當消費者使用預付卡買買買時，商家該如何為消費者開票，又如何納稅呢？
今天小編就為您總結一下預付卡在銷售（充值）、消費各個環節該如何開票納稅，購買預付卡的單位如何做帳。快來一起學習下吧～
預付卡，通俗來說就是先付費再消費的卡片，既包含常用的健身卡等只能在發卡企業內部使用的單用途預付卡，也包括各類購物卡等可跨地區、跨行業、跨法人使用的多用途預付卡。
NO.1
發卡時/充值時
《國家稅務總局關於營改增試點若干徵管問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第53號）明確：「發卡企業或者售卡企業（以下統稱「售卡方」）銷售預付卡，或者接受預付卡持卡人充值取得的預收資金，不繳納增值稅。」
故此時售卡方可以向購卡人、充值人開具不徵稅的增值稅普通發票，不得開具增值稅專用發票。
NO.2
實際消費時
根據《國家稅務總局關於營改增試點若干徵管問題的公告》（國家稅務總局公告 2016年第53號）第三條規定，購卡人與實際消費者在整個環節中只能取得一次增值稅普通發票，在購卡環節取得商品和服務分類編碼為「未發生銷售行為的不徵稅項目」下設的601「預付卡銷售和充值」的增值稅普通發票，而在消費環節不允許再次取得增值稅發票。
NO.3
資金結算時
如果售卡方（支付機構）與銷售方不是同一方的情況下，售卡方（支付機構）在持卡人實際持卡消費後，要將卡片銷售時收取的貨款轉給銷售方；此時，銷售方收到售卡方（支付機構）結算的銷售款，應向售卡方（支付機構）開具增值稅普通發票，並在備註欄註明「收到預付卡結算款」，不得開具增值稅專用發票。
售卡方（支付機構）從商戶取得增值稅普通發票，作為取得預收資金不繳納增值稅的憑證，留存
預付卡業務各環節繳稅和開票情況總結如下：
購買預付卡的帳務處理
1、購買預付卡，取得了項目名稱為「預付卡銷售和充值」、稅率為「不徵稅」的增值稅普通發票。
帳務處理：
借：預付帳款—預付卡 ***
貸：銀行存款或現金 ***
提醒：不得直接計入「管理費用」，企業所得稅前不得扣除
2、公司購買預付卡給員工發過年福利。
帳務處理：
借：應付職工薪酬—福利費 ***
貸：預付帳款 —預付卡 ***
提醒：
（1）、附件可以附上購買購物卡發票的複印件以及職工領取購物卡的籤字單。
（2）、屬於個人福利，應併入當月工資按照「工資薪金」所得代扣個人所得稅。
3、公司購買購物卡送給客戶作為交際應酬費。
帳務處理：
借：管理費用—業務招待費 ***
貸：預付帳款—預付卡 ***
提醒：
（1）、應憑藉購買預付卡時取得的發票複印件以及相關的贈送憑據，按照業務招待費進行稅前扣除。
（2）、企業發生的與生產經營有關的業務招待費用支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售收入的千分之五。
4、公司購買預付卡在產品銷售時將其以買贈的形式贈送給客戶。
帳務處理：
借：銷售費用—促銷費 ***
貸：預付帳款—預付卡 ***
提醒：對於不屬於隨機贈與的形式贈送給客戶，例如達到一定的銷售額即可贈送一定額度的預付卡，此時應憑藉購買預付卡取得的發票以及相關的贈送憑據按照銷售費用—促銷費所得稅前扣除。
5、公司用購買的預付卡購買辦公用品，取得辦公用品清單
帳務處理：
借：管理費用—辦公費—辦公用品 ***
貸：預付帳款—預付卡 ***
提醒：
購買辦公用品，可以憑預付卡發票複印件和預付卡清單入帳，可以做所得稅前扣除。
加油卡方面，國家稅務總局令第2號《成品油零售加油站增值稅徵收管理辦法》曾做出特殊規定，且全文有效。
開票規則如下：
1、發售加油卡、加油憑證銷售成品油的納稅人（以下簡稱「預售單位」）在售賣加油卡、加油憑證時，應按預收帳款方法作相關帳務處理，不徵收增值稅。
2、預售單位在發售加油卡或加油憑證時可開具普通發票，如購油單位要求開具增值稅專用發票，待用戶憑卡或加油憑證加油後，根據加油卡或加油憑證回籠記錄，向購油單位開具增值稅專用發票。接受加油卡或加油憑證銷售成品油的單位與預售單位結算油款時，接受加油卡或加油憑證銷售成品油的單位根據實際結算的油款向預售單位開具增值稅專用發票。
綜上，對於預付卡業務一般只能開普票，都開不了專票。只有當預付卡業務為成品油業務，且以單位記名卡消費，且購買或充值時未開普票的情況下，可於消費後取得專票。
來源：上海稅務\網絡