又一起,會計師事務所出具虛假審計報告被判刑!「蓋章式」審計何時休?

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文章來源：財稅閒談  作者：馬軍生

承擔資產評估、驗資、驗證、會計、審計、法律服務等職責的中介組織的人員故意提供虛假證明文件，情節嚴重的，處五年以下有期徒刑或者拘役，並處罰金。前款規定的人員，索取他人財物或者非法收受他人財物，犯前款罪的，處五年以上十年以下有期徒刑，並處罰金。第一款規定的人員，嚴重不負責任，出具的證明文件有重大失實，造成嚴重後果的，處三年以下有期徒刑或者拘役，並處或者單處罰金。一、四年虛增收入60億元，虛增利潤14億元，會計所提供虛假審計報告被判刑！

遼寧省莊河市人民法院在11月1日發布了《大連慎明會計師事務所有限公司、劉廣英提供虛假證明文件一審刑事判決書》。大連長波物流有限公司（簡稱長波物流）2015年在吉林銀行大連分行申請辦理貸款5.8億元，逾期未歸還造成銀行損失至少6.544億元。貸款相關的審計機構大連慎明會計所及其主任會計師劉廣英被判提供虛假證明文件罪，被判罰沒款和和有期徒刑。

一、被告單位大連慎明會計師事務所有限公司犯提供虛假證明文件罪，判處罰金人民幣15萬元，上繳國庫（已交納）。

二、被告人劉廣英犯提供虛假證明文件罪，判處有期徒刑二年，緩刑二年，並處罰金人民幣2萬元，上繳國庫（已交納）。緩刑考驗期限，從判決確定之日起計算。

三、追繳被告單位大連慎明會計師事務所有限公司違法所得人民幣245600元，上繳國庫（已交納）。

此案的從案發到判決，時間跨度近1年時間。劉廣英於2018年12月1日被刑事拘留，2019年1月3日被依法逮捕，莊河市人民檢察院於2019年5月20日提起公訴。莊河市人民法院在2019年10月16日判決。該判決文書內容很多，可點擊閱讀原文查看。

大連慎明會計所為長波物流連續4年審計，只第一年收費24.65萬元，後面3年均按承諾免費提供審計報告。

二、收1.5萬審計費，被判了四年刑

經二審審理查明，2012年和2013年，大連港灣穀物有限公司財務總監董某（已判刑）找到上訴人戰憲錦製作該公司2011年度和2012年度審計報告，戰憲錦在沒有對該公司的財務狀況進行審計的情況下，以其實際經營的大連嘉和會計師事務所有限公司名義，為董某提供了虛假的大連港灣穀物有限公司2011年和 2012年度審計報告，兩次收取董某給予的錢款共計人民幣1.5萬元。大連港灣穀物有限公司利用戰憲錦提供的虛假審計報告等材料及虛構質押物等手段騙取吉林銀行貸款，給吉林銀行造成直接經濟損失人民幣2.5億元。審理期間，上訴人戰憲錦上繳違法所得人民幣1.5萬元。二、上訴人（原審被告人）戰憲錦犯提供虛假證明文件罪，判處有期徒刑四年六個月，並處罰金人民幣三萬元。（刑期從判決執行之日起計算，判決執行以前先行羈押的，羈押一日折抵刑期一日，即自2017年4月12日起至2021年10月11日止。三、上訴人（原審被告人）戰憲錦所退非法所得人民幣一萬五千元，依法收繳，上繳國庫。

三、為發債出具虛假審計報告，四名註冊會計師獲刑

2013年8月，某機械製造公司（以下簡稱製造公司）董事長盧某（另案處理）為解決公司資金困難，欲發行中小企業私募債券融資。但製造公司實際財務狀況未達到發行債券的相關要求，盧某便決定對公司財務報表進行調整。經人介紹，盧某與某會計師事務所浙江分所（以下簡稱浙江分所）副所長楊某結識，了解製造公司的發債要求後，楊某以會計師事務所名義承接了製造公司審計項目，並指派會計師陳某為項目負責人，進駐製造公司進行現場審計。審計期間，楊某和陳某根據盧某提出的要求，在缺少相關證明材料，按審計準則要求無法進行審計調整的情況下，將製造公司巨額帳外收入計入營業收入，對淨利潤進行調整，並把股東捐贈轉為公司資本公積金以降低負債率。隨後，陳某起草了審計報告初稿，但拒絕以項目負責人名義籤名。楊某便安排會計師徐某作為項目現場負責人、會計師王某作為籤發人籤名。王某及徐某均未對審計初稿進行審核，直接予以籤名。2013年12月，會計師事務所正式出具了標準無保留意見審計報告，製造公司支付了審計費用共計45萬元。製造公司據此獲準發行兩年期私募債券共計1億元。2016年該私募債券到期後，製造公司無力償付債券本金和部分利息，造成投資人重大經濟損失。2016年9月，楊某得知公安機關正在偵查製造公司涉嫌欺詐發行債券案後，多次組織陳某、徐某等人進行商議和自查、更換內部審核表，還就審計過程等進行了串供。後楊某、陳某、王某、徐某均由公安機關電話通知到案，到案後如實供述了犯罪事實。查明相關事實後，上海市人民檢察院第一分院向上海一中院提起公訴，指控楊某、陳某、王某、徐某出具證明文件重大失實罪。上海一中院經審理後認為，楊某作為浙江分所副所長和製造公司審計項目的負責人，在製造公司出具證明文件重大失實活動中實施了組織、管理等行為，系直接負責的主管人員；陳某作為浙江分所註冊會計師和製造公司審計項目的現場負責人，在製造公司出具證明文件重大失實活動中實施了現場審計和初稿起草等行為，系直接責任人員；王某作為會計師事務所法定代表人授權的籤字註冊會計師，在未按審計準則對製造公司審計報告進行審核的情況下即草率籤發，系直接負責的主管人員；徐某作為浙江分所的註冊會計師，在未實際參與製造公司審計項目現場審計的情況下，在審計報告上署名，系直接責任人員。綜上，上述四人的行為均構成出具證明文件重大失實罪。四人到案後對於涉案事實均作了供述，可以認定均具有自首情節。楊某、陳某、徐某在案發前實施串供等行為，應予從嚴懲處。楊某在家屬幫助下能自願補償被害人一定經濟損失，可予從輕處罰。綜合上述量刑情節，上海一中院判處楊某有期徒刑二年，緩刑三年，並處罰金人民幣十萬元；判處陳某有期徒刑一年六個月，緩刑二年，並處罰金人民幣五萬元；判處王某拘役六個月，緩刑六個月，並處罰金人民幣五萬元；判處徐某有期徒刑六個月，緩刑一年，並處罰金人民幣五萬元。

四、資深註冊會計師出具多份虛假審計報告被判刑

這位註冊會計師64歲，在會計師事務所擔任主任會計師期間，嚴重不負責任，在未核實公司財務狀況的情況下，給5家公司違規出具了審計報告，涉案金額達到600多萬！法院認為：李萍作為會計師事務所註冊會計師，嚴重不負責任，出具的證明文件重大失實，造成嚴重後果，其行為構成出具證明文件重大失實罪。判處有期徒刑10個月，緩刑1年，並處罰金三萬元！

五、為中澳集團出具虛假審計報告，北京興華兩員工被判刑

北京興華會計師事務所兩名員工因提供虛假證明文件，將中澳集團的淨利潤虛增上億元，使其短融債券得以成功發行，騙取多家銀行貸款後大面積違約。

法院查明，2013年8月份，中澳集團為發行中國銀行短期融資債券，委託北京興華會計師事務所為其做財務審計工作。北京興華會計師事務所接受委託後，指派被告人李某梅、李某洋等人對中澳集團2010年至2013年6月份的帳目進行了審計。

在中澳集團明顯不符合發行債券的要求的情況下，被告人李某梅安排被告人李某洋故意通過虛增收入、利潤等方式修改財務報表數據，出具了中澳集團虛假的財務審計報告，加蓋了公章並由被告人李某梅等人籤字，並在此基礎上，分別於2014年4月13日、2014年8月18日先後出具了2013年、2014年1月份至6月份中澳集團虛假的審計報告。

經核實，2010年至2014年上半年，中澳集團的實際虧損額為2795.49萬元、1394.27萬元、5506.37萬元、10037.58萬元、7494.05萬元；但審計報告載明中澳集團上述時間淨利潤分別為2.66億元、3.17億元、3.94億元、4.09億元、2.68億元。

中澳集團財務總監李某表示，「在此之前，還有幾個會計事務所來中澳工作過，因為出具假的會計報告有風險，就沒有出具審計報告。」

中澳集團將以上三份財務審計報告作為申請中國銀行發行2億元短期融資債券、廣發銀行發行1億元的短期融資債券的財務狀況的依據，並發行成功。

法院認為，被告人李某梅、李某洋身為承擔會計、審計職責的中介組織人員，故意提供虛假證明文件，情節嚴重，其行為均構成提供虛假證明文件罪。被告人李某梅收取中澳集團的審計費140萬元，屬違法所得，依法予以沒收，上繳國庫。一審判決如下：

一、被告人李某梅犯提供虛假證明文件罪，判處有期徒刑3年，緩刑4年，並處罰金人民幣10萬元。

二、被告人李某洋犯提供虛假證明文件罪，判處有期徒刑2年，緩刑2年，並處罰金人民幣3萬元。

六、註冊會計師收費800元，就敢出虛假審計報告，被罰4000判刑1年！

陳某峰原系福州市鼓樓區晟源聯合會計師事務所（下稱「晟源會計師所」）實際經營者，2013年，顯利洋行（石獅）貿易有限責任公司（下稱「顯利洋行」）會計人員通過他人聯繫陳某峰，讓其出具該公司2012年度審計報告。法院查明，陳某峰在沒有對顯利洋行的財務狀況進行審計的情況下，於2013年7月8日以晟源會計師所的名義出具了虛假審計報告。後顯利洋行利用上述虛假審計報告等材料騙取福建海峽銀行石獅支行的貸款，給該行造成直接經濟損失人民幣454.06萬元。2018年1月3日，被告人陳某峰向石獅市公安局經偵大隊投案。案件審理期間，被告人陳某峰退回違法所得800元，並預繳罰金4000元。顯利洋行會計陳某證實，其負責將顯利洋行2013年向海峽銀行提供申請貸款材料，其中的財務報表數據是虛高五六倍的，虛報財務報表數據是為了向銀行申請更多貸款。因違規操作，2013年底晟源會計師所被行業懲戒後停止經營。2018年10月，法院判決被告人陳某峰犯提供虛假證明文件罪，判處有期徒刑一年，緩刑二年，並處罰金4000元。

福建省石獅市人民法院

刑 事 判 決 書

（2018）閩0581刑初1248號

七、虛假報告騙貸被追刑責

  山東省註冊會計師協會網站公開披露了《關於一起出具虛假報告被追究刑事責任案件的警示》,具體披露如下：

　　2010年至2014年，我省XX事務所承接R公司年度審計業務，每年收費20000元。由R公司的梁某與XX所的樊某、劉某進行業務聯繫。XX所每年向R公司出具年度審計報告後，因年度審計報告均為虧損，樊某（負責2010年度、2011年度、2012年度）、劉某（負責2013年度）按照梁某要求將R公司編造出的虛假財務報表（資產負債表、損益表、現金流量表等）蓋上「已審會計報表XX事務所」印章後附在真實審計報告正文的後面形成另外一份虛假盈利的審計報告，R公司利用虛假的審計報告向多家銀行申請了貸款。

　　樊某、劉某作為會計事務所的審計工作人員，明知R公司實際為虧損狀態，卻利用虛假的財務報表出具了虛假的盈利審計報告，且盈利數額與實際差別巨大，擾亂了國家對中介組織的管理秩序，損害了中介組織的公信力，對註冊會計師行業形象產生極壞影響。其行為觸犯《中華人民共和國刑法》第二百二十九條第一款的規定，被公訴機關以提供虛假證明文件罪追究刑事責任。XX人民法院經審理查明的事實與公訴機關指控的事實一致，2015年10月15日依據《中華人民共和國刑法》第二百二十九條第一款、第七十二條、第七十三條、第五十二條、第五十三條的規定，作出如下判決：（一）被告人樊某犯提供虛假證明文件罪，判處有期徒刑二年，緩刑三年，並處罰金人民幣二萬元（罰金已繳納）。（二）被告人劉某犯提供虛假證明文件罪，判處有期徒刑一年，緩刑二年，並處罰金人民幣一萬元（罰金已繳納）。（緩刑考驗期限，從判決確定之日起計算。）

　　對此，協會高度重視，派專人赴當地了解情況，鑑於該會計師事務所出具了真實的審計報告，其工作人員夥同被審計單位作假，偷換了審計報告所附會計報表，協會不再追究事務所責任，責令事務所進行整改；樊某系註冊會計師，已於2015年10月撤銷註冊，並不準轉非執業和新註冊，劉某不是註冊會計師，該所對其進行了內部處理。

　　經查詢中國裁判文書網，我們找到了類似判決書（樊某、劉某犯提供虛假證明文件罪一審刑事判決書），具體如下：

　　

濟寧高新技術產業開發區人民法院

　　

刑 事 判 決 書

　　（2015）濟高新區刑初字第41號

八、出具虛假審計報告騙補助被判刑

 江蘇省鹽城市鹽都區人民法院刑事判決書

（2017）蘇0903刑初41號

被告單位：鹽城國和會計師事務所，組織機構代碼06017652-6，單位地址鹽城市亭湖區毓龍東路21號，法定代表人吳某某。訴訟代表人徐鴻澤，鹽城國和會計師事務所職工，聯繫方式。被告人吳某某，男，****年**月**日出生於鹽城市亭湖區，居民身份證號碼******************，漢族，大學文化，原鹽城眾正會計師事務所有限公司註冊會計師，鹽城國和會計師事務所法定代表人，註冊會計師，住鹽城市水利公寓5號樓*室。因涉嫌犯提供虛假證明文件罪於2016年12月8日被鹽城市鹽都區人民檢察院取保候審。被告人司某某，男，****年**月**日出生於江蘇省建湖縣，漢族，中專文化，原鹽城眾正會計師事務所有限公司法定代表人，鹽城國和會計師事務所註冊會計師，住鹽城市大慶中路*號軍分區。因涉嫌犯提供虛假證明文件罪於2016年12月8日被鹽城市鹽都區人民檢察院取保候審。鹽城市鹽都區人民檢察院以都檢訴刑訴〔2017〕4號起訴書指控被告單位鹽城國和會計師事務所、被告人吳某某、司某某犯出具證明文件重大失實罪，於2017年2月8日向本院提起公訴。本院依法組成合議庭，公開開庭審理了本案。鹽城市鹽都區人民檢察院檢察員蔡安峰、被告單位鹽城國和會計師事務所訴訟代表人徐鴻澤、被告人吳某某、司某某及辯護人朱衛華、辛亞超到庭參加了訴訟，現已審理終結。經審理查明，被告人吳某某、司某某於2010年至2014年期間，嚴重不負責任，未按註冊會計師審計準則的規定，在沒有進行審計和覆核的情況下，以鹽城眾正會計師事務所有限公司（已註銷）的名義為鹽城市海王冷凍食品有限公司等單位出具有重大失實的審計報告6份，以被告單位鹽城國和會計師事務所的名義為鹽城市海亞冷凍食品有限公司等單位出具有重大失實的審計報告3份，上述9份審計報告被7家委託單位用於申報國家農業綜合開發產業化經營貸款貼息項目、財政補助項目申報材料，致使不符合條件的單位騙取國家財政補助資金904萬元。其中，被告人吳某某負全案；被告人司某某參與出具了7份有重大失實的審計報告，致使不符合條件的單位騙取國家財政補助資金626萬元。被告單位鹽城國和會計師事務所犯出具證明文件重大失實罪，判處罰金人民幣四萬元（已繳納）。被告人吳某某犯出具證明文件重大失實罪，判處有期徒刑六個月，緩刑一年，並處罰金人民幣一萬元（已繳納）。被告人司某某犯出具證明文件重大失實罪，判處有期徒刑六個月，緩刑一年，並處罰金人民幣一萬元（已繳納）。雖然沒有完整統計，但總體來說，會計師事務所審計從業人員被追究刑事責任人員所佔比例是非常低的，而且從以上判決案例來看，基本都是判三年以下，而且很多是緩刑。會計師事務所掛靠、走過場的「蓋章式」審計，在現實中，並不少見，對這類現象，如果不加以整治和重罰，最終只會導致劣幣驅逐良幣。從這個角度來說，加大註冊會計師的執法力度，對整個行業發展，並不是壞事。只有這樣，也許能讓大家對審計這項工作有敬畏之心。

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