全國2006年4月高等教育自學考試
審計學試題
課程代碼：00160
一、單項選擇題(本大題共20小題，每小題1分，共20分)
在每小題列出的四個備選項中只有一個是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題後的括號內。錯選、多選或未選均無分。
1.我國在1982年的憲法中明確規定在國務院設立( )
A.審計署 B.國家審計委員會
C.國家審計局 D.證監會
2.一般來說，實行有償審計的是( )
A.國家審計機關 B.地方審計機關
C.社會審計組織 D.內部審計部門
3.審計檔案的所有權應屬於( )
A.委託單位 B.編制審計工作底稿的審計師
C.承接該項業務的會計師事務所 D.註冊會計師協會
4.一般來說，被審單位內部控制是否健全和有效決定了對某種風險的估計水平，這種風險是( )
A.審計風險 B.固有風險
C.控制風險 D.檢查風險
5.「審計證據的數量應能最低程度地支持審計意見的發表」所表達的審計證據的特點是
( )
A.可靠性 B.相關性
C.公允性 D.充分性
6.以下屬於政府領導的國家審計機關是( )
A.加拿大的審計總署 B.菲律賓的審計委員會
C.瑞典的國家審計局 D.西班牙的審計法院
7.與預付帳款的審計目標相似的項目是( )
A.應付工資 B.應收票據
C.應付帳款 D.應收帳款
8.民間審計的《獨立審計基本準則》的主要內容不包括( )
A.一般準則 B.外勤準則
C.報告準則 D.處理、處罰準則
9.資產審計的重點在( )
A.公允性 B.完整性
C.流動性 D.真實性
10.某一帳戶產生重大錯報或漏報，而未被實質性測試發現的可能性被稱為( )
A.審計風險 B.固有風險
C.檢查風險 D.控制風險
11.制度基礎審計是建立在下列哪種基礎上的審計?( )
A.符合性測試 B.對內部控制制度的評審
C.對內部風險的評審 D.對內部會計制度的評審
12.以下工作中，應在審計實施階段進行的是( )
A.確定審計重要性 B.初步分析審計風險
C.對內部控制的健全和有效進行測試 D.覆核審計工作底稿
l3.以下有關覆審正確的是( )
A.審計範圍與原來審計的範圍一致 B.主要採用詳細審計的方式
C.只產生於國家審計中 D.可以適當擴大審計範圍
14.編制審計報告時應對審計證據進行取捨，以下可作為取捨標準的是( )
A.取證的成本 B.問題性質的嚴重程度
C.所涉及的帳戶本身的重要性 D.交易發生的時間
l5.以下屬於會計師事務所洩密的是( )
A.允許投資人查詢被審查單位的檔案
B.辦理了必要的手續後，允許法院依法查閱審計檔案
C.註冊會計師協會因對執業情況進行審查而查閱審計檔案
D.不同會計師事務所的註冊會計師因審計工作的需要而查閱審計檔案
l6.下列各項審計證據中證據力最不可靠的是( )
A.銀行對帳單 B.管理當局的聲明書
C.盤點清單 D.採購發票
17.如果審計報告裡出現「由於上述問題造成的重大影響」等專業術語，那麼該報告最應該是
( )
A.無保留意見報告 B.保留意見
C.否定意見 D.拒絕表示意見
18.由部門負責人進行的覆核是( )
A.第一級覆核 B.第二級覆核
C.詳細覆核 D.重點覆核
19.以下屬於通知審計的是( )
A.財務審計 B.貨幣資金審計
C.財經法紀審計 D.專案審計
20.分期收款銷售時，企業確認銷售收入應按照( )
A.發貨的時間 B.對方付清貨款的時間
C.開發票的時間 D.合同約定的收款日期
二、多項選擇題(本大題共10小題，每小題2分，共20分)
在每小題列出的五個備選項中至少有兩個是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題後的括號內。錯選、多選、少選或未選均無分。
21.依照《中國註冊會計師法》的規定，社會審計組織可以承接的業務有( )
A.審查企業會計報表，出具審計報告
B.驗證企業資本，出具驗資報告
C.承辦會計服務業務
D.行政法規規定的其他審計業務
E.對未來贏利能力的可實現程度作出保證的業務
22.會計報表中的「管理費用：2500元」項目表達了管理當局對下列哪些項的認定或承諾?
( )
A.管理費用發生 B.管理費用的正確餘額是2500元
C.所有應報告的費用均已包括 D.所有費用均為本企業的費用
E.所有費用均已在報表上恰當披露
23.下列證據中屬於書面證據的有( )
A.董事會會議記錄
B.審計人員詢問有關人員後，對回答所作的記錄
C.會計憑證
D.通過盤點取得的存貨數量的證據
E.採購合同
24.我國社會審計對會計報表審計的總目標是( )
A.公允性 B.效益性
C.合規性 D.合法性
E.真實性
25.綜合類工作底稿包括( )
A.存貨盤點清單 B.審計計劃
C.審計報告書 D.業務約定書
E.實質性測試形成的記錄
26.關於現金內部控制正確的有( )
A.他人未經授權不得接近現金 B.及時將收到的支票送存銀行
C.不得以收抵支 D.支票的籤發和保管應由同一人負責
E.支票應根據籤發時間另行編號
27.以下屬於財經法紀審計對象的有( )
A.偷稅漏稅 B.亂攤派和亂收費
C.嚴重瀆職 D.巧立名目，濫發獎金
E.盜竊國家財產
28.在確定應納稅所得額時，審計人員應注意( )
A.企業的收入總額是否計算正確 B.扣除項目是否正確
C.使用稅率是否正確 D.是否使用應付稅款法
E.所得稅的會計處理是否正確
29.在經營管理混亂的情況下，應採用( )
A.詳細審計 B.抽樣審計
C.局部審計 D.全部審計
E.任意審計
30.以下資產中，適用突擊盤點方式的有( )
A.銀行存款 B.貴重金屬
C.股票 D.債券
E.現金
三、名詞解釋題(本大題共2小題，每小題2分，共4分)
31.內部會計控制
32.審計風險
四、簡答題(本大題共2小題，每小題5分，共10分)
33.符合性測試的內容。
34.根據獨立性原則的要求，註冊會計師與客戶存在可能損害獨立性的利害關係時，應實行迴避。請指出通常需實行迴避的五種情況。
五、論述題(本大題共1小題，共10分)
35.就大中型企業而言，固定資產應建立哪些內部控制制度?
六、綜合題(本大題共3小題，每小題12分，共36分)
36.對某企業銀行存款審計時得到下列數據：
(1)2005年12月31日銀行存款日記帳餘額為27,080元，銀行存款對帳單餘額為26,450元。
(2)經核對還發現多筆未達帳項，經審查未達帳項及金額均準確無誤：
①12/29 委託銀行收款的3,000元，銀行已入帳，企業未收到收款通知而沒入帳;
②12/30 企業曾開出一張現金支票900元，企業已做減少，銀行未入帳;
③12/31 銀行記錄已付公用事業費共計850元，銀行已入帳，企業未收到收款通知而沒入帳。
④12/31 企業收到轉帳支票一張3,500元，企業已入帳，銀行未入帳;
(3)另查明，銀行存款日記帳將12/20收到的銀行存款通知單3,960元錯記成3,900元入帳。
要求：①根據情況，代審計師編制銀行存款餘額調節表。
②如果銀行存款對帳單的餘額準確無誤，試問：編制的銀行存款餘額調節表中發現的錯誤金額是多少?
③請問2005/12/31銀行存款日記帳餘額是否準確?如果不準確，正確餘額是多少?
④調節後銀行存款真實的餘額是多少?
37.某註冊會計師2006年3月5日完成對凱地公司截止到2005年12月31日止的會計報表審計的全部外勤工作。並將於3月10日向委託人提交報告，經覆核，假定發現公司存在以下問題或需說明的事項：
(1)應收帳款無法實施函證程序，也無法使用替代程序，且數額巨大。
(2)該公司曾因擔保問題於2005年8月份受到另一家公司的起訴。2006年1月25日，法院判決該公司替被擔保人償付貨款100萬元，但該公司拒絕調整2005年的會計報表。
(3)2006年1月股價開始下降。如果該公司於2006年3月5日出售所持有A公司股票，將導致800萬元的損失，公司認為無須調整2005年報表，但在附註中作了說明。
(4)該公司擁有一幢房產，由於房地產市場看好，其價大幅增值。因該房產金額很大，公司堅持在報表中以市值列示。
要求：就上述4種情況，應建議審計師分別出具何種類型的審計報告?並說明理由。
38.公信會計師事務所的註冊會計師2006年3月對華興公司2005年度的會計報表進行審計，並出具審計報告。華興公司系股份有限公司，執行《企業會計制度》，每年的財務報告均於次年4月對外公布，2005年度發生的相關交易和事項及其會計處理如下：
(1)c公司是由華興公司的控股股東P公司及其職工投資組建的銷售公司，受P公司控制。華興公司2005年度未審會計報表反映的主營業務收入為15,000萬元，其中的9,000萬元系將1000萬公斤M產品銷售給c公司所致，M產品當年在市場上的平均銷售單價為每公斤6元，截至2005年末，華興公司會計資料中顯示應收帳款-c公司為6000萬元，均系2005年度形成。
(2)2005年末未經審計的資產負債表反映的預付帳款項目為借方餘額600萬元，其明細組成列示如下：
預付帳款-a公司 400萬元
預付帳款-b公司 187萬元
預付帳款-c公司 5萬元
預付帳款-d公司 -2萬元
預付帳款-e公司 10萬元
合 計 600萬元
其中對c公司中的5萬元系2004年2月為採購該公司的產品所預付，事後獲悉c公司因轉產已不能再提供該產品。
(3)華興公司2005年度向d公司銷售一批產品(增值稅稅率為17%)，該批產品的銷售收入為2,000萬元(不含增值稅)，成本為1,800萬元，貨款將於2006年4月收取，華興公司按規定在2005年12月進行了相應的會計處理。由於質量問題，該批產品於2006年3月被退回，銷售退回應退回的增值稅已取得有關證明。
要求：假定不考慮華興公司會計報表層次的重要性水平，請針對上述需要審計調整的交易事項編制調整分錄(包括重分類調整分錄)。在編制審計調整分錄時，不考慮壞帳準備，所得稅和期末結轉損益的影響。