對上市公司遞延所得稅資產核算問題採取行政監管措施

2020-12-20 中國證券監督管理委員會

對上市公司遞延所得稅資產核算問題採取行政監管措施

時間：2018-09-30 來源：

 

近期，深圳證監局發現某公司在遞延所得稅資產核算方面存在不規範問題。一是該上市公司核心子公司遞延所得稅資產確認審慎性不足。檢查發現，該子公司的生產單元由四條生產線組成，其中某條生產線自建成後從未投產，董事會在批准盈利預測時均未制定該生產線投產計劃，也未有書面文件論證該生產線投產的可能性。另外，該子公司對該條生產線未來毛利預測較以往預測顯著提高，但毛利貢獻提高的合理性缺乏依據。上述事實反映出該子公司對於該條生產線相關年度投產時間和毛利貢獻金額的預測不合理，遞延所得稅資產確認審慎性不足，不符合《企業會計準則第18號——所得稅》第十五條的相關規定；二是上述子公司遞延所得稅資產確認和資產減值準備計提所依據的盈利預測數據不一致。檢查發現，該子公司向評估機構提供的盈利預測數據，與確認遞延所得稅資產依據的盈利預測數據存在不一致，部分毛利預計金額差異明顯。此外，還存在對遞延所得稅資產確認相關的盈利預測數據進行了修正，調增了預測涉及的部分毛利數據，修正依據缺乏合理性，不符合《企業會計準則第8號——資產減值》第十一條的相關規定。該公司遞延所得稅資產確認和資產減值準備計提事項致使相關財務信息披露不符合《上市公司信息披露管理辦法》第二條的規定，根據《上市公司信息披露管理辦法》第五十九條、《上市公司現場檢查辦法》第二十一條的規定，我局決定對該公司採取責令改正的行政監管措施。

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