電商到底該如何繳稅?

2020-12-23 人民網

資料來源:國家統計局
  製圖:蔡華偉

數據顯示,去年我國網上零售額突破5萬億元,增幅達26.2%。網際網路經濟的快速崛起,使電商納稅話題越來越受到社會和行業的關注。目前,我國電商納稅的實際情況究竟如何?對電商徵稅存在哪些政策和技術上的難點?徵稅後,消費者網購還能享受到價格實惠嗎?

哪些電商沒繳稅?

大型電商繳稅還算規範,個人開的網店不繳稅或少繳稅比較普遍,與實體店相比,去年少繳稅逾500億元

「電商近年來增速很高,其中固然有技術進步的推動,但更多與逃避稅收、低價傾銷等帶來的不正當競爭優勢有關。」步步高集團董事長王填對記者直言。作為全國人大代表,今年兩會期間,他提交了關於推進電商公平納稅徵管辦法的議案。王填說,進入「新零售」時代,線上線下將會高度融合,電商公平納稅到了必須切實解決的階段,以便營造實體和電商公平競爭的環境。

京東集團執行長劉強東近期也表示,在電商平臺上,存在部分企業法人以自然人名義開網店避稅,造成實體店與網店稅收不公平。

記者了解到,電子商務的運營模式以三種形式為主:企業對企業(B2B)、企業對消費者(B2C)、個人對個人(C2C)。企業對企業交易量較大,無論是銷售方還是採購方,一般需要開發票入帳,通常都是正常繳稅。一般的網購主要指B2C和C2C兩種模式,對電商納稅的爭議也主要集中在這一塊。那麼,這兩種電商的繳稅情況如何?

今年初,中央財經大學稅收籌劃與法律研究中心發布的電商稅收研究報告顯示,大型電商繳稅較為規範,天貓、京東商城、蘇寧易購等10餘家第三方平臺的B2C電商均已進行稅務登記並實施正常納稅。只有個別商戶,會通過不開發票或虛開假發票進行避稅。相比之下,C2C電商也就是個人開的網店不繳稅或少繳稅的情況比較普遍,在2012年至2016年期間,少繳的稅收額呈現逐年增長趨勢。

這份報告的分析樣本,主要來自某大型電商平臺B2C與C2C模式網店,各210家,涵蓋電器、服裝、食品、圖書、酒水、家具和化妝品等7個行業。該課題組按照所在行業平均稅負,測算了全國C2C電商少繳的兩個主要稅種即增值稅、個人所得稅的數額。與實體店相比,C2C電商2015年少繳稅在436.6億—614.33億元之間;2016年少繳稅在531.53億元—747.92億元之間;課題組預測,2018年C2C電商少繳稅數額可能會超過1000億元。

「這個數據計算是比較保守和謹慎的,包括小微電商享受稅收減免的情況,已經考慮在內了。」課題組組長、中央財經大學稅收籌劃與法律研究中心主任蔡昌介紹,調查結果具有廣泛的代表性,可以較真實地反映出電商納稅問題的現狀。不過,由於部分電商平臺監管不嚴,存在刷單、誇大交易數據等現象,這部分數據無法進行鑑別,也可能一定程度上影響稅收額度的測算值。

中國連鎖經營協會也在近期發布了一份促進電商公平納稅問題的研究報告。報告估算,2015年約有1.8萬億元的C2C電商銷售額稅負基本為零,按2.5%的綜合稅率估算,比實體企業少繳稅約450億元。

公平繳稅咋實現?

在當前減稅降費的大背景下,實現電商與實體店之間的公平稅負,應當主要做「減法」,對電商建立規範的納稅秩序,對實體店進一步降低稅費負擔

「電商要不要納稅是一個偽命題,電子商務一直適用現有稅法,並沒有所謂的免稅待遇。」中國社科院財經戰略研究院稅收研究室主任張斌表示,我國現行稅法並沒有針對電子商務交易的特殊規定,電商只是交易方式的改變,無論在網上銷售貨物還是提供勞務,均與線下傳統交易適用相同的稅法。

對此,蔡昌持有相同觀點。他認為,從公平角度看,稅收不應由於商業模式不同而有所差異,對電商徵稅,既不需要專門出臺法律法規,也不需要為電商單獨設立一個稅種,現有稅收體系裡的財產稅、行為稅、貨勞稅、所得稅等,都可以適用於所有的電商。只有對電商實現徵稅監管,才能有效規範市場行為,形成有序競爭、有效市場。

2016年11月,國務院辦公廳發出《關於推動實體零售創新轉型的意見》,明確提出營造線上線下企業公平競爭的稅收環境。

從國際經驗看,發達國家普遍以保持稅收中性為基本原則,對電商企業和傳統企業進行公平課稅,英國早在2002年就制定了《電子商務法》,明確規定所有在線銷售商品都需繳納增值稅,稅率與實體經營一致,實行「無差別」徵收;美國也在2013年通過了開徵在線銷售稅的《市場公平法案》。

事實上,我國的電商企業,特別是有長遠發展規劃的電商企業,並沒有一味追求稅收方面的特殊政策,而是在積極履行納稅義務:阿里巴巴集團披露的財務數據顯示,該集團及螞蟻金服去年合計繳稅238億元。隨著行業發展,一些C2C電商收入和規模不斷增長,也逐步成為納稅的主體。

百草味,原本只是杭州下沙高校周邊的一家零食店鋪,2011年布局淘寶平臺後,營收規模不斷擴大,2015年百草味納稅額躍升至4400萬元。不僅是百草味,總部位於北京通州的裂帛、濟南高新區的韓都衣舍、廣州海珠的茵曼,都是在淘寶網誕生的網際網路品牌,並成為當地的納稅主力。

「好的電商企業肯定不是靠稅收優勢生存的,阿里從一開始就建立了嚴格的稅收制度,不希望稅收問題成為企業發展的隱患。」阿里巴巴董事局主席馬雲說,目前集團平均每個工作日繳稅1億元,全年帶動平臺繳稅至少2000億元。

一位電商企業財務人員告訴記者,企業發展過程中,必然面臨銀行貸款、上市融資的問題,這些都與企業的納稅狀況息息相關,電商納稅的問題遲遲不解決,長遠看對企業發展壯大並不利。

「電商繳稅,早晚要面對,而公平應該成為追求的主要目標。」上海財經大學公共政策與治理研究院院長胡怡建認為,解決電商納稅,應該兼顧線上與線下、效率與公平,在支持新興產業的同時,更好體現行業公平,營造中性的稅制環境。

胡怡建說,在當前減稅降費的大背景下,實現電商與實體店之間的公平稅負,應當主要做「減法」,對電商建立規範的納稅秩序,對實體店則進一步降低稅費負擔,逐步減小兩者的稅負差異。

稅收徵管難不難?

可通過電商平臺實行「代扣代繳」,大部分小微電商符合免稅條件,網店依然會有價格優勢

既然對電商徵稅不存在制度障礙,為何會出現電商少繳稅的現象?

專家表示,電商與實體店的稅負不公平,主要基於現實中的兩個因素,即登記制度的缺失和保護新興產業的考量。

我國目前對企業的稅收管理是以稅務登記為基礎的,2014年工商總局出臺的《網絡交易管理辦法》規定,從事網絡商品交易的自然人,應當向第三方交易平臺提交其姓名、地址等真實身份信息,具備登記註冊條件的,依法辦理工商登記。這一政策雖然簡化了自然人經營網店的手續,但也客觀上造成部分超過免稅標準的企業以網店形式躲避稅收徵管。現實中,該規定被理解為自然人賣家只需要向平臺登記,不需要工商登記,而工商登記是稅務登記的前提條件。一些地方出於鼓勵新興產業發展的考慮,也沒有對電商平臺採取嚴格的徵管措施。

「電子商務活動的數位化和虛擬性,是稅收徵管的一個難題。此外,社會上不少人認為網購不開發票、不需要繳稅,也給稅務機關『以票控稅』帶來困難。但這些問題都是可以解決的。」蔡昌認為,在大數據條件下,網絡交易會在資金支付和快遞物流兩個環節留痕,稅務部門要獲得電商的經營數據,一定程度上比實體店還要簡單。

例如,雖然缺少工商登記,但稅務部門可以依託電商平臺實行「代扣代繳」制度。在美國,以亞馬遜為代表的電子商務企業普遍被要求代徵銷售稅,截至2015年1月,亞馬遜已在美國23個州代徵銷售稅,覆蓋了美國一半以上的人口。

同時,電商納稅的法律環境正在完善,去年底提交全國人大常委會審議的電子商務法草案規定,電子商務經營主體應當依法履行納稅義務,依法辦理工商登記。修訂中的稅收徵管法要求建立納稅人識別號制度,今後自然人、法人都將有唯一的識別號,實現社會全覆蓋。

也有人擔心,電商與實體店一視同仁、規範納稅,會不會導致經營成本上升,消費者網購時就買不到便宜貨了?

實際上,這是多慮了。相關數據顯示,目前淘寶平臺上96%的商家,都符合國家關於小微企業增值稅免稅條件。電商與實體店公平徵稅,對這些小網店幾乎沒有影響,消費者還是能淘到價廉物美商品的。再說,電商本身還有場地、人工、物流方面的成本優勢,大多數網店依然有價格競爭力。

連結

國外對電商怎麼徵稅?

國際社會對C2C電子商務模式稅收政策在很大程度上具有一致性和可操作性,各國都努力減少徵稅對經濟的扭曲,建立和維護公平公正的線上線下交易環境。在不區別對待納稅人、堅持稅收公平原則的基礎上,適當給予C2C電子商務模式賣家一定的稅收優惠,結合各國實際條件劃分稅收管轄權,實名工商註冊、稅務登記,實行有效的稅收監管。

1.保持稅收中性,不開徵新稅種

大多數國家都同意對C2C電子商務交易徵稅,並達成徵稅時不應開徵新稅種的基本共識,即保持稅收中性。歐盟在1997年的《歐洲電子商務動議》和《波恩部長級會議宣言》一致通過對電子商務徵稅要保持稅收中性,認為開徵新稅種沒有必要;經濟合作與發展組織國家於1997年通過的《電子商務對稅收徵納雙方的挑戰》同樣指出不會開徵諸如比特稅、託賓稅等新稅種。

2.區分徵稅對象,合理選擇稅種

新加坡對電子商務徵稅對象區別對待,但稅法沒有對C2C電子商務稅收問題進行具體規定。新加坡2000年通過的電子商務稅收原則指出:網上銷售有形貨物與線下銷售貨物等同納稅,網上提供無形服務和數位化商品按3%課稅;澳大利亞與新加坡類似,對網上提供有形貨物課徵銷售稅,對網上提供勞務等無形貨物課徵勞務稅。

3.法定稅收優惠,促進經濟繁榮

韓國2006年開始對C2C電子商務模式徵稅,但是其《稅收例外限制法》有一定的稅收優惠規定,《電子商務基本法》同時也規定,對促進電子商務所必須的基礎設施建設項目中支出的費用,在預算內給予部分補貼;新加坡規定賣家從網際網路上以非新加坡幣取得的對外貿易所得按10%優惠稅率課稅,相關資本設備可享受50%的資本減免。

4.規範網絡註冊,線下實體登記

英國2002年制定的《電子商務條例》規定C2C電子商務模式中個人賣家在網上進行貨物銷售時要提供線下登記證明、真實註冊機構、姓名、地址和商品含稅信息(是否包括增值稅和運費等)。

5.劃分稅收管轄權,防止稅源流失

稅收管轄權的劃分以屬人原則和屬地原則為主,各國規定不盡相同。美國早在1996年通過的《全球電子商務的選擇性稅收政策》中就提出以屬人原則對電子商務徵稅,克服網絡交易地域難以確定的問題;加拿大規定提供貨物或勞務的賣家居住地稅務當局對C2C電子商務模式中的賣家負有徵稅義務。

6.成立專門機構,加強稅收監管

日本早在2000年就成立了電子商務稅收稽查隊,它隸屬於東京市稅務局,分設個人線上賣家、公司線上賣家等15個部門,涉及B2B、B2C、C2C三種主流電子商務模式,有效地實現對電子商務徵稅,合理監督稅收流向;同樣,法國也成立專門的電子商務稅收監察部門,有效地解決電子商務稅收監管問題;澳大利亞整合C2C電子商務模式個人賣家、買主和稅務機關三方資源,建立電子稅務平臺,方便電子商務稅收的徵管,及時便捷地進行信息交換。

資料來源:中央財經大學《電商稅收流失測算與治理研究》報告

《 人民日報 》( 2017年04月24日 18 版)

(責編:易瀟、沈光倩)

相關焦點

  • 臺北:跨境電商將繳稅,淘寶首當其衝
    臺北國稅局預計下周四(18日)邀請包括美商蘋果、Uber、知名線上訂房Agoda、Booking.com等跨境電商及會計師、記帳士與專家學者,共同研議營業稅修法,最快明年跨境電商就得繳稅。大陸跨境電商淘寶網此次未受邀出席這場座談會,不過財政部官員表示,一旦未來法令通過上路後,淘寶網也需要按照法規繳稅。
  • 新電商法下,巨額收入怎麼繳稅?會計...
    優秀的會計人關注點總是在工作上,那麼你知道網絡主播如何繳稅嗎? 02網絡主播的收入該如何繳納個稅? 2019年前,具體的繳稅方式也很簡單,和平臺直接籤約的主播,其收入被劃為「工資薪金」所得,需按照3%-45%的稅率來繳稅,由平臺代扣代繳,就是我們和普通上班族一樣。另外「打賞所得」是屬於勞務費用,這部分要繳20%的個稅。
  • 英國HMRC立法繳稅方式變動,跨境電商賣家又將迎來當頭一棒?
    打造優質listing,經濟使用FBA,與大賣互動暢聊如何提升單量。
  • 海淘收到海關繳稅通知後該如何處理?
    最近海淘政策收緊,海淘繳稅概率上升,那麼在收到繳稅通知後該如何處理呢?這裡以中國郵政速遞EMS為例。一般你會收到EMS發給你的一封信包含你的運單和如下的一封告客戶書。那麼你有兩個選擇,一個是繳稅拿貨,一個是直接退運。請注意退運的話需要和商家商量好,否則萬一商家不承認,那就錢貨兩失了。
  • 電商都要繳稅了,明年元旦起網購都含稅了
    電商都要繳稅了,明年元旦起開始實施,網購都含稅了。2018年8月31日,人大常委會通過了《電子商務法》,其中對長期以來一直討論的電商納稅問題進行了專門的規定,這就意味著通過電商渠銷售產生的營收都需要繳納稅款了,並在個人網店、微商、刷單、平臺管理、產品服務等多方面進行了詳細的規定和說明。該法將於2019年1月1日起正式施行。
  • 個人之間發手機紅包不用繳稅
    中國江蘇網訊 近日,「網上搶紅包要繳稅了」的話題一下子衝上熱搜。到底什麼樣的紅包需要繳稅,什麼不繳稅,微信支付寶的春節紅包是不是也要繳稅,成為大家關注的焦點。是不是都要繳稅呢?答案是:並非所有在網上搶的紅包都需要繳稅。據了解,網絡紅包主要分為三類:大家最為關注的是第一類:個人之間派發的現金網絡紅包。根據規定,個人之間的紅包不屬於個人所得稅法規定的應稅所得,不徵收個人所得稅。
  • 繳稅後所剩無幾,建築企業該如何稅務籌劃?
    方法那麼多,建築企業到底該如何合理進行稅務籌劃一、中國民營企業的現狀稅負繁重,賺錢越多,繳稅越多,交完稅後幾乎沒剩下多少! 80%的企業多徵稅,反覆徵稅! 一邊偷稅,一邊又在多交稅! 說到稅收,我相信很多企業的老闆有很多苦水。 特別是年底快到了,建設行業老闆都「稅」不好了。
  • MCN行業應該怎麼繳稅?網紅主播怎麼繳稅?一文看懂!
    21世紀是網紅遍地的時代,網絡直播帶火了李佳琦、薇婭等一眾網紅,甚至也讓羅老師再一次的發現了行業的風口進入了電商直播行業。由於疫情影響,很多實體店也開始通過網絡直播的方式賣貨,但是國家對網絡直播賣貨也是有繳稅要求的。
  • 繳稅如何影響資金面? - 金融界
    我們使用工業企業利潤累積值估計企業應納稅利潤額,7月份繳稅基數使用二季度利潤累計值,歷年7月財政存款淨變動額(貨幣當局政府存款:7月值-6月值)+當月財政支出能粗略衡量每年7月的繳稅規模。回歸發現,工業企業二季度累計利潤能解釋財政收入變化的91%。預計7月財政存款淨增加約4,500億元。  繳稅如何影響7月資金利率走勢?
  • 跨境電商稅改後,個人買家如何「海淘」才划算?
    從2016年4月8日起,跨境電商稅收新政已經正式實施了,跨境電商從此告別免稅時代。那麼,跨境電商稅改後,個人買家該如何「海淘」才划算呢?商品入境後,由於各地海關只會以一定比例抽查,這也使得用戶並不是每次購物都需要繳稅。 電商上還有一種海淘產品,叫做保稅倉發貨,其實就是電商提前備貨到國內的保稅區,用戶訂單形成以後,再從杭州、寧波、廣州等國內的保稅區倉庫直接報關、發貨,購物速度與國內網購沒有差別,從保稅倉發出的商品在用戶下單以後才需要報稅。 以往,通過跨境電商平臺銷售的貨品徵收的是行郵稅。
  • 電商、微商缺少進項發票個稅需要繳納高額稅,如何解決?
    大致分為兩個大類:一、合理利用企業的組織形式開展稅務籌劃二、利用稅收優惠政策開展稅務籌劃有社交電商、微商行業客戶諮詢:說客戶要求開發票,該怎麼辦?電商法出臺後,不交稅又怕被查,有沒有辦法幫幫他少交稅且合規?
  • 法國VAT 義大利VAT 西班牙VAT 全面註冊和繳稅問題集錦
    問:法國稅金如何支付? 近日,法國稅局發出通知,嚴禁境外電商自作主張、私自向法國稅局匯款繳納 VAT 稅的行為,並譴責此種行為嚴重影響了法國稅局正常的工作運行,並取締了一些慫恿客戶使用該種違規操作稅代的稅代資格。 法國稅局通知強調,境外電商 VAT 稅款,必須使用 SEPA 方式,也就是帳戶轉帳的方式進行。每個境外電商必須綁定其法國稅局任命的稅務代表帳號,通過電子申報方式繳納稅款。
  • 跨境電商物流的流程圖介紹-雨果網
    打造優質listing,經濟使用FBA,與大賣互動暢聊如何提升單量。
  • 電商真的沒交稅麼?國稅總局的到底是啥意思
    有電商行業人士將其解讀為,國稅總局63號文的意思是杜絕地方稅務部門選擇性執法,凡是按照國家規定應該徵稅的企業和個人,都應納稅,不應該單獨針對某一類企業或業態。事實上,監管層面對電商徵稅的認知和態度也在隨著電商行業的發展變化而進行調整。
  • 【網上辦稅小課堂】如何通過電子稅務局網上銀行開戶和網籤劃繳稅...
    【網上辦稅小課堂】如何通過電子稅務局網上銀行開戶和網籤劃繳稅(費)款協議?廣東省電子稅務局辦理銀行開戶以及如何在電子稅務局籤訂授權劃繳稅(費)款協議快跟小編一起來學習吧1電子稅務局網上銀行開戶功能未開設銀行帳戶的企業納稅人,可直接在電子稅務局申請「新辦納稅人套餐」,同時辦理銀行開戶的申請
  • 年終獎如何繳稅更合算?這個「節點」多發1萬 到手少8萬
    雖然大家不時會對媒體曝出的「別人家的年終獎」無比眼紅,但真正需要操心的,其實是自己的年終獎到底要繳多少個稅?到手後真正能拿到多少錢?根據財政部、國家稅務總局《關於個人所得稅法修改後有關優惠政策銜接問題的通知》(財稅〔2018〕164號),2021年12月31日之前,居民個人取得的全年一次性獎金,既可以選擇與工資薪金合併計稅,也可以選擇單獨計稅。
  • 日上開做跨境電商 部分價格與免稅店一致 中免如何擺脫合規質疑?
    一時間,人們對「CDF會員購北京」到底是網絡免稅店還是跨境電商疑惑不已。那麼,到底中免的線上購物打的什麼牌?新版圖又能否支撐起中免的漫漫自救路呢?免稅店轉線上還是跨境電商?賀齊直言,雖然自己反覆申請會員都順利獲得資格,但在竊喜之餘,她也有著自己的不解:新上線的這一網購平臺,明明定位是跨境電商,但不論是申請會員資格還是購買商品,均有著與免稅購物類似的前提條件:提供自己的入境航班信息、護照號等,且標準還並不固定。更為重要的是,雖然該平臺強調銷售的是「完稅商品」,但在結算時,平臺並未告知商品價格中含有多少的稅款,「所以我購買的商品到底是繳沒繳稅?
  • 親,你知道網購要繳稅了嗎?
    該徵求意見稿在多個章節增加了關於網上交易納稅的內容,引起了各方的密切關注。實際上,「電商徵稅」是一個老生常談的話題,此前傳言不斷,並且國外早有先例,所以並不是什麼新鮮事,只是到來早晚的問題。如今看來,這一回電商徵稅是真的要落實了。網上購物還能免稅多久?
  • 買賣房屋繳稅時,首套房如何認定?這些一定要知道...
    買賣房屋繳稅時,首套房如何認定?這些一定要知道...住房問題一直是百姓關心的事情,有讀者諮詢房屋契稅繳納的相關問題,對此,記者向市稅務部門諮詢了房屋契稅及增值稅如何繳納,希望能幫助有需要的讀者朋友。首套房如何認定契稅是以所有權發生轉移的不動產為徵稅對象,向產權承受人徵收的一種財產稅。
  • 【熱點問答】電子繳稅怎麼使用?完稅憑證如何領取?支付限額多少...
    電子繳稅常見問題 / 注意事項電子繳稅是指稅庫行聯網單位通過橫向聯網系統,採用電子方式,辦理稅收收入繳庫業務的行為。如今,電子繳稅的方式越來越多,各繳稅方式如何使用?如何領取完稅憑證?支付限額多少?