企業所得稅緩繳
為貫徹落實黨中央、國務院決策部署，進一步鼓勵小型微利企業和個體工商戶復工復產，緩解其經營資金壓力，更大力度幫助企業渡難關，國家稅務總局近日發布《國家稅務總局關於小型微利企業和個體工商戶延緩繳納2020年所得稅有關事項的公告》（國家稅務總局公告2020年第10號），明確了小型微利企業和個體工商戶可延緩繳納所得稅。
政策解讀
2020年5月1日至2020年12月31日，小型微利企業在2020年剩餘申報期按規定辦理預繳申報後，可以暫緩繳納當期的企業所得稅，延遲至2021年首個申報期內一併繳納。在預繳申報時，小型微利企業通過填寫預繳納稅申報表相關行次，即可享受小型微利企業所得稅延緩繳納政策。
一、政策適用範圍
無論實行查帳徵收方式還是核定徵收方式的企業，只要符合小型微利企業條件，均可以享受企業所得稅延緩繳納政策。
二、時間要求
1、政策享受時間為：2020年5月1日——2020年12月31日2、延遲至2021年首個申報期內一併繳納，「首個申報期」，是指2021年1月申報2020年4季度企業所得稅時。
三、享受方式
符合條件的企業，可以採用「自行判別、申報享受」的辦理方式，通過填報《企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表》（A200000）享受緩繳政策。
熱點問答
1、預繳申報時，企業需符合哪些條件可享受政策？
答：根據《國家稅務總局關於實施小型微利企業普惠性所得稅減免政策有關問題的公告》（2019年第2號）規定，自2019年度起，在預繳企業所得稅時，企業可直接按當年度截至本期末的資產總額、從業人數、應納稅所得額等情況判斷是否為小型微利企業。小型微利企業享受企業所得稅延緩繳納政策時，仍然沿用上述判斷方法。小型微利企業是指從事國家非限制和禁止行業，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業。
2、小型微利企業可否選擇不享受企業所得稅延緩繳納政策？
答：小型微利企業可以自主選擇是否享受延緩繳納政策。如果有企業自願放棄享受延緩繳納政策，希望正常繳納稅款，預繳申報時在申報表中「符合條件的小型微利企業延緩繳納所得稅額」行次填寫「0」，並簡要填寫原因說明後，即可正常辦理繳稅。
3、依文件規定，如果我單位2020年第二季度盈利需要繳納所得稅款，第三、四季度虧損，2020年全年度累計也是虧損，那延緩到次年首個申報期是否需要繳納第二季度的稅額？
答：根據企業所得稅相關政策規定，企業預繳稅款按照累計金額計算。因此，企業在第4季度預繳申報時，應按照第1-4季度累計情況計算應納稅所得額和應繳稅款，如企業累計計算的應納稅所得額為虧損，當期無需預繳企業所得稅，也無需預繳第2季度延緩繳納的稅款。
4、享受該政策需要申請嗎？如何辦理？
答：不需要申請。小型微利企業所得稅延緩繳納政策採用「自行判別、申報享受」的辦理方式，企業自行判斷是否符合小型微利企業的條件，自行計算延緩繳納稅額，填報企業所得稅預繳納稅申報表的「符合條件的小型微利企業延緩繳納所得稅額」行次，享受延緩繳納政策。對於採用網上申報的小型微利企業，網上申報系統將幫助企業自動計算可延緩繳納的企業所得稅稅款。
5.享受小型微利企業緩繳所得稅政策的同時可以享受小型微利企業普惠性所得稅減免政策嗎？
答：符合條件的小微企業可同時享受。
6.我是小型微利企業，5月1日至公告發布前已經繳納符合公告規定緩繳稅款怎麼辦？
答：5月1日至本公告發布前，納稅人已經繳納符合公告規定緩繳稅款的，可申請退還。
來源： 安徽稅務