A公司2019年，總資產1000萬元，員工人數100人，財務核算應納稅所得額290萬元。財務按小微企業所得稅優惠政策計提並繳納了企業所得稅。2020年稅務通過稽查，認定A企業2019年不是小微企業，要求補稅並繳納滯納金。企業財務錯在哪？
我們知道，滿足條件的小型微利企業（同時滿足年應納稅所得額不超過300萬、人數出超過300人、資產總額不超過5000萬，且該企業不為國家禁止行業。），所得稅可享受優惠政策（政策執行期間2019年1月1日至2021年12月31日）。具體優惠政策如下：
1、年應納稅所得額不超過100萬元，企業實際所得稅稅率為5%；
2、年應納稅所得額超過100萬元且不超過300萬元的部分，企業實際所得稅稅率為10%。
如果年度應納稅所得額超過300萬元，則企業所得稅稅率為25%。
因為上述優惠政策的原因，企業年度應納稅所得額為290萬，再有10萬多就享受不了所得稅優惠政策了。考慮到該原因，290萬的應納稅所得額，有可能是人為調整形成。
稅局不認定為該企業為小微企業
從提供的內容看，該企業的資產和員工人數距離超過小微企業條件還有一大段距離，當然也不除是資產和人員調節的可能，但個人認為這個可能很小，可以忽略。最大的可能是，290萬的數據是被調整了。
當然，這個調整可能是老闆授意，也可能是財務自己所為。具體原因我們不探討！
個人判斷，稅局根據企業的毛利率、行業數據、1-3季度以及企業歷史數據等，認為290萬是調節後的數據的可能性很大，然後進行稽查，經過稽查和相關客觀證據，從而認定290萬是調節後的數據，企業實際的應納稅所得額高於300萬元。因此，認為企業不符合小微企業的標準，從而要求補稅並繳納滯納金。
企業的財務錯在哪
不好說錯在哪，但是可以從以下進行思考：
1、如果財務調整的數據大大低於290萬，比如低於250萬呢？
2、企業第四季度的費用、成本是否大幅增加，大大高於同期，與前三季度比較有不合理性
3、如果財務的調整，都靠客觀數據和企業所得稅法調整，即使290萬被稽查後，也會沒問題
4、能否對全年的應納稅所得進行預判呢？如果預判後，能夠提早進行相關動作呢？