差旅費涉稅處理——增值稅篇

2020-12-17 騰訊網

差旅費涉稅處理

—— 增值稅篇 ——

在日常的生產生活中，公司和企業經常會有差旅費產生，這裡面的涉稅問題你都清晰嗎？今天先帶大家一起學習下這裡頭包含的增值稅相關問題。

一、差旅費主要有

哪些？

並無明確劃分。大多數企業在實務中差旅費具體包括的費用有以下幾類：

1、交通費：出差途中的車票、船票、機票等；

2、車輛費用：包括但不限於公司車輛、租用車輛等；

3、住宿費；

4、補助補貼：誤餐補助、交通補助；

5、市內交通費：目的地的公交、出租等費用；

二、增值稅相關問題

目 錄

01

相關交通費可以抵扣進項稅額

02

住宿費抵扣進項

03

車輛費用等不同處理

1、符合稅法規定的交通費可以

稅前扣除

納稅人購進國內旅客運輸服務，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。

（一）納稅人未取得增值稅專用發票的，暫按照以下規定確定進項稅額：

1.取得增值稅電子普通發票的，為發票上註明的稅額；

2.取得註明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，為按照下列公式計算進項稅額：

航空旅客運輸進項稅額=（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%

3.取得註明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計算的進項稅額：

鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+9%）×9%

4.取得註明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進項稅額：

公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+3%）×3%

政策依據：

根據《財政部 稅務總局 海關總署關於深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號）

特別注意哦！

不是所有差旅費中的

國內旅客運輸服務

都可以抵扣進項稅額

他們有以下限制！

1.需為2019年4月1日及以後開具的增值稅專用發票或增值稅電子普通發票。

2.納稅人購進國內旅客運輸服務，以取得的增值稅電子普通發票上註明的稅額為進項稅額的，增值稅電子普通發票上註明的購買方「名稱」「納稅人識別號」等信息，應當與實際抵扣稅款的納稅人一致，否則不予抵扣。

因此，在開具發票時，該填寫的信息必須要求完整而正確的填寫，只能填寫企業的信息，而不能填寫為員工個人的信息。

3.企業報銷的外單位員工差旅費，不能抵扣進項稅額。

2、住宿費抵扣進項

企業員工因公出差發生的住宿費，屬於差旅費，取得的增值稅專用發票可以按規定抵扣進項稅額。

企業發生的住宿費取得增值稅專用發票，能否抵扣主要取決於住宿費的「用途」，企業員工在公司經營地或註冊地發生的住宿費，只要不屬於簡易計稅方法計稅項目、免徵增值稅項目、集體福利或者個人消費的，取得專票認證後，也可以按規定抵扣進項稅額。

根據《財政部 國家稅務總局關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1第二十五條的規定，只要業務是真實的，因公出差支付住宿費，取得的增值稅專用發票的進項稅額是可以抵扣的。

存在以下情況還是不能抵扣進項稅額：

1.屬於職工福利性質範疇的，比如報銷的員工旅遊、探親等情況下的住宿費；

2.員工或股東個人消費的；

3.屬於交際應酬給予客戶等報銷的；

4.企業免稅項目或簡易計稅項目編制人員出差發生的等。

政策依據：《財政部 國家稅務總局關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）

3、車輛相關費用

車輛屬於公司，則出差途中發生的車輛費用，直接按規定抵扣進項稅額。

租用租車公司的汽車，租賃費和按租賃合同約定承擔的費用，直接按規定抵扣進項稅額就行了。

如果屬於「私車公用」的情況，企業財務人員要根據多方情況以及當地具體規定進行判斷和處理。如，公司和員工個人有無籤訂租車合同，合同有無約定油費、停車費等相關費用歸屬等。

來源：安徽稅務

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