...稅務部門提醒:2017年1月1日及以後開具發票取消申報抵扣期限

近日，我市一家企業的財務人員到市稅務部門諮詢，其單位開具的增值稅專用發票申報抵扣時間有沒有限制，同時，小規模納稅人徵收率3%減按1%，由於會計操作失誤，8月開出的普通發票有的是3%的徵收率，現在如何操作。市稅務部門表示，根據規定，增值稅一般納稅人取得2017年1月1日及以後開具的增值稅專用發票等，取消申報抵扣的期限。

據介紹，專用發票是供增值稅一般納稅人（以下簡稱一般納稅人）生產經營增值稅應稅項目使用的一種特殊發票，它不僅是一般的商事憑證，而且還是計算抵扣稅款的法定憑證。市稅務部門相關負責人表示，根據《國家稅務總局關於取消增值稅扣稅憑證認證確認期限等增值稅徵管問題的公告》（國家稅務總局公告2019年第45號）相關內容：增值稅一般納稅人取得2017年1月1日及以後開具的增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書、機動車銷售統一發票、收費公路通行費增值稅電子普通發票，取消認證確認、稽核比對、申報抵扣的期限。納稅人在進行增值稅納稅申報時，應當通過本省（自治區、直轄市和計劃單列市）增值稅發票綜合服務平臺對上述扣稅憑證信息進行用途確認。

與此同時，增值稅一般納稅人取得2016年12月31日及以前開具的增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書、機動車銷售統一發票，超過認證確認、稽核比對、申報抵扣期限，但符合規定條件的，仍可按照《國家稅務總局關於逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第50號，國家稅務總局公告2017年第36號、2018年第31號修改）、《國家稅務總局關於未按期申報抵扣增值稅扣稅憑證有關問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第78號，國家稅務總局公告2018年第31號修改）規定，繼續抵扣進項稅額。

針對企業諮詢，小規模納稅人徵收率3%減按1%，但是由於會計操作失誤，8月開出的普通發票有的是1%的徵收率，有的是3%的徵收率，且3%徵收率的發票由於聯繫不上購買方已經無法收回，那麼現在開錯的3%徵收率發票是否應按照1%計算繳納增值稅？市稅務部門表示，《財政部 稅務總局關於支持個體工商戶復工復業增值稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2020年第13號）規定，自2020年3月1日至5月31日，除湖北省外，其他省、自治區、直轄市的增值稅小規模納稅人，適用3%徵收率的應稅銷售收入，減按1%徵收率徵收增值稅。《財政部 稅務總局關於延長小規模納稅人減免增值稅政策執行期限的公告》（財政部 稅務總局公告2020年第24號）規定，《財政部？稅務總局關於支持個體工商戶復工復業增值稅政策的公告》（財政部？稅務總局公告2020年第13號）規定的稅收優惠政策實施期限延長到2020年12月31日。在上述復工復業政策實施期間，除湖北省外，其他省、自治區、直轄市的增值稅小規模納稅人月銷售額超過10萬元，開具了徵收率為3％的增值稅普通發票的，可以在申報納稅時直接減按1％徵收率申報繳納增值稅。

需要提醒的是，按照《中華人民共和國發票管理辦法》等相關規定，納稅人應如實開具發票。納稅人享受減按1％徵收率徵收政策的，在開具增值稅普通發票時，應當在稅率或徵收率欄次填寫「1％」字樣。今後，納稅人應當按照上述規定開具增值稅普通發票。