預測利潤進行了承

諾，假設產權持有單位能夠確實履行其承諾。

K.無其他人力不可抗拒因素及不可預見因素對企業造成重大不利影響。

商譽減值測試中關鍵參數

①銷售收入

本次預測2020年度的收入為33,172.37萬元。

A.同生環境最近三年銷售收入如下：

單位：萬元

序號

項目

歷史數據

2017年

2018年

2019年

1

工業水處理

1,780.14

2,472.48

3,650.73

2

汙水處理

3,216.76

4,392.33

4,598.86

3

環保設備及藥劑銷售

11,273.77

4,194.42

462.10

4

工程施工及設計

9,053.51

19,045.77

15,753.29

5

伊川環衛一體化項目

484.36

3,435.88

6

其他

471.38

8.25

合 計

25,324.18

31,060.74

27,909.12

B.銷售收入的預測

如上表所示，同生環境收入主要來源於工程施工、設計，工業水處理，汙

水處理。根據同生環境歷史經營業績及在手訂單情況預計未來收入，預測如

下：

工業水項目和汙水項目按照BOT合同約定的價格和運營期限並結合歷史期

實際結算的水處理和結算單價進行預測；

設備銷售、工程施工及設計業務根據新籤訂的意向合同和未執行完畢的在

手項目預計2020和2021年收入，截止2019年12月31日，同生環境已籤訂尚未

執行完畢項目的合同金額為100,887.43萬元，預測將於2020年確認收入的金額

為23,412.59萬元，具體預測時，2020年的收入與2019年相比呈現恢復性增長，

大體相當於2018年度的業績水平， 2021年保持較快增長， 2022- 2024年增長逐

漸趨緩，並於2025年進入穩定期；

針對伊川環衛一體化項目，由於目前當地政府不再與同生環境合作該項

目，預測期不再預測收入；

其他收入，由於收入不具有可持續性，本次預測時未考慮。

②主營業務成本的預測

同生環境最近三年毛利率如下：

項目

2017年

2018年

2019年

業務收入

25,324.18

31,060.74

27,909.12

業務成本

16,861.86

18,829.84

18,584.65

毛利率

33.42%

39.38%

33.41%

通過對歷史毛利率變動情況進行分析，三年平均毛利率35.4%。預測時分析

如下：

工業水處理和汙水處理項目，對於穩定運營的項目根據歷史期平均單位成

本及穩定的數量進行預測，對於未穩定運營的項目根據項目歷史期成本數據並

結合同類項目運營數據，考慮單位變動成本和固定成本進行預測；

環保設備及藥劑銷售、工程施工及設計，主要參照2019年度毛利率及最近

三年的平均毛利率進行預測；

伊川環衛一體化項目，由於目前當地政府不再與同生環境合作該項目，預

測期不再考慮。

③折現率的確定

本次採用稅前加權平均資本成本模型（WACC）確定稅前折現率r，計算公式

如下：

式中：

Wd：同生環境的債務比率 )(DEDwd.

.

We：同生環境的股權資本比率 )(DEEwe.

.

re：股權資本成本，按資本資產定價模型（CAPM）確定股權資本成

本；

re＝rf+βe×（rm—rf）+ε

式中：rf：無風險報酬率；

rm：市場預期報酬率；

ε：同生環境的特性風險調整係數；

βe：同生環境股權資本的預期市場風險係數。

))1(1(

EDtue.......

βu：可比公司的無槓桿市場風險係數；

D、E：分別為資產組所屬產權持有單位評估基準日付息債務與權益資

本價值

A.無風險收益率rf，參照中國資產評估協會官方網站發布的由中央國債登記

結算公司(CCDC)提供的中國國債收益率曲線數據，按照2019年12月31日十年期國

債收益率水平確定無風險收益率rf的近似，即rf=3.14%。

B.市場期望報酬率rm，一般認為，股票指數的波動能夠反映市場整體的波動

情況，指數的長期平均收益率可以反映市場期望的平均報酬率。以滬深市場歷

史收益率計算結果9.73%作為市場平均收益率，即市場期望報酬率的近似，因

此，rm=9.73%。

C.βe值，該係數是衡量被估企業相對於資本市場整體回報的風險溢價程度，

也用來衡量個別股票受包括股市價格變動在內的整個經濟環境影響程度的指

標。由於被估企業目前為非上市公司，一般情況下難以直接對其測算出該係數

指標值，故本次通過選定與被估企業處於同行業的上市公司於基準日的β係數

（βu）指標平均值作為參照。

D.wind資訊是一家從事於β的研究並給出計算β值的計算公式的公司，查詢滬

深4家同類可比上市公司股票，以2017年1月至2019年12月為計算時長，以周為計

算周期，查詢得出同生環境預期無財務槓桿風險係數的估計值βu=0.9609，最終

得到同生環境權益資本預期風險係數的估計值βe=1.0793；

E.權益資本成本re

考慮到同生環境在公司的融資條件、資本流動性以及公司的治理結構和其

他特有風險等方面與可比上市公司的差異性所可能產生的特性個體風險，設公

司特性風險調整係數ε=2.83%；最終得到同生環境的權益資本成本。

.......)(fmeferrrr

=0.1308

F.同生環境目前執行的所得稅率為25%，本次預測按25%進行預測。

G.同生環境基準日存在付息債務，其貸款利率為5.71%。

H.計算同生環境的債務比率Wd和評估對象的權益比率We

=0.1411 )(DEDwd.

.

0.8589

)

(

.

.

.

D

E

w

e

E

I.稅前WACC

稅前WACC=rd×Wd+re/(1-t)×We=0.1578

2019年度本公司聘請了北京中天華資產評估有限責任公司對同生環境的商

譽進行了減值測試評估，並與2020年4月10日出具了《

清水源

擬對合併河南同生

環境工程有限公司形成的商譽進行減值測試涉及的資產組可回收價值資產評估

報告》（中天華資評報字[2020]第10261號），評估主要假設及關鍵參數，與本公

司上述測試表述一致；評估結論為「合併河南同生環境工程有限公司形成的商

譽所涉及資產組含商譽帳面價值為110,001.21萬元，可回收價值為105,369.71萬

元，評估減值4,631.50萬元。」

綜上所述，本公司之子公司同生環境商譽減值測試所使用的主要假設及關

鍵參數合理，計提的商譽減值準備充分。

（二）會計師回復

在對

清水源

2019年度財務報表審計過中，我們關注了同生環境業績下滑的

合理性，商譽減值準備計提的充分性。執行的主要程序包括：

（1）了解、評價同生環境公司與收入確認相關的內部控制的設計有效性，

並對關鍵控制運行有效性進行了測試；

（2）評價收入確認政策是否符合企業會計準則要求，本期與上期相比是否

保持了一貫性原則，與同行業對比是否異常；

（3）分析收入變動及毛利率變動的合理性，選取樣本對應收帳款餘額、銷

售交易金額執行函證程序，核實收入的真實性；以評價業績下滑是否存在異

常。

（4）了解和評價

清水源

公司與商譽減值相關的關鍵內部控制的設計有效

性，測試了關鍵控制流程運行的有效性。

（5）對管理層商譽減值測試方法的適當性進行了評估。將減值測試中所使

用的基礎數據與歷史數據、經審批的預算進行比較。

（6）評估用於測算商譽減值的關鍵參數是否與實際情況接近，並對減值評

估中採用的關鍵假設予以評價。獲取第三方評估機構的評估報告，通過覆核管

理層的估值專家的工作來評估管理層的減值測試方法和使用的折現率等關鍵假

設的合理性。並將商譽減值核查過程和結論提交致同所內部評估專家覆核；

（7）評價了管理層的估值專家的客觀性、專業資質和勝任能力。對預測收

入和採用的折現率等關鍵參數進行了敏感性分析，以評價關鍵參數的變化對減

值評估結果的影響以及考慮對關鍵假設的選擇是否存在管理層偏向的跡象。

2、會計師回復

清水源

公司上述回覆中與財務報告相關的信息與我們在審計過程中獲取的相

關資料在所有重大方面一致。我們認為：同生環境不存在提前確認收入或延後

計提費用等利潤調節行為。商譽減值準備計提公允。

八、問詢函問題8：年報顯示，報告期內子公司陝西安得科技實業有限公司

（以下簡稱「安得科技」）營業收入、淨利潤分別為17,624.80萬元、3,103.77萬

元，未完成當期業績承諾。你公司併購安得科技形成的商譽餘額為4,728.76萬

元，未計提商譽減值準備。請你公司說明安得科技未完成業績承諾的原因，相

關業績補償安排，商譽減值測試過程，主要假設及關鍵參數的合理性，未計提

商譽減值準備是否合理。請審計機構發表明確意見。

（一）公司回復

1、安得科技未完成業績承諾的原因，相關業績補償安排。

（1）本公司收購安得科技的實施情況

2016年11月4日，本公司召開第三屆董事會第十八次會議，審議通過了

《關於使用現金收購陝西安得科技股份有限公司51%股份的議案》，同意公司

以自有資金8,070.24萬元收購張毅敏、尚潔等44名自然人持有的的安得科技

51.00%的股份。本次交易分為二個階段實施。

第一階段：自收購協議生效、且安得科技在全國

中小企業

股份轉讓系統完成

摘牌後二十個工作日內，交易對方按約定出售所持安得科技股權，公司按協議

約定通過受讓交易對方所持安得科技股權的方式，取得安得科技17,696,250股，

受讓後公司持股比例為41.1541%。2016年12月28日，安得科技完成股權變更工

商登記手續，本公司取得第一階段安得科技41.1541%的股權。

第二階段：在2017年1月1日即交易對方中因擔任安得科技董事、監事、高

級管理人員而被限售的人員可以進行第二批股份轉讓時十個工作日內，公司須

按本協議約定通過受讓交易對方所持安得科技股權的方式，取得安得科技

4,233,750股。2017年1月5日，安得科技完成股權變更工商登記手續，變更後本

公司持有其51.00%股權。

2017年7月12日，本公司召開第三屆董事會第二十一次會議，審議通過了

《關於使用現金收購陝西安得科技股份有限公司49%股份的議案》，同意公司

以自有資金12,985.00萬元收購張毅敏、尚潔等11名自然人持有的安得科技

49.00%的股份。2017年8月15日，安得科技完成股權變更工商登記手續，變更

後本公司持有其100.00%股權。

（2）收購時業績對賭的約定

收購安得科技 51.00%股權：根據本公司與張毅敏、尚潔等 44 名自然人籤署

的《股 份轉讓協議》，本次交易業績承諾的承諾期為 2017 年度、2018 年度、

2019 年度，安得科 技在業績承諾期各年度的承諾淨利潤為不低於 1,540.00 萬

元、2,040.00 萬元、2,630.00 萬元， 淨利潤是指扣除非經常性損益前後歸屬於母

公司股東所有的淨利潤孰低的金額。

收購安得科技 49.00%股權：根據本公司與張毅敏、尚潔等 11 名自然人籤署

的《股份收購協議》，本次交易業績承諾的承諾期為 2017 年度、2018 年度、

2019 年度，安得科技在業績承諾期各年度的承諾淨利潤為不低於 2,300.00 萬

元、2,700.00 萬元、3,200.00 萬元，淨利潤是指扣除非經常性損益前後歸屬於母

公司股東所有的淨利潤孰低的金額，在計算各 年度淨利潤肘，應扣除本公司向

其注入資金應承擔的利息，具體金額按照資金注入時間權重及同期 l 年期銀行貸

款利率確定。

（3）本公司之子公司安得科技業績承諾期完成情況如下：

單位：萬元

項目

2017年

2018年

2019年

合計

淨利潤（指扣除非經常性損益前後

歸屬於母公司股東所有的淨利潤孰

低的金額）

2,368.96

2,752.68

3,103.77

8,225.41

減：約定的資本成本（注1）

51.08

51.08

實際完成淨利潤

2,368.96

2,752.68

3,052.69

8,174.33

業績承諾淨利潤（指扣除非經常性

損益前後歸屬於母公司股東所有的

淨利潤孰低的金額）

2,300.00

2,700.00

3,200.00

8,200.00

差異數

68.96

52.68

-147.31

-25.67

完成率

103.00%

101.95%

95.40%

99.69%

注1：約定的資金成本系本公司及子公司濟源市清源水處理有限公司借給安

得科技使用的資金利息；2017年、2018年安得科技向本公司拆借部分資金用於生

產經營，安得科技按與本公司籤署的借款協議（利率約定為4.35%）計提並支付

了相應利息；2019年安得科技向本公司之全資子公司濟源市清源水處理有限公司

拆藉資金，雙方約定本借款不支付利息；根據本公司與張毅敏、尚潔等 11 名自然

人籤署的《股份收購協議》第七條3規定：在計算承諾期業績時，應扣除本公司

向其注入資金應承擔的利息，具體金額按照資金注入時間權重及同期 l 年期銀行

貸款利率確定。因此在計算2019年安得科技承諾業績完成情況時將本公司之全資

子公司提供其的借款，按一年期貸款基準利率4.35%計算利息，並從安得科技的

2019年對賭業績中扣除。

安得科技2019年度實現淨利潤30,767,179.68元，歸屬於母公司所有者的淨利

潤31,037,716.15元，扣除非經常性損益後歸屬於母公司股東的淨利潤31,074,896.48

元；2018年度實現淨利潤27,729,214.72元，歸屬於母公司所有者的淨利潤

27,729,214.72元，扣除非經常性損益後歸屬於母公司股東的淨利潤27,526,785.14

元；與2018年相比，2019年淨利潤增長10.96%，歸屬於母公司所有者的淨利潤增

長11.93%，扣除非經常性損益後歸屬於母公司股東的淨利潤增長12.89%。

根據股權收購協議約定：在計算各年度淨利潤時，應扣除本公司向其注入資

金應承擔的利息，具體金額按照資金注入時間權重及同期1年期銀行貸款利率確

定，2019年度確定的約定的資本成本為 510,771.64元。本年度與業績承諾差異

1,473,055.49元。2019年度承諾業績未完成。

安得科技未實現 2019 年度業績承諾，原因系2019年安得科技母公司受宏觀

經濟下行壓力的影響，綜合毛利由2018年的43.43%下降到本年的39.12%，下降

4.31%，利潤實現未達預期；同時安得科技為進一步提升服務效率，減低成本，

延伸經營鏈條，於2019年4月對外投資設立河南水雲蹤智控科技有限公司，水

雲蹤公司是一家專業從事水質監測傳感器、水處理系統測控設備及水質分析儀

器研發、生產、銷售；系安得現有業務的信息化配套，能給客戶提供更高效、

更精確的水處理服務；水雲蹤在線檢測與智能加藥系統極大地改變了工業水處

理的現場運行方式，給水處理服務安得科技來了數倍的服務效率提升。因河南

水雲蹤智控科技有限公司成立時間較短，實現收入較少，但前期投入及開辦費

用支出較大，對 2019 年利潤實現情況有一定負面影響，綜合以上原因導致安得

科技 2019 年未能完成業績承諾。

未達業績承諾的補償方案：根據公司與張毅敏、尚潔等11名原股東籤署的

《陝西安得科技有限公司之股權收購協議》中，安得科技2017-2019年度的業績

承諾未完成，依據盈利預測承諾及補償條款約定，11名原股東應向本公司現金

支付補償款65.9171萬元。

補償金額計算公式如下：

當期補償金額=(截至當期期末累積承諾淨利潤數-截至當期期末累積實現淨

利潤數)÷補償期限內各年的承諾淨利潤數總和×擬受讓股權交易作價-累積己補

償金額。

本公司於2020年5月15日向張毅敏、尚潔等11名原股東發出《河南清水

源科技股份有限公司關於安得科技業績承諾實現情況及業績補償方案的通

知》，該款項需要在發出通知後10個工作日內支付完畢。

2、商譽減值測試過程，主要假設及關鍵參數的合理性，未計提商譽減值準

備是否合理。

（1）本公司之子公司商譽形成過情況下： 單位：萬元

項目

內容

陝西安得科技實業有限公司

評估情況

評估基準日

2016年8月31日

交易採用的評估方法

收益法

評估價值（截止日標的公司淨資產）

15,894.57

收購比例

51.00%

最終買賣雙方商定的交易價格

8,070.24

評估基準日帳面淨資產

6,602.55

收購情況

股權取得時點

2017年1月5日

股權取得成本

8,070.24

股權取得比例

51.00%

股權取得方式

現金

購買日合併

購買日

2017年1月5日

購買日依據

控制權取得日

購買日合併成本

8,070.24

減：取得的可辨認淨資產公允價值份額

3,341.48

商譽

4,728.76

（2）本公司之子公司安得科技商譽減值測試過程如下：

單位：萬元

項目

陝西安得科技實業有限公司

商譽帳面餘額①

4,728.76

期初商譽減值準備餘額②

商譽的帳面價值③=①-②

4,728.76

未確認歸屬於少數股東權益的商譽價值④

4,543.32

包含未確認歸屬於少數股東權益的商譽價值⑤=④+③

9,272.08

資產組的帳面價值⑥

5,562.26

包含整體商譽的資產組的帳面價值⑦=⑤+⑥

14,834.34

可回收金額⑧

17,053.49

整體商譽減值損失（大於0小於⑤）⑨=⑦-⑧

收購比例⑩

51.00%

歸屬於母公司的商譽減值損失.=⑨*⑩

商譽減值測試主要假設

A.國家現行的有關法律法規及政策、國家宏觀經濟形勢無重大變化，所處地

區的政治、經濟和社會環境無重大變化。

B.針對資產負債表日，資產的實際狀況，假設企業持續經營。

C.假設公司的經營者是負責的，並且公司管理層有能力擔當其職務。

D.除非另有說明，假設公司完全遵守所有有關的法律法規。

E.假設公司未來將採取的會計政策和資產負債表日，所採用的會計政策在重

要方面基本一致。

F.假設資產負債表日，產權持有單位的現金流入為均勻流入，現金流出為均

勻流出。

G.假設公司在現有的管理方式和管理水平的基礎上，經營範圍、方式與目

前方向保持一致。

H.有關利率、匯率、賦稅基準及稅率、政策性徵收費用等不發生重大變化。

I.安得科技擁有自己的研發團隊，未來在研發上均有投入，假設產權持有單

位可以持續通過高新技術企業認證，享受15%的企業所得稅稅收優惠政策。

J.安得科技在未來經營期內的資產規模、構成，主營業務、產品的結構，收

入與成本的構成以及銷售策略和成本控制等能按照

清水源

和安得科技的規劃發

展。

K.企業對未來年度進行了盈利預測，產權持有單位對未來預測利潤進行了承

諾，假設產權持有單位能夠確實履行其承諾。

L.無其他人力不可抗拒因素及不可預見因素對企業造成重大不利影響。

商譽減值測試關鍵參數

1）銷售收入

本次預測2020年度確認的收入為13,670.11萬元。

①安得科技最近三年銷售收入如下：

單位：萬元

序

號

項目

歷史數據

2017年

2018年

2019年

1

水質穩定劑

6,345.16

7,604.78

8,741.05

2

油田助劑

1,345.65

1,036.22

410.19

3

貿易

3,806.38

4,146.75

7,109.33

4

清洗服務

110.36

240.40

50.93

合 計

11,607.55

13,028.16

16,311.51

②銷售收入的預測

安得科技貿易產品收入和清洗服務收入結合企業歷史以及2019年業已實現

的收入進行預測，考慮到貿易業務大量佔用經營資金且利潤薄，安得科技在未

來的發展規劃中會選擇性的做貿易業務，預計貿易收入會下降。

水質穩定劑和油田助劑收入預測，結合企業歷史完成業績以及2019年未完

訂單、新籤訂單進行預測。即：

水質穩定劑和油田助劑收入=銷售量×單價。

A. 銷售量預測

安得科技水質穩定劑2016年以來取得穩定增長，安得科技於2012年建立長春

辦事處，後續逐步增加了內蒙古、甘肅、貴州、重慶、寧夏、新疆、巴基斯坦

和印尼等辦事處，隨著辦事處市場開拓以及客戶的培育，企業產品質量的保證

得到客戶的認可，未來銷售量逐步增長。特別是2017年以來，國外市場取得突

破後，使得安得科技未來發展中，在客戶選擇、市場開拓方面獲得了更大的發

展空間和選擇餘地。

油田助劑，考慮到佔用資金量大，回款慢的情況，2018年以來該業務放緩

了市場開拓力度，本次預測時，保持2019年度的銷量。

B. 單價預測

對銷售單價的分析：國內業務從2017年以來的情況看，由於競爭比較激

烈，銷售價格整體穩定但有所下降，預測期考慮市場行情及銷售規模增加的原

因，銷售價格呈現小幅度下降的趨勢；

國外業務屬於新開拓業務，且在2017年取得零的突破後，後續業務也逐步

跟進，預測時考慮到維持現有客戶並謀求新業務發展的需要，銷售價格較歷史

期水平有所下降；

油田助劑考慮到該業務放緩了市場開拓力度，本次預測保持2019年度的銷

售規模，預測期的售價在2019年基礎上保持穩定，後期有所下降。

C. 水質穩定劑國內客戶及市場分析

結合安得科技近3年國內客戶情況，安得科技國內業務的發展體現兩個特

點：一是客戶地域範圍在擴大，數量在增加，總體收入規模也在增加，但更注

重客戶質量和客戶結構的向好，而不是一味追求高增長；二是單一大客戶的收

入佔比逐年降低，這不單單是收入規模增加、客戶數量增加導致的結果，而且

很大程度上是安得科技在自身發展過程中著重發展和選擇能夠互贏、能夠共同

發展的客戶作為合作夥伴，摒棄部分信譽差、風險高的客戶從而導致的結果。

上述發展特點體現在收入數據上為：收入從14年的2,300.00餘萬增加到2019

年的4,260.00萬，增長率約為80%。

此外，從2019年底國內客戶的在手訂單來看，期末未完結訂單中未來可確

認收入的合同額約為2,390.00萬元。因此，截至目前，安得科技國內業務呈現的

發展態勢為：大客戶、大訂單的依賴度不斷降低但發展穩健程度不斷提高。

D. 新開拓國外客戶及市場分析

在

一帶一路

政策方針下，安得科技大力發展海外業務並在2017年取得突

破，截止2019年底，已確定未發貨的合同金額約為3,961.00萬元，此外安得科

技一直持續跟進，目前可基本確定的意向項目的合同額約為2,129.00萬元，但考

慮到海外疫情的影響，2020年度預測的國外業務僅考慮已籤訂合同的項目。

2）主營業務成本預測

①貿易產品成本和清洗服務成本預測

由於具體的貿易產品無法固定、清洗項目無法確定，本次按照歷史期毛利

率水平預測未來貿易和清洗服務毛利率。在此基礎上，預測主營業務成本。

主營業務成本=主營業務收入×（1-毛利率）

②水質穩定劑和油田助劑成本預測

國內水質穩定劑考慮到國內業務發展由17年的高速發展步入穩定發展階

段，本次預測時按照19年度的毛利水平進行預測；

國外水質穩定劑業務，考慮到從17年開拓至今，目前業務發展仍圍繞著客

戶已籤訂單進行國外業務的開拓以及市場布局，本次預測2020年度僅考慮已籤

訂合同的項目，因此，2020年度的銷售收入和毛利率較2019年度有所下降，後期

預測時，收入有所增加但是毛利率略有下降。

油田助劑，本次預測保持2019年度的銷售規模，預測期的單位成本在2019年

基礎上保持穩定，後期有所下降。

3）折現率的確定

本次採用稅前加權平均資本成本模型（WACC）確定稅前折現率r，計算公式

如下：

式中：

Wd：安得科技的債務比率

We：安得科技的股權資本比率

re：股權資本成本，按資本資產定價模型（CAPM）確定股權資本成

本；

re＝rf+βe×（rm—rf）+ε

式中：rf：無風險報酬率；

rm：市場預期報酬率；

ε：安得科技的特性風險調整係數；

βe：安得科技股權資本的預期市場風險係數。

βu：可比公司的無槓桿市場風險係數；

D、E：分別為資產組所屬產權持有單位評估基準日付息債務與權益資本價

值

①無風險收益率rf，參照中國資產評估協會官方網站發布的由中央國債登記

結算公司(CCDC)提供的中國國債收益率曲線數據，按照2019年12月31日十年期國

債收益率水平確定無風險收益率rf的近似，即rf=3.14%。

②市場期望報酬率rm，一般認為，股票指數的波動能夠反映市場整體的波

動情況，指數的長期平均收益率可以反映市場期望的平均報酬率。本次評估，

以滬深市場歷史收益率計算結果9.73%作為市場平均收益率，即市場期望報酬率

的近似，因此，rm=9.73%。

③βe值，該係數是衡量被估企業相對於資本市場整體回報的風險溢價程

度，也用來衡量個別股票受包括股市價格變動在內的整個經濟環境影響程度的

指標。由於被估企業目前為非上市公司，一般情況下難以直接對其測算出該系

數指標值，故本次通過選定與被估企業處於同行業的上市公司於基準日的β係數

（βu）指標平均值作為參照。

wind資訊是一家從事於β的研究並給出計算β值的計算公式的公司，查詢滬深

6家同類可比上市公司股票，以2017年1月至2019年12月為計算時長，以周為計算

周期，查詢得出評估對象預期無財務槓桿風險係數的估計值βu=0.9400，最終由

式

得到安得科技權益資本預期風險係數的估計值βe= 1.1356；

④權益資本成本re

考慮到安得科技在公司的融資條件、資本流動性以及公司的治理結構和其

他特有風險等方面與可比上市公司的差異性所可能產生的特性個體風險，設公

司特性風險調整係數ε=3.66%；最終由式re=rf+βe×（rm-rf）+ε得到評估對象的權益

資本成本re：

re=3.14%+1.1356×（9.73%-3.14%）+3.66%

=14.28%

⑤適用稅率：企業所得稅為15%。

)(DEDwd.

.

⑥由式和式得到債務比率Wd=19.66%；權

益比率We=80.34%。

)(DEEwe.

.

⑦經測算，目前企業執行的實際平均貸款利率5.21%，企業所得稅率15%

⑧稅前折現率WACC

根據公式得：

WACC=rd×Wd+re/(1-t)×We=0.1453

2019年度本公司聘請了北京中天華資產評估有限責任公司對同生環境的商

譽進行了減值測試評估，並與2020年4月16日出具了《

清水源

擬對合併陝西安得

科技實業有限公司形成的商譽進行減值測試涉及的資產組可回收價值資產評估

報告》（中天華資評報字[2020]第10262號），評估主要假設及關鍵參數，與本公

司上述測試表述一致；評估結論為「合併陝西安得科技實業有限公司形成的商

譽所涉及資產組含商譽帳面價值為14,834.34萬元，可回收價值為17,053.49萬元，

評估增值2,219.15萬元。」

綜上所述，本次安得科技商譽減值測試所使用的主要假設及關鍵參數合

理，未計提商譽減值準備是合理的。

（二）會計師回復

在對

清水源

2019年度財務報表審計過中，我們關注了安得科技未完成業績

的影響，及商譽減值準備計提的充分性。執行的主要程序包括：

（1）了解和評價

清水源

公司與商譽減值相關的關鍵內部控制的設計有效

性，測試了關鍵控制流程運行的有效性。

（2）對管理層商譽減值測試方法的適當性進行了評估。將減值測試中所使

用的基礎數據與歷史數據、經審批的預算進行比較。

（3）評估用於測算商譽減值的關鍵參數是否與實際情況接近，並對減值評

估中採用的關鍵假設予以評價。獲取第三方評估機構的評估報告，通過覆核管

理層的估值專家的工作來評估管理層的減值測試方法和使用的折現率等關鍵假

設的合理性。並將商譽減值核查過程和結論提交致同所內部評估專家覆核；

（4）評價了管理層的估值專家的客觀性、專業資質和勝任能力。對預測收

入和採用的折現率等關鍵參數進行了敏感性分析，以評價關鍵參數的變化對減

值評估結果的影響以及考慮對關鍵假設的選擇是否存在管理層偏向的跡象。

清水源

公司上述回覆中與財務報告相關的信息與我們在審計過程中獲取的

相關資料在所有重大方面一致。我們認為安得科技商譽不存在減值跡象。

九、問詢函問題9：年報顯示，報告期末你公司伊川平等汙水處理廠工程廠

外配套管網項目工程累計投入佔預算比例達108.81%，期末在建工程餘額為

3,843.92萬元，本期利息資本化金額為72.97萬元。報告期內你公司利息資本化

金額合計1,398.62萬元。（1）請說明上述在建工程項目投入超預算的原因及合

理性，在建工程未結轉固定資產的合理性；（2）請說明報告期內利息資本化的

依據，是否存在當期費用不當資本化的情形。請審計機構發表明確意見。

（一）公司回復

1、請說明上述在建工程項目投入超預算的原因及合理性，在建工程未結轉

固定資產的合理性。

項目基本情況：2017年9月，本公司之子公司河南同生環境工程有限公司

與伊川縣人民政府籤訂了伊川縣平等汙水處理廠工程項目BOT協議書，該項目

總投資6,252.68萬元，其中廠區工程投資3,083.07萬元，配套管網工程3,129.61

萬元。協議約定廠區汙水處理服務費價格為2.09元/m3，配套汙水管網投資額在

30年運營期內收回投資，投資收益金額按年收益率7%進行計算。截止2019年

12月31日，廠區已達到預定可使用狀態，已投入運營，本期轉入無形資產-特許

經營權（項目公司：洛陽同生環境技術有限公司），配套管網工程形象進度為

90%。

投入超預算的原因：該項目在施工過程中由於破除及恢復路面等工程量的

增加，以及人工材料的上漲，導致實際發生成本超過了預算。河南同生環境工

程有限公司向伊川住建局申請變更可研報告預算金額，並於2019年4月獲取可

研批覆，根據《伊川縣發展和改革委員會關於伊川縣平等汙水處理廠工程可行

性研究報告變更批覆》，批覆同意將預算價格調整至9,990.57萬元。其中外管網

預算金額為6,345.83萬元，汙水處理廠區3,644.74萬元。截止2019年12月31

日，可研批覆已同意增加預算，但變更增加的補充合同尚未籤訂。基于謹慎性

原則，在報告披露時以原預算金額進行了披露。

根據BOT協議，同生環境公司在建設完工交付使用後，配套管網工程投資

額按30年收回投資，投資收益金額按年收益率7%計算支付。本項目的實質屬於

PPP項目中的BT模式。公司擁有從其他方收取現金或其他金融資產的合同權

利。按《企業會計準則第22號——金融工具確認和計量》第三條（一）項的規

定，公司完工交付後應確認為金融資產，非轉入固定資產。截至2019年12月31

日，平等外管網工程尚未竣工，仍處於在建狀態，仍在在建工程核算。

2、請說明報告期內利息資本化的依據，是否存在當期費用不當資本化的情

形。

2019年度，本公司存在利息資本化項目明細如下：

項目名稱

本期利息資本化金額

本期利息資本化率%

年產18萬噸水處理劑項目

9,521,357.99

7.00

伊川平等鄉外管網項目

729,699.43

5.62

伊川三汙BOT項目

239,027.96

5.62

寶豐縣河道治理項目

2,919,086.91

5.62

伊川白元汙水

577,019.06

5.62

合 計

13,986,191.35

根據《企業會計準則》相關規定，符合借款費用資本化條件的存貨，通常

需要經過相當長時間的建造或者生產過程，才能達到預定可銷售狀態。其中"相

當長時間"，是指為資產的購建或者生產所必需的時間，通常為1年以上（含1

年）。該該項目的建設期在一年以上，符合資本化的條件。當期費用不存在不

當資本化情況。利息資本化依據如下：

（1）借款費用資本化的確認原則

本公司發生的借款費用，可直接歸屬於符合資本化條件的資產的購建或者

生產的，予以資本化，計入相關資產成本。借款費用同時滿足下列條件的，開

始資本化：

① 資產支出已經發生，資產支出包括為購建或者生產符合資本化條件的資

產而以支付現金、轉移非現金資產或者承擔帶息債務形式發生的支出；

② 借款費用已經發生；

③ 為使資產達到預定可使用或者可銷售狀態所必要的購建或者生產活動已

經開始。

（2）借款費用資本化期間

本公司購建或者生產符合資本化條件的資產達到預定可使用或者可銷售狀

態時，借款費用停止資本化。在符合資本化條件的資產達到預定可使用或者可

銷售狀態之後所發生的借款費用，在發生時根據其發生額確認為費用，計入當

期損益。

（3） 借款費用資本化率以及資本化金額的計算方法

一般借款根據累計資產支出超過專門借款部分的資產支出加權平均數乘以

所佔用一般借款的資本化率，確定資本化金額。資本化率根據一般借款的加權

平均利率計算確定。

年產18萬噸水處理劑項目是本公司發行的

可轉債

募投項目之一，年利率

7.34%。

本金

利率

起始日

終止日

天數

利息金額

314,141,854.78

7.34%

2019/6/19

2019/6/30

12

758,071.63

314,141,854.78

7.34%

2019/7/1

2019/9/30

92

5,811,882.51

314,141,854.78

7.34%

2019/10/1

2019/12/31

92

5,811,882.51

合計

12,381,836.65

母公司募集戶產生的利息收入

-2,860,478.66

最終資本化金額

9,521,357.99

本公司之子公司同生環境本期借款均為一般借款，一般借款資本化率以借

款當期實際發生的利息與所佔用一般借款本金的比率計算得出，公式為一般借

款的資本化率=所佔用一般借款加權平均利率=所佔用一般借款當期實際發生的

利息之和÷所佔用一般借款本金加權平均數×100%。本期所佔用一般借款當期

實際發生的利息之和為1,116.25萬元，一般借款本金為一般借款本金加權平均數

19,868.64萬元，一般借款加權平均利率為5.62%。

計算一般借款資本化加權平均年利率：

序

號

一般借款本

金

本期開始

計息日

本期結束

計息日

本期計

息天數

當期天

數

一般借款本

金加權平均

數

一般借款當

期實際發生

的利息費用

一般借

款的資

本化率

＝一般

借款加

權平均

利率(年

利率)

①

②

③

④＝①×②÷

③

⑤

⑥=⑤÷

④

1

10,000,000.00

2018/12/21

2019/2/10

52.00

360.00

1,444,444.44

78,541.67

5.44%

2

15,000,000.00

2018/12/21

2019/5/5

136.00

360.00

5,666,666.67

345,100.00

6.09%

3

21,000,000.00

2019/4/17

2019/12/31

259.00

360.00

15,108,333.33

887,236.88

5.87%

4

9,000,000.00

2019/5/8

2019/12/31

238.00

360.00

5,950,000.00

349,413.75

5.87%

5

12,000,000.00

2018/12/21

2019/9/2

256.00

360.00

8,533,333.33

482,560.00

5.66%

6

20,000,000.00

2018/12/21

2019/5/20

151.00

360.00

8,388,888.89

437,900.00

5.22%

7

20,000,000.00

2019/5/21

2019/12/31

225.00

360.00

12,500,000.00

652,500.00

5.22%

8

25,000,000.00

2018/12/21

2019/5/20

151.00

360.00

10,486,111.11

592,989.58

5.65%

9

30,000,000.00

2019/1/21

2019/12/31

345.00

360.00

28,750,000.00

1,688,343.75

5.87%

10

25,000,000.00

2019/5/22

2019/12/31

224.00

360.00

15,555,555.56

913,500.00

5.87%

11

13,000,000.00

2018/12/21

2019/5/16

147.00

360.00

5,308,333.33

300,451.67

5.66%

12

20,000,000.00

2018/12/27

2019/12/22

361.00

360.00

20,055,555.56

1,134,141.67

5.66%

13

15,000,000.00

2019/5/19

2019/12/31

226.00

360.00

9,416,666.67

512,031.25

5.44%

14

15,300,000.00

2018/12/21

2019/1/29

40.00

360.00

1,700,000.00

100,980.00

5.94%

15

13,600,000.00

2019/1/30

2019/7/29

181.00

360.00

6,837,777.78

406,164.00

5.94%

16

11,900,000.00

2019/7/30

2019/12/31

155.00

360.00

5,123,611.11

304,342.50

5.94%

17

10,000,000.00

2018/12/21

2019/5/28

159.00

360.00

4,416,666.67

230,550.00

5.22%

18

30,000,000.00

2019/4/10

2019/12/13

248.00

360.00

20,666,666.67

1,078,800.00

5.22%

19

20,000,000.00

2019/4/28

2019/12/13

230.00

360.00

12,777,777.78

667,003.00

5.22%

合

計

335,800,000.00

3,784.00

6,840.00

198,686,388.89

11,162,549.72

加權資本化

率：

5.62%

1）平等外管網項目資本化金額計算：

月份

工程支出金額

工程累計支出金

額

所佔用一般借款

的資本化率

當月資本化金額

期初累計支出

11,207,825.64

11,207,825.64

1月

775,548.14

11,983,373.78

0.47%

56,103.91

2月

11,983,373.78

0.47%

56,103.91

3月

11,983,373.78

0.47%

56,103.91

4月

125,571.50

12,108,945.28

0.47%

56,691.81

5月

291,086.80

12,400,032.08

0.47%

58,054.63

6月

12,400,032.08

0.47%

58,054.63

7月

92,179.14

12,492,211.22

0.47%

58,486.19

8月

12,492,211.22

0.47%

58,486.19

9月

12,492,211.22

0.47%

58,486.19

10月

502,760.09

12,994,971.31

0.47%

60,840.02

11月

2,742,717.00

15,737,688.31

0.47%

73,680.91

12月

1,052,203.66

16,789,891.97

0.47%

78,607.13

當年合計

5,582,066.33

729,699.43

期末累計支出

16,789,891.97

2）伊川三汙項目資本化金額計算：

月份

工程支出金額

工程累計支出金

額

所佔用一般借款

的資本化率

當月資本化金額

期初累計支出

2,477,284.63

2,477,284.63

1月

30,781.33

2,508,065.96

0.47%

11,746.11

2月

98,890.13

2,606,956.09

0.47%

12,209.24

3月

71,770.86

2,678,726.95

0.47%

12,545.37

4月

56,086.32

2,734,813.27

0.47%

12,808.04

5月

2,328,866.45

5,063,679.72

0.47%

23,714.90

6月

5,063,679.72

0.47%

23,714.90

7月

5,063,679.72

0.47%

23,714.90

8月

5,063,679.72

0.47%

23,714.90

9月

5,063,679.72

0.47%

23,714.90

10月

5,063,679.72

0.47%

23,714.90

11月

5,063,679.72

0.47%

23,714.90

12月

5,063,679.72

0.47%

23,714.90

當年合計

2,586,395.09

239,027.96

期末累計支出

5,063,679.72

3）寶豐河道治理項目資本化金額計算：

月份

工程支出金額

工程累計支出金

額

所佔用一般借款

的資本化率

當月資本化金額

期初累計支出

37,324,939.69

37,324,939.69

1月

8,303,932.24

45,628,871.93

0.47%

213,695.22

2月

780,298.42

46,409,170.35

0.47%

217,349.61

3月

224,695.18

46,633,865.53

0.47%

218,401.94

4月

936,773.35

47,570,638.88

0.47%

222,789.16

5月

1,662,653.13

49,233,292.01

0.47%

230,575.92

6月

1,817,241.40

51,050,533.41

0.47%

239,086.66

7月

2,604,439.05

53,654,972.46

0.47%

251,284.12

8月

654,860.63

54,309,833.09

0.47%

254,351.05

9月

82,508.10

54,392,341.19

0.47%

254,737.46

10月

1,123,972.14

55,516,313.33

0.47%

260,001.40

11月

2,823,972.14

58,340,285.47

0.47%

273,227.00

12月

2,212,178.90

60,552,464.37

0.47%

283,587.37

當年合計

23,227,524.68

2,919,086.91

期末累計支出

60,552,464.37

4）伊川白元汙水項目資本化金額計算：

月份

工程支出金額

工程累計支出金額

所佔用一

般借款的資

本化率

當月資本

化金額

期初累計支出

8,321,115.98

8,321,115.98

1月

539,550.14

8,860,666.12

0.47%

41,497.45

2月

26,467.78

8,887,133.90

0.47%

41,621.41

3月

84,388.52

8,971,522.42

0.47%

42,016.63

4月

66,296.83

9,037,819.25

0.47%

42,327.12

5月

15,646.10

9,053,465.35

0.47%

42,400.40

6月

507,926.38

9,561,391.73

0.47%

44,779.18

7月

1,207,369.30

10,768,761.03

0.47%

50,433.70

8月

10,768,761.03

0.47%

50,433.70

9月

10,768,761.03

0.47%

50,433.70

10月

999,455.00

11,768,216.03

0.47%

55,114.48

11月

224,530.44

11,992,746.47

0.47%

56,166.03

12月

774,924.56

12,767,671.03

0.47%

59,795.26

當年合計

4,446,555.05

577,019.06

期末累計支出

12,767,671.03

2019年度，本公司按照《企業會計準則第17號-借款費用》規定確定計算確

認資本化金額，不存在當期費用不當資本化的情形。

（二）會計師回復

在對

清水源

2019年度財務報表審計過中，我們關注了在建工程確認和計量

的合理性。執行的主要程序包括：

（1）核查項目資料：我們對中標通知書、BOT協議、可研報告批覆、可研

報告進行了核查；

（2）實地盤點：我們對該項目進行了實地查看，實際形象進度與工程進度

表基本一致。

（3）實地訪談：獲取增加概算後的可行性研究報告變更批覆文件，並與經

辦人員進行訪談；

（4）針對項目成本進行細節性測試：抽取記帳憑證，審查入帳日期、項目

名稱、金額等是否與發票、工程施工合同等一致，經測試未見異常；

（5）獲取企業信用報告、銀行融資臺帳、銀行借款合同等，針對主要合同

條款和要素進行核查程序；

（6）對資本化金額執行重新計算程序：經重新計算，一般借款資本化加權

平均年利率為5.62%，根據該項目實際佔用借款金額及天數計算本期應予資本化

金額為72.97萬元，與公司帳面金額一致。

清水源

公司上述回覆中與財務報告相關的信息與我們在審計過程中獲取的

相關資料在所有重大方面一致。我們認為，上述在建工程項目報告期內利息資

本化的計提公允，不存在當期費用不當資本化的情形。

十、問詢函問題11：年報顯示，報告期內你公司收到的其他與經營活動有

關的現金項下暫收往來款金額為26,343.24萬元，支付的其他與經營活動有關的

現金項下其他暫付款金額為28,282.76萬元。請你公司補充披露上述往來款及暫

付款對應的業務內容，是否具有商業實質，是否涉及關聯方，是否存在資金佔

用或財務資助的情形。請審計機構發表明確意見。

（一）公司回復

1、補充披露上述往來款及暫付款對應的業務內容，是否具有商業實質，是

否涉及關聯方，是否存在資金佔用或財務資助的情形。

本公司2019年度暫收往來款和其他暫付款明細如下：

項目

收到的其他與經營活動有關的現金項

下暫收往來款金額

支付的其他與經營活動有關的現金項

下其他暫付款金額

備用金

57,774,630.84

58,465,947.75

保證金

188,261,769.86

207,035,923.70

代墊運費

16,258,943.24

16,258,943.24

社保

1,137,026.30

1,066,751.22

合計

263,432,370.24

282,827,565.91

現金流金額

263,432,370.24

282,827,565.91

差額

支付的其他與經營活動有關的現金項下其他暫付款金額主要為保證金和備

用金。保證金主要是工程業務的投標保證金和履約保證金，還有部分擔保保證

金。備用金主要是工程項目備用金。業務內容具有商業實質，交易對方不涉及

關聯方，不存在資金佔用和財務資助的情形。

（二）會計師回復

在對

清水源

2019年度財務報表審計過中，我們關注了

清水源

公司在收到、

支付其他與經營活動有關的現金方面的業務內容。執行的主要程序包括：

（1）了解公司現金流量表的編制方法，及編制情況，獲取編制底稿，覆核

現金流量表編制過程及結果；

（2）了解暫時往來款和其他暫付款的具體業務內容，對大額發生額取得相

關支持性文件，通過實質性分析程序，核查變動的合理性。

清水源

公司上述回覆中與財務報告相關的信息與我們在審計過程中獲取的

相關資料在所有重大方面一致。我們認為，

清水源

公司往來款及暫付款對應的

業務內容具有商業實質，不涉及關聯方，不存在存在資金佔用或財務資助的情

形。

十一、問詢函問題12：年報顯示，報告期內你公司對西安投融資擔保有限

公司、安徽鴻日商貿有限公司、蚌埠市潤利汽車銷售服務有限公司、安徽雙暉

建材貿易有限責任公司提供擔保。請補充披露你公司對上述上市公司合併報表

以外主體進行擔保的具體情況及相關審議程序和信息披露情況，提供擔保的原

因及合理性，是否涉及關聯方，未履行完畢的擔保金額及風險。

請審計機構發表明確意見。

（一）公司回復

1、西安投融資擔保有限公司

（1）擔保具體情況、審議程序和披露情況

主債務合同情況如下：

債務人

債權人

借款金額

借款起始

日

借款到期

日

提供擔保方

目前

狀態

安得科技

民生銀行

西

安分行

1,000.00萬

元

2019/11/26

2020/11/26

西安投融資擔保

有限公司、張毅

存續

敏、尚潔、

安得科技

成都銀行

西

安分行營

500.00萬元

2018/6/29

2019/6/28

西安投融資擔保

有限公司

已償

還

安得科技

成都銀行

西

安分行

600.00萬元

2018/7/13

2019/6/28

西安投融資擔保

有限公司

已償

還

本公司之子公司陝西安得科技實業有限公司向中國

民生銀行

股份有限公司

西安分行營業部取得借款1,000.00萬元，借款期限1年，自2019年11月26日至

2020年11月26日。西安投融資擔保有限公司對該筆借款提供擔保，保證期限3

年。自 2020年11月27日至2023年11月26日。

2019年3月27日本公司第四屆董事會第十三次會議審議通過了《關於公司

為子公司提供擔保額度的議案》，2019年3月29日予以公告（公告編號：2019-

012），2019年3月27日第四屆監事會第十一次會議審議通過《關於公司為子公

司提供擔保額度的議案》，2019年3月29日予以公告（公告編號：2019-013），

2019年4月24日股東大會審議通過該議案並當日予以公告（公告編號：2019-

028）。本公司、張毅敏、尚潔就上述擔保事項為西安投融資擔保有限公司提供

反擔保，反擔保期限3年，自 2020年11月27日至2023年11月26日。

本公司之子公司陝西安得科技實業有限公司向

成都銀行

股份有限公司西安

分行取得借款1,100.00萬元，借款期限1年，自2018年6月29日至2019年6月

28日。西安投融資擔保有限公司對該筆借款提供擔保，保證期限2年，自2019

年6月29日至2021年6月28日。

2018年3月29日本公司第四屆董事會第五次會議審議通過了《關於公司為

子公司提供擔保額度的議案》，2018年3月30日予以公告（公告編號：2018-

023），2018年3月29日第四屆監事會第四次會議審議通過《關於公司為子公司

提供擔保額度的議案》，2018年3月30日予以公告（公告編號：2018-024），

2018年4月24日股東大會審議通過該議案並當日予以公告（公告編號：2018-

038）。

（2）提供擔保合理性和關聯關係情況

西安投融資擔保有限公司是一家專業從事貸款擔保、票據承兌擔保、貿易

融資擔保、項目融資擔保等融資性擔保業務的公司。為安得科技提供擔保僅是

合作關係。本公司向安得科技借款提供反擔保出於對安得科技融資業務的支

持。

本公司與西安投融資擔保有限公司及股東無關聯關係。西安投融資擔保有

限公司股東結構如下：

序

號

股東及出資信息

持股比例

認繳出資額

（萬元）

認繳出資日

期

1

西安投融資擔保基金合夥企業（有限合夥）

41.10%

127,400.00

2018-12-28

2

西安投資控股有限公司

32.71%

101,387.38

2018-12-28

序

號

股東及出資信息

持股比例

認繳出資額

（萬元）

認繳出資日

期

3

陝西省信用再擔保有限責任公司

7.49%

23,223.75

2018-12-28

4

西安渭北投資開發建設集團有限公司

7.09%

21,991.09

2018-12-28

5

西安榮華集團有限公司

4.27%

13,225.76

2018-12-28

6

西安藍溪科技投資控股有限公司

4.11%

12,738.72

2018-12-28

7

西安耘領園區企業服務有限公司

1.61%

5,000.00

2018-12-28

8

陝西投資基金管理有限公司

0.68%

2,107.68

2018-12-28

9

西安經發集團有限責任公司

0.21%

650.44

2018-12-28

10

西安高新技術產業風險投資有限責任公司

0.21%

650.44

2018-12-28

11

西安市碑林區財政局

0.08%

259.46

2018-12-28

12

西安市新城區財政局

0.08%

259.46

2018-12-28

13

西安和信實業開發有限責任公司

0.05%

156.39

2018-12-28

14

西安市雁塔區財政局

0.04%

129.73

2018-12-28

15

西安市鄠邑區財政局

0.04%

129.73

2018-12-28

16

西安市閻良區財政局

0.04%

129.73

2018-12-28

17

西安市蓮湖區財政局

0.04%

129.73

2018-12-28

18

西安市高陵區財政局

0.02%

65.31

2018-12-28

19

藍田縣生產資金管理所

0.02%

65.31

2018-12-28

20

西安市臨潼區財政局

0.02%

65.31

2018-12-28

21

西安市長安區財政局

0.02%

65.31

2018-12-28

22

西安中聯工貿經濟發展公司

0.02%

65.31

2018-12-28

23

周至縣財政局

0.02%

65.31

2018-12-28

24

西安市未央區財政局

0.01%

38.65

2018-12-28

合 計

100.00%

310,000.00

（3）未履行完畢的擔保金額及風險

截止2019年12月31日，該筆1,000.00萬元借款尚未到期，本公司反擔保責

任尚未履行完畢。反擔保期限3年，自 2020年11月27日至2023年11月26

日。主借款合同的債務人是本公司全資子公司安得科技，安得科技經營情況良

好，具有償付能力，違約風險低。

截止2019年12月31日，擔保對應的主債務1,100.00萬元借款已經償還，已

無代償風險。

2、蚌埠市潤利汽車銷售服務有限公司

（1）擔保具體情況、審議程序和披露情況

2018年8月28日第四屆董事會第八次會議審議通過《關於公司控股子公司

安徽中旭環境建設有限責任公司為蚌埠市潤利汽車銷售服務有限公司授信提供

擔保的議案》，於2018年8月29日公告（公告編號：2018-069），2018年8月

28日第四屆監事會第七次會議審議通過《關於公司控股子公司安徽中旭環境建

設有限責任公司為蚌埠市潤利汽車銷售服務有限公司授信提供擔保的議案》，

並於2018年8月29日公告（公告編號：2018-070）。2018年9月13日2018年第

四次臨時股東大會審議通過《關於公司控股子公司安徽中旭環境建設有限責任

公司為蚌埠市潤利汽車銷售服務有限公司授信提供擔保的議案》，並當日予以

公告（公告編號：2018-078）。

2018年9月17日，中旭環境為蚌埠市潤利汽車銷售服務有限公司與蚌埠農

村商業銀行籤訂《最高額保證合同》，為蚌埠市潤利汽車銷售服務有限公司

3,000.00萬元借款提供擔保，借款期限6個月，自2018年9月17日至2019年3

月9日，保證期限2年，自2019年3月10日至2021年3月10日。

（2）提供擔保合理性和關聯關係情況

中旭環境為蚌埠市潤利汽車銷售服務有限公司提供擔保，主要是雙方存在

互保關係。蚌埠市潤利汽車銷售服務有限公司股東黃勁松和蚌埠市通利汽車銷

售有限公司控制下的關聯企業蚌埠市潤通汽車銷售有限公司為中旭環境與徽商

銀行股份有限公司蚌埠分行在2018年5月14日至2019年5月14日之間籤訂的

綜合授信協議、借款合同、貿易融資合同、銀行承兌協議、出具保函協議書或

其他形成債權債務關係的法律性文件提供了最高額為3,000萬元的連帶責任保

證，為維持蚌埠市潤通汽車銷售有限公司、潤利汽車及中旭環境的互保關係，

滿足中旭環境的生產經營的資金需要，中旭環境為潤利汽車與蚌埠農村商業銀

行股份有限公司2018年9月17日至2019年3月9日期間籤訂的業務合同，提供

總額不超過3,000.00萬元的擔保額度，本次擔保額度僅可用於潤利汽車向金融機

構申請借款授信。

本公司與蚌埠市潤利汽車銷售服務有限公司、蚌埠市通利汽車銷售有限公

司及股東，蚌埠市通利汽車銷售有限公司股東結構如下：

序號

股東及出資信息

持股比例

認繳出資額（萬元）

認繳出資日期

1

黃勁松

51.00%

510.00

2009-02-08

2

蚌埠市通利汽車銷售有限公司

49.00%

490.00

2009-02-08

合 計

100.00%

1,000.00

蚌埠市潤利汽車銷售服務有限公司股東結構如下：

序號

股東及出資信息

持股比例

認繳出資額（萬元）

認繳出資日期

1

黃勁松

51.00%

510.00

2009-02-08

2

蚌埠市通利汽車銷售有限公司

49.00%

490.00

2009-02-08

合 計

100.00%

1,000.00

（3）未履行完畢的擔保金額及風險

截止2019年12月31日，擔保對應的主債務3,000.00萬元借款已經償還，已

無代償風險。

3、安徽雙暉建材貿易有限責任公司

（1）擔保具體情況、審議程序和披露情況

2018年8月28日第四屆董事會第八次會議審議通過《關於公司控股子公司

安徽中旭環境建設有限責任公司為安徽雙暉建材貿易有限責任公司授信提供擔

保的議案》，於2018年8月29日公告（公告編號：2018-069），2018年8月28

日第四屆監事會第七次會議審議通過《關於公司控股子公司安徽中旭環境建設

有限責任公司為安徽雙暉建材貿易有限責任公司授信提供擔保的議案》，並於

2018年8月29日公告（公告編號：2018-070）。2018年9月13日2018年第四次

臨時股東大會審議通過《關於公司控股子公司安徽中旭環境建設有限責任公司

為安徽雙暉建材貿易有限責任公司授信提供擔保的議案》，並當日予以公告

（公告編號：2018-078）。

2018年9月17日，中旭環境為安徽雙暉建材貿易有限責任公司與微商銀行

籤訂《最高額保證合同》，為安徽雙暉建材貿易有限責任公司1,500.00萬元借款

提供擔保，借款期限7個月，自2019年9月17日至2019年4月11日，保證期

限2年，自2019年4月12日至2021年4月12日。

（2）提供擔保合理性和關聯關係情況

中旭環境為安徽雙暉建材貿易有限責任公司提供擔保，主要是雙方存在互

保關係。同時，該公司是一家從事建築材料、五金銷售的公司，中旭環境與安

徽雙暉建材貿易有限責任公司有長期穩定的合作關係。

本公司與安徽雙暉建材貿易有限責任公司及股東與無關聯關係。安徽雙暉

建材貿易有限責任公司股東結構如下：

序號

股東及出資信息

持股比例

認繳出資額（萬元）

認繳出資日期

1

段福貴

60.00%

300.00

2010-07-13

2

王國濤

40.00%

200.00

2010-07-13

合計

100.00%

500.00

（3）未履行完畢的擔保金額及風險

截止2019年12月31日，擔保對應的主債務1,500.00萬元借款已經償還，已

無代償風險。

4、安徽鴻日商貿有限公司

（1）擔保具體情況、披露情況

2016年7月11日，尚未被本公司收購的中旭環境為安徽鴻日商貿有限公司

與微商銀行籤訂《最高額保證合同》，為安徽鴻日商貿有限公司800.00萬元借

款提供擔保，借款期限3年，自2016年7月11日至2019年9月11日，保證期

限2年，自2019年9月12日至2021年9月12日。

（2）提供擔保合理性和關聯關係情況

中旭環境為安徽鴻日商貿有限公司提供擔保，主要是雙方存在互保關係。

同時，該公司是一家從事建築材料、保溫防水材料、鋼材銷售的公司，中旭環

境與安徽鴻日商貿有限公司有長期穩定的合作關係。

本公司與安徽鴻日商貿有限公司及股東與本公司無關聯關係。安徽鴻日商

貿有限公司股東結構如下：

序號

股東及出資信息

持股比例

認繳出資額（萬元）

認繳出資日期

1

易成虎

50.00%

500.00

2011-10-19

2

楊昭

50.00%

500.00

合 計

100.00%

1,000.00

（3）未履行完畢的擔保金額及風險

截止2019年12月31日，擔保對應的主債務800.00萬元借款已經償還，已

無代償風險。

（二）會計師回復

在對

清水源

2019年度財務報表審計過中，我們關注了

清水源

公司在對外擔

保方面的原因及合理性。執行的主要程序包括：

（1）了解公司擔保管理相關的業務流程及相關控制措施；

（2）詢問管理層擔保形成的原因並分析其合理性；

（3）核查企業內部審批文件；

（4）列印企業信用報告，獲取檢查擔保與之相關的主債務合同及擔保合同

與企業徵信報告核對；

（5）對擔保公司進行背景調查，執行排除關聯方關係程序。

（6）實施銀行函證，函證擔保業務。

清水源

公司上述回覆中與財務報告相關的信息與我們在審計過程中獲取的

相關資料在所有重大方面一致。我們認為，

清水源

公司對於擔保事項應進行充分

披露。

十二、問詢函問題13：年報顯示，報告期內你公司向前五名供應商合計採

購金額佔年度採購總額比例為62.61%，去年前五名供應商合計採購金額佔比為

28.90%。請你公司結合具體業務情況說明前五名供應商較上年的變化情況、採

購金額佔比大幅上升的原因及合理性。請審計機構發表明確意見。

（一）公司回復

本公司年報披露的前五名供應商合計採購金額佔年度採購總額比例62.61%

是錯誤的，錯誤原因是公司年報披露相關人員計算時，年度採購總額取數錯誤

造成的，分母取數是應付帳款餘額，非年度採購發生額總額。核對時還一併發

現2018年度採購總額統計錯誤，本次一併修改。

2018年度，實際採購總額122,002.08萬元，本公司向前五名供應商合計採購

金額22,589.08萬元，採購佔比18.52%；2019年度，實際採購總額145,349.05萬

元，本公司向前五名供應商合計採購金額29,885.41萬元，採購佔比20.56%。報

告期前五名供應商合計採購集中度較上期18.52%增加2.04個百分點，屬正常變

動。本期較上期第一、二大供應商均未發生變化，本公司從前五大供應商採購

主要內容是生產用黃磷、丙烯酸、順酐和工程勞務分包服務。

（二）會計師回復

針對採購金額佔比披露錯誤，我們檢查

清水源

公司重新統計的年度採購總額

和採購佔比。

清水源

公司2018、2019年度報告中前五名供應商更正後的採購佔比分別是

18.52%、20.56%。

十三、問詢函問題14：年報顯示，報告期末你公司主要子公司在職員工的

數量為1,344人，期初為2,534人。報告期內支付給職工以及為職工支付的現金

金額為9653.26萬元，同比上升27.44%。請你公司說明主要子公司在職員工數量

減少的原因，公司業務經營情況是否發生重大不利變化，以及員工人數變化與

薪酬支付的配比性。請審計機構發表明確意見。

（一）公司回復

本公司在職員工數量較上期減少1190人，主要是本公司之子公司河南同生環

境工程有限公司「城鄉環衛一體化實行市場運作」 項目公司人員減少所致。按照

項目合同要求，同生環境公司於2018年11月10日已全部接管各鄉鎮的環境衛生

工作，並完整運營至2019年3月底。配置人員包含道路清掃、垃圾收運人員及相

應管理人員，2018年12月31日項目環衛工作人員共1,563人。2019年3月底，伊

川縣政府常委會會議決定，在鄉鎮環衛方面，同生環境公司只負責垃圾收運，道

路清掃保潔轉由各鄉鎮政府負責。並按照新的服務內容，將道路清掃保潔人員自

2019年4月1日起交由各鄉鎮政府管理，公司負責管理的一線作業人員只剩下垃

圾收運人員和相關管理人員，截止2019年12月底項目公司工作人員共273人。

本公司報告期內支付給職工以及為職工支付的現金同比上升27.44%，主要增

長公司明細如下：

公司名稱

2019年度

2018年度

變動額

變動率%

同生環境

25,773,547.64

14,110,644.44

11,662,903.20

82.65

安得科技

12,808,923.10

8,669,438.12

4,139,484.98

47.75

水處理

27,399,415.81

25,045,712.79

2,353,703.02

9.40

股份公司

7,909,304.85

6,608,164.99

1,301,139.86

19.69

中旭建設

16,327,362.90

15,239,326.57

1,088,036.33

7.14

上海子公司

5,894,818.02

5,631,337.92

263,480.10

4.68

海南

清水源

139,014.34

134,933.30

4,081.04

3.02

北京公司

280,258.15

298,521.57

-18,263.42

-6.12

清源商貿

9,600.00

-9,600.00

-100.00

合計

96,532,644.81

75,747,679.70

20,784,965.11

27.44

註：清源商貿本期註銷。

同生環境增長較大原因是「城鄉環衛一體化實行市場運作」項目2018年1-10

月份處於試運營期，因試運營期的結算價格未確定，試運營期間包括人員工資在

內的運營成本計入在建工程，與之相關的現金流出計入購建固定資產、無形資產

和其他長期資產所支付的現金。2018年11月份轉入正式運營，2018年僅有兩個月

的薪酬體現在經營活動中支付給職工以及為職工支付的現金，金額是123.72萬

元。2019年度運營成本中經營活動支付給職工以及為職工支付的現金1,059.30萬

元，增長935.58萬元。

安得科技增長較大原因是2019年度新設子公司河南水雲蹤智控科技有限公

司，水雲蹤公司經營活動支付給職工以及為職工支付的現金299.10萬元。

其他公司增長主要是依據公司薪酬管理制度，部分員工崗位調整帶來薪酬、

福利變化。

本公司業務經營情況沒有發生重大不利變化，員工人數變化與實際支付薪

酬是相匹配的。2019年人均年薪45,300.61元，2018年人均年薪38,629.92元。

（二）會計師回復

在對

清水源

2019年度財務報表審計過中，我們關注了

清水源

公司員工人

數、薪酬變動的原因及合理性。執行的主要程序包括：

（1）了解工薪與人事相關的內部控制；

（2）比較分析本期與上期公司員工人數、工資費用的變動情況，對比分析

公司各部門各月工資費用的波動；

（3）檢查工資費用各期分配方法是否一致。

清水源

公司上述回覆中與財務報告相關的信息與我們在審計過程中獲取的

相關資料在所有重大方面一致。我們認為，

清水源

公司不存在重大異常情況。

十四、問詢函問題15：請你公司補充披露近兩年又一期營業收入與銷售商

品提供勞務收到的現金，營業成本與購買商品接受勞務支付的現金，固定資

產、在建工程、無形資產等與購建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的

現金之間的勾稽關係。請審計機構發表明確意見。

（一）公司回復

補充披露近兩年又一期營業收入與銷售商品提供勞務收到的現金，營業成

本與購買商品接受勞務支付的現金，固定資產、在建工程、無形資產等與購建

固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現金之間的勾稽關係。

1、本公司營業收入與銷售商品提供勞務收到的現金勾稽關係如下：

項目

2020年一季度

2019年

2018年

銷售商品、提供勞務收到的現金

267,241,014.07

829,488,229.77

987,860,186.13

營業收入

271,333,931.78

1,707,807,465.13

1,712,117,473.81

應收帳款（減少，增加用「-」）

76,121,617.32

52,973,505.89

-138,339,570.70

預收帳款（增加，減少用「-」）

41,491,020.15

35,997,362.34

5,720,259.52

銷項稅

33,271,320.97

197,986,336.16

178,619,516.59

票據結算

-83,122,319.90

-709,722,546.40

-636,372,144.02

已完工未結算部分存貨

-60,513,203.90

-407,026,010.50

-157,364,790.23

其他流動負債（待抵扣銷項稅）

-7,221,257.41

-46,754,118.81

30,592,737.32

其他

-4,120,094.94

-1,773,764.04

-7,113,296.16

小計

267,241,014.07

829,488,229.77

987,860,186.13

注1：已完工未結算部分存貨，是指工程項目根據完工進度確認收入，已完

工未結算部分，確認主營業務收入，對應的是主營業務成本和存貨-合同毛利，

該部分不涉及實質現金流入。

注2：其他中主要包括核銷應收帳款、匯率變動對銷售商品的影響等。

2、本公司營業成本與購買商品接受勞務支付的現金勾稽關係如下：

項目

2020年一季度

2019年

2018年

項目

2020年一季度

2019年

2018年

購買商品接受勞務支付的現金

202,032,123.28

419,059,582.89

676,928,919.80

主營業務成本

198,590,039.30

1,158,540,255.28

1,075,634,860.87

預付帳款（增加，減少用「-」）

33,934,348.69

47,647,424.03

-21,350,428.83

存貨（增加，減少用「-」）

61,427,269.07

417,624,907.32

169,643,941.44

應付帳款（減少，增加用「-」）

83,614,924.55

11,703,606.10

-35,616,061.26

應付設備款（增加，減少用「-」）

-15,958,916.21

-34,145,916.99

2,831,443.69

應付票據（減少，增加用「-」）

-28,884,700.97

-91,106,224.78

-44,540,322.66

進項稅

30,345,080.43

199,339,282.90

229,980,930.04

薪酬

-8,437,207.39

-28,783,902.94

-24,670,086.76

折舊和攤銷

-7,680,005.91

-29,852,714.19

-29,680,585.09

票據結算

-90,920,312.05

-683,121,856.33

-505,526,105.01

在建工程轉入存貨和成本（注1）

-123,485,714.61

已完工未結算部分存貨（注2）

-60,513,203.90

-407,026,010.50

-157,364,790.23

其他流動資產（待抵扣進項稅）

1,285,995.65

-8,337,332.51

8,991,521.11

其他（注3）

5,228,812.02

-9,936,219.89

8,594,602.49

小計

202,032,123.28

419,059,582.89

676,928,919.80

注1：在建工程轉入存貨和成本，2019年度1.23億元主要是寶豐縣湛河源治

理項目由在建工程重分類至存貨的影響額。重分類原因是該項目模式由PPP變

更為EPC，財務影響主要體現在財務核算和列報的變化，原PPP模式按《企業

會計準備解釋第2號》的規定，對應資產在在建工程核算，模式變更EPC後，

按《企業會計準則第15號-建造合同》的規定，在存貨列報。

注2：已完工未結算部分存貨，是指工程項目根據完工進度確認收入，已完

工未結算部分，確認主營業務收入，對應的是主營業務成本和存貨-合同毛利，

該部分不涉及實質現金流出。

注3：其他中主要包括資本化利息、專項儲備等影響金額。

3、本公司固定資產、在建工程、無形資產等與購建固定資產、無形資產和

其他長期資產支付的現金之間的勾稽關係如下：

項目

2020年一季度

2019年

2018年

購建固定資產、無形資產和其他長期資產

支付的現金

51,017,198.50

302,210,513.53

340,833,894.58

固定資產增加

1,497,094.48

55,747,433.28

162,667,857.53

在建工程增加

11,998,942.36

138,125,754.23

235,467,082.23

在建工程本期轉入長期資產部分

-49,096,199.21

-106,313,201.27

無形資產增加

581,320.74

69,436,943.70

49,603,442.70

長期待攤增加

1,109,357.11

13,290,420.68

4,459,055.64

其他非流動資產（增加，減少用「-」）

18,215,179.49

51,943,747.93

8,082,680.62

應付帳款中設備款（減少，增加用「-」）

15,958,916.21

34,145,916.99

-2,831,443.69

在建工程資本化金額

-6,478,868.02

-10,490,085.38

-2,493,251.25

其他（注1）

8,135,256.13

-893,418.69

-7,808,327.93

小計

51,017,198.50

302,210,513.53

340,833,894.58

注1：其他裡包括進項稅、票據結算等。

（二）會計師回復

在對

清水源

2019年度財務報表審計過中，我們關注了現金流量表的編制情

況及數據的邏輯關係。執行的主要程序是了解公司現金流量表的編制方法及編

制情況，獲取編制底稿，覆核現金流量表編制過程及結果。

我們認為，

清水源

公司關於營業收入與銷售商品提供勞務收到的現金、營

業成本與購買商品接受勞務支付的現金及固定資產、在建工程、無形資產等與

購建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現金不存在重大的不勾稽的異

常情況。

致同會計師事務所（特殊普通合夥）

二〇二〇年五月二十日

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