每經記者：陳晨 每經編輯：吳永久
疑起內訌的「瓜」剛剛吃完，新三板掛牌公司凱歌電子又戴上了涉嫌造假的「帽子」。5月11日，股轉公司發布自律監管函，稱凱歌電子申報掛牌時的公開轉讓說明書、掛牌後披露的定期報告中財務數據出現重大錯報，違反了相關規定，因而對公司採取警示函的自律監管措施，同時還對時任三名高管也採取了相應的警示函監管措施。
另外，作為凱歌電子申報掛牌時的主辦券商和會計師事務所中銀國際與瑞華會計師事務所也難逃干係，均受到了警示函的自律監管措施。值得一提的是，兩家中介機構在推薦掛牌盡調和審計過程中明明已經核查到相反的證據，卻沒有保持合理懷疑，最終造成相關文件信息披露不實。
掛牌前後財務數據出現重大錯報
5月11日，股轉公司發布對重慶凱歌電子股份有限公司（簡稱凱歌電子）及相關責任主體採取自律監管措施的決定，這是為什麼呢？
原來是，2019年4月30日、5月6日，凱歌電子分別更正披露了《公開轉讓說明書》《2016年年度報告》《2017年年度報告》，對申報掛牌時的公開轉讓說明書及掛牌後定期報告中涉及的會計差錯更正事項做出說明。
公司調整前期自建房屋建築物的結轉固定資產時點和金額，並將裝修費及土地平整成本重分類，因此對申報掛牌報告期（2013年度、2014年度以及2015年1~4月）、掛牌後報告期（2015年度、2016年度、2017年度）財務數據進行了追溯調整。
《每日經濟新聞》記者看到，申報掛牌報告期的淨利潤，調整後較調整前均有大幅下滑，比如調整前2013年度淨利潤為-564.03萬元，調整後2013年度淨利潤為-1392.80萬元；調整前2014年度淨利潤為639.81萬元，調整後2014年度淨利潤為-173.37萬元。
另外，不管是申報掛牌報告期還是掛牌後報告期的期末淨資產在調整後均較調整前下滑。比如調整前2013年期末淨資產為1710.11萬元，調整後2013年期末淨資產為501.75萬元；調整前2014年期末淨資產為2349.92萬元，調整後2014年期末淨資產為328.38萬元。
凱歌電子調整財務數據前後對比：
上海創遠律師事務所高級合伙人許峰律師認為，凱歌電子上述調整涉嫌財務造假以及造假掛牌，也存在被證監會調查並處罰的可能。
股轉公司表示，凱歌電子申報掛牌時的公開轉讓說明書、掛牌後披露的定期報告中財務數據出現重大錯報，違反相關規定，構成了信息披露違規。針對上述違規行為，時任董事長郭榮寬和財務總監徐顯碧、董事會秘書郭莉莎未能保證公司信息披露的真實、準確、完整、及時，對上述行為負有主要責任，因而對上述各個主體採取出具警示函的自律監管措施。將記入證券期貨市場誠信檔案資料庫。
凱歌電子表示，上述監管措施未對公司的經營產生重大不利影響，公司將充分重視上述問題並吸取教訓，杜絕此類問題再次發生。
出現相反證據卻不懷疑，兩中介難逃干係
當然，作為凱歌電子申報掛牌時的主辦券商和會計師事務所——中銀國際和瑞華也難逃干係。股轉公司表示，兩家中介機構在盡職調查過程中，對於作為外部專家工作的監理公司工程結算資料，未盡到覆核義務，對於其他盡調和審計工作中出現的相反證據，沒有保持合理懷疑，未做到勤勉盡責。
記者了解到，推薦掛牌盡調和審計過程中，中銀國際和瑞華已核查到凱歌電子已於2012年9月將其廠房出租（中銀國際核查到出租廠房為2號廠房，申請掛牌文件中其轉固時點為2012年12月；瑞華核查到出租廠房為3號廠房，申請掛牌文件中其轉固時點為2014年12月），取得租賃合同，報告期內凱歌電子確認了租賃收入，但未發現廠房轉固時點晚於出租時間，存在異常。
另外，推薦掛牌盡調和審計過程中，中銀國際和瑞華取得了凱歌電子相關建築的房產證，已核查到凱歌電子辦公樓和宿舍樓的房地證登記日期為2014年6月，但未發現該日期早於其轉固時點2014年12月，存在異常。
中銀國際和瑞華在監管專項反饋意見回覆中論證，因監理公司出具的工程結算資料沒有將裝修費用明確區分，故將裝修費計入固定資產原值而未計入長期待攤費用。但根據主辦券商和瑞華提供的工程結算資料，工程造價結算書中已單獨列示了裝修費用，1-4號樓、辦公樓以及宿舍樓裝飾工程佔比分別為0、0、6.42%、6.42%、5.71%、7.72%，與中介機構論證情況不符，存在中介機構未詳細核查工程結算資料明細的情況。
然而，經諮詢德勤、大信和大華三家會計師事務所專家意見，會計師核查在建工程轉固時點，會通過對公司管理層及員工進行訪談的形式，印證相關建築達到預定可使用狀態、投入使用的時間。根據監管專項反饋回復，中銀國際未進行相關訪談工作，瑞華僅對凱歌電子財務負責人訪談，且財務負責人回復為「財務部門依據工程形象進度表登記固定資產臺帳和建立固定資產卡片」，未起到印證作用。
鑑於以上行為，股轉公司對中銀國際和瑞華採取了出具警示函的自律監管措施。另外，對於中介機構的失職行為，許峰律師表示，或許這兩中介機構也將會受到相關調查與處罰。
封面圖來自攝圖網
每日經濟新聞