2021註冊會計師《稅法》第二章知識點:納稅義務發生時間_北京中公...

2020-11-25 北京中公教育

2021年註冊會計師考試備考已經開始了，根據往年的注會考綱變化情況來看，各位注會考生完全是可以根據先進行一輪系統複習，再根據新大綱進行相應的備考調整。中公財經注會小編為各位考生準備了一份2021年CPA《稅法》備考知識點，詳情如下：

【知識點】納稅義務發生時間

結算方式 納稅義務發生時間 注意考點
直接收款方式銷售貨物 收到銷售額或取得索取銷售額的憑據，並將提貨單交給買方的當天 不論貨物
是否發出
託收承付和委託銀行收款方式銷售貨物 發出貨物並辦妥託收手續的當天 不論貨款
是否收到
賒銷和分期收款方式銷售貨物 書面合同約定的收款日期的當天；無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發出的當天 不論款項
是否收到
預收貨款方式銷售貨物 貨物發出的當天
【特殊處理】生產銷售生產工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天		 不是收到預收款時
委託其他納稅人代銷貨物 收到代銷單位的代銷清單或收到全部（部分）貨款，二者中的較早者
【特別關注】對於發出代銷商品超過180天仍未收到代銷清單及貨款的，視同銷售實現，一律徵收增值稅，其納稅義務發生時間為發出代銷商品滿180天的當天		 不是發出代銷商品時，也不是只有收到代銷款時
視同銷售貨物 貨物移送當天 —
視同銷售的應稅行為 服務、無形資產轉讓完成的當天或者不動產權屬變更的當天 —
建築服務、租賃服務 採用預收款，為收到預收款當天 不同於貨物銷售
金融商品轉讓 金融商品所有權轉移的當天 —

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