送人玫瑰，手留餘香
慈善人人皆可為、人人皆應為
9月5日
我們迎來「中華慈善日」
在大家踴躍行善獻愛之時
你是否了解
什麼樣的慈善組織
可以開展公開募捐活動？
慈善組織之外能否開展慈善活動？
個人捐贈如何抵扣稅？
企業捐贈如何進行稅前扣除？
針對這些問題
記者採訪了市慈善會會長王麗清
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Q:
什麼樣的慈善組織可以開展公開募捐活動？
A:
慈善組織開展公開募捐，應當取得公開募捐資格。其條件是必須依法登記滿二年的慈善組織，可以向登記的民政部門申請公開募捐資格，要制定方案，包括募捐目的、起止時間、地域、負責人姓名、地點、捐款方式、銀行帳戶等。
民政部門應當自受理之日起二十個工作日內做出決定。慈善組織符合內部治理結構健全、運作規範的條件的，發給公開募捐資格證書；不符合條件的，不發給公開募捐資格證書並書面說明理由。對於法律、行政法規規定自登記之日起可以公開募捐的基金會和社會團體，由民政部門直接發給公開募捐資格證書。
Q:
公開募捐是在什麼範圍內進行？都有哪些方式？
A:
慈善組織開展公開募捐只能在其登記的民政部門的管轄區域進行。如果確因需要在區域外進行的應報所在地縣以上民政部門備案。但是捐贈人的捐贈不受地域的限制。
公開募捐可以在公共場所設置募捐箱，可舉辦面向社會公眾的義演、義賽、義賣、義展、義拍、慈善晚會等，可通過廣播、電視、報刊、網際網路等媒體發布募捐信息，以及其他公開募捐方式。
Q:
慈善組織需要給捐贈人什麼手續？
A:
《慈善法》第三十八條規定，慈善組織接受捐贈，應當向捐贈人開具由財政部門統一監（印）制的捐贈票據。捐贈票據應當載明捐贈人、捐贈財產的種類及數量、慈善組織名稱和經辦人姓名、票據日期等。捐贈人匿名或者放棄接受捐贈票據的，慈善組織應當做好相關記錄。
Q:
不具備公開募捐資格的組織或個人又需要開展慈善活動的怎麼辦？
A:
可以與具備公開募捐資格的慈善組織合作，由該慈善組織開展公開募捐並管理募集的款項，用於符合條件的受益對象。
Q:
城鄉社區（村）組織、單位可以在本社區（村）單位內部開展群眾性的互助互濟活動嗎？
A:
《國務院關於促進慈善事業健康發展的指導意見》提出，鼓勵社會各界以各類社會救助對象為重點，廣泛開展扶貧濟困、賑災救孤、扶老助殘、助學助醫等慈善活動。提倡在單位內部、城鄉社區開展群眾性互助互濟活動。
常見的類型有：社區服務站、社區志願者組織、便民服務站，各類興趣團隊、健身團隊、鄰裡互助網絡等。這些城鄉社區組織在社區內部以及單位內部開展互助幫助、互相援助的活動，與《慈善法》提倡、支出和鼓勵助人為樂、團結友愛、無私奉獻的友善精神的宗旨是相符合的。但因這些組織不具備登記條件，未在民政部門登記，不具備法人資格，只能在社區內部開展互助互濟活動。
Q:
捐贈人向慈善組織捐贈的實物、有價證券、股權和智慧財產權有哪些優惠？
A:
《慈善法》第八十一條規定，捐贈人捐贈的上述內容，依法免徵轉讓的相關行政事業性費用。
Q:
什麼樣的捐贈可以稅前列支？
A:
企業或個人向具有公益性捐贈稅前扣除資格的社會組織進行捐贈的，即可按規定享受公益性捐贈稅前扣除資格。
Q:
個人捐贈如何抵扣稅？
A:
個人將其所得用於捐贈支出，捐贈額未超過納稅義務人申報的應納稅所得額30%的部分，可以從其應納稅所得額中進行扣除，從而抵免部分稅款。
以居民李紅2019年全年共取得扣繳「三險一金」後的工資薪金收入130000元為例。假定李紅2020年度僅有一項子女教育的專項附加扣除、無依法確定的其他扣除。
情況一：2019年7月，李紅通過市慈善會公益慈善捐贈15000元。李紅取得綜合所得的年度應納稅所得額130000-60000-12000=58000（元）。
如果李紅沒有捐贈需要交納個人所得稅=58000×10%-2520=3280（元）。李紅因為公益慈善捐贈15000元而少交個人所得稅1500元。
情況二：2019年7月，李紅通過市慈善會公益慈善捐贈20000元。李紅取得綜合所得的年度應納稅所得額=130000-60000-12000=58000（元）。扣除限額=58000×30%=17400（元），小于于公益慈善捐贈額20000元，故應按17400元扣除。李紅2019年綜合所得應納個人所得稅=（58000-17400）×10%-2520=1540（元）。
如果李紅沒有捐贈需要交納個人所得稅=58000×10%-2520=3280（元）。李紅因為公益慈善捐贈20000元而少交個人所得稅1740元。
Q:
企業公益性捐贈當年如何進行稅前扣除？
A:
按照企業所得稅法的規定，企業進行符合條件的公益性捐贈能夠享受稅前扣除的優惠待遇。但是，並非是簡單的「捐多少，扣多少」，稅法對於能夠稅前扣除的捐贈支出設置了限額。這一限額與捐贈企業當年的年度利潤總額（即年度會計利潤）直接相關，捐贈扣除限額=年度會計利潤×12%。也就是說，允許企業當年稅前扣除的捐贈額不能超出規定的限額。
比如，某企業2019年度實現利潤100萬元，企業所得稅稅率為25%。如果不進行捐贈，應納所得稅為25萬元，進行捐贈的扣除比例為12%，如果捐贈12萬元，則12萬元享受稅前扣除，企業應納所得稅為（100-12）×25%=22萬元，比沒有捐贈的情況減免稅3萬元。
Q:
企業捐贈額超出當年扣除限額怎麼辦？
A:
用於慈善活動、公益事業的捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準予結轉以後三年內在計算應納稅所得額時扣除。
首先，對超出當年扣除限額的部分，在以後三年計算出的公益性捐贈稅前扣除限額內進行結轉扣除，而不是簡單地均攤到以後三年進行扣除；其次，在以後連續三個年度內進行結轉扣除，如果三年內還結轉不完的，則剩餘捐贈額不能再稅前扣除。
例如，某企業2019年度實現利潤100萬元，企業所得稅稅率為25%，進行捐贈的扣除比例為12%，如果捐贈36萬元，則12萬元在本年度享受稅前扣除，剩餘24萬元可分別在下兩個年度享受稅前扣除。
Q:
企業公益性捐贈按照何種順序進行結轉扣除？
A:
先捐先扣，企業在對公益性捐贈支出計算扣除時，應先扣除以前年度結轉的捐贈支出，再扣除當年發生的捐贈支出。
原標題：《什麼樣的慈善組織可以公開募捐？個人捐贈如何抵扣稅？市慈善會會長這樣說》
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