職工福利補貼的涉稅問題

　　剛剛過去的春節，很多企業為職工發放了職工福利、補貼等。涉及職工福利補貼該如何納稅？本期，我們將為您介紹相關知識。

　　東城國稅在日常管理中發現企業可能會存在三方面問題：一是有些企業為了讓員工得到更多實惠，將交通補貼、通訊補貼以及住房補貼等應計入工資、薪金所得的項目，通過「實報實銷」的方式處理，進而規避個人所得稅。二是一些企業發生的按照規定標準包幹使用的費用，比如差旅費、夥食補助費等，報銷時並未向員工取得相應發票，導致了所得稅彙算清繳被納稅調整的風險。三是福利及補貼未區分個人消費與企業消費。比如，某企業按月標準給員工發放通訊補貼300元/人，用於補助員工生活通訊支出。如果不加區分，全部作為個人所得，將導致人為擴大了個人所得稅計稅基礎。同時，導致正常企業消費支出並未獲得合法有效憑證，引發稅前列支風險。

　　為有效防控福利、補貼方面的稅務風險，東城國稅建議根據企業現行政策法規，有針對性地採取措施。

　　第一，不要採取「實報實銷」等規避個人所得稅的繳納。「實報實銷」方式，應當是針對與企業生產經營有關的費用支出，員工在前期墊付資金並取得抬頭為公司名稱的發票後，在規定限額內據實報銷的情形。企業不得將發放給員工的與其任職和受僱有關的福利補貼，喬裝成企業經營支出報銷。同時，在個人所得稅法及相關規定中進一步明確，企業發放給職工的與其任職和受僱有關的福利補貼，無論採取發放現金、實物或是實報實銷的形式，均按照實質重於形式原則，計入工資、薪金所得項目徵稅。

　　第二，規範管理包幹列支的費用，獲取合法稅前列支憑證。企業按照規定標準包幹列支的福利、補貼，日常主要是差旅費或誤餐補助等。這類費用一般金額不大且獲取發票比較繁瑣，有些企業憑藉企業有關包幹列支標準制度文件及申請、審批等原始單據作為稅前列支的憑證。對此，建議還是應取得發票等有效的外部憑證。

　　第三，正確區分個人消費、集體福利與企業消費，確保稅務處理規範清晰。企業應當制定個人消費、集體福利與企業消費支出內容、標準及規範。其中，個人消費性質的福利、補貼，比如生活交通補貼，應通過工資或者職工福利費予以會計核算和稅務處理。福利性補貼在稅法中也有具體標準，例如福利性補貼納入工資薪金制度管理，而且工資薪金制度必須是由企業的股東大會、董事會、薪酬委員會或相關管理機構制定的，而且符合行業及地區水平。有關福利性補貼的安排，不以減少或逃避稅款為目的。J201

(責任編輯：羅伯特)