每到年底，總會有會計問：公司有筆費用，對方年底前發票拿不回來，怎麼處理？拿不回來，什麼叫拿不回來，原因可能多種，可能發票2020年開了但是各種原因財務年底結帳之前拿不到（比如出差人員沒回來等），也可能發票要2021年才給開過來。總之呢，就是財務年底結帳之前發票到不了。
這個怎麼處理呢？
其實這種很好處理，學會計的都知道，會計做帳就是一個權責發生制，凡是在本期內已經收到和已經發生或應當負擔的一切費用，不論其款項是否收到或付出，都作為本期的收入和費用處理;反之，凡不屬於本期的收入和費用，即使款項在本期收到或付出，也不應作為本期的收入和費用處理。
權責發生制屬於會計要素確認計量方面的要求，它解決收入和費用何時予以確認及確認多少的問題。
業務已經發生，屬於當期應該負擔的費用，就應該計入當期，例如費用如果屬於2020年期間的，那就應該及時在結帳前計入2020年，這個和發票是否到達，發票能否取得並無必要聯繫，發票在會計核算上僅僅是原始憑證的一種而已。
那現實中，為什麼我們會對是否取得發票這麼在意呢？一方面會計核算當然講求的是準確及時，真實合理，而發票作為一種原始憑證恰恰可以證明業務的真實。另一方面，也是最重要的一方面，那就是稅法上的以票控稅已經深入人心，已經左右了很多人的做帳思維。
稅法上，這裡主要指的企業所得稅。
你會計上這個費用計入不代表我企業所得稅就要認可你這個費用，企業所得稅不認可你就不能稅前扣除，就要多交25%的企業所得稅，而這個是否認可非常重要也是必須要的一個東西就是稅前扣除憑證，而發票就是最重要的一種稅前扣除憑證，凡是屬於增值稅應稅範圍的，都需要取得發票作為稅前扣除憑證，沒有發票你就沒法扣除。
也真是稅收和會計上的這種稅會差異，導致很多人在做帳上的思路也有了變化，沒有發票沒法入帳，沒有發票我不能入帳，也才有了有些會計的疑問，發票沒回來，不知道怎麼處理了。
那麼弄清了原由，我們再次回到這個業務本身，那自然就知道怎麼處理了。
1、屬於當期的費用，哪怕沒有取得發票，也應及時做帳務處理，計入當期。
借:費用
貸:銀行存款或應付帳款之類的
2、至於所得稅扣除的問題，由於費用計入2020年，但是沒有發票，所得稅肯定是不允許扣稅的。
但是稅法上為了平衡這種差異，已經規定了，2020彙算清繳之前取得發票，允許扣除。那麼問題就簡單了。
你這個帳做在2020年，你2020年彙算清繳之前你取得了發票（不管這個發票是2020年開具的還是2021年開具的），你直接把發票附在2020年這張憑證後面即可。彙算清繳時候允許扣除，不用做納稅調整。
這個事項就完成了。那麼這裡再延伸一下，如果，次年彙算清繳之前沒取得發票呢？
這種情況，你就需要先做納稅調增處理了，也就是說企業所得稅暫不認可你這筆費用，你先調增應納稅所得先把這筆費用交稅。然後呢？然後就是不代表這筆費用你就永遠不能扣除了，你後面再次取得發票，允許你追補扣除。
所謂追補扣除，也就是讓你回到費用所屬期去調整納稅申報表把這筆費用扣在當期，當然，這個追補是有期限的，目前是五年。
但是說句實話，很少見去追補扣除的，比較調整申報表太麻煩，如果金額小，很多人都是直接在發票取得當期做納稅調減調整回來的。
所以結論來了，費用按權責發生制該入帳入帳，發票能彙算清繳之前取得不做納稅調整，不能先做納稅調整，後面沒法取得發票了那就不做處理，後面再取得發票，那理論上是追補調整申報表扣除，實踐中基本採取在取得發票當期納稅調減的方式處理（當然，個別稅務局非要嚴格追溯調整從其規定）。
下面我們再說一說日常更常見的一種。
那就是我不知道這個費用，我是次年才知道有這個費用，前面的案例是知道這個費用，那麼帳做了，發票沒到而已。
現在是我根本不知道這個費用，發票當然也沒到，我自然也沒入帳，發票到了我肯定就知道這個費用了。其實這種情況很常見，經常次年有有拿上年的發票來報銷，其實這就是這種情況。
那這種怎麼處理呢？
其實理論也很簡單，前面不是說了權責發生制嘛，你還是應該入到上年啊，但是上年都結帳了，我咋入啊？
這裡就用上了以前年度損益這個科目(小企業會計準則不用這個）。
正常我們這筆分錄是2021年記
借：費用
貸：銀行存款
因為不能影響當期損益，權責發生制嘛，所以，我們這裡把涉及損益的科目都變成以前年度損益調整，那就變成了下面這樣。
借：以前年度損益調整
貸：銀行存款
這樣自然就不影響2021年利潤，雖然分錄是做到2021年的，但是不影響2021年的利潤，因為以前年度損益調整是不計入利潤表，直接結轉到利潤分配-未分配利潤裡面去了。
那麼企業所得稅呢？
那自然也是在2020年的彙算裡面處理，已經彙算了那就調整申報表，把這個費用加到所屬期去扣除，沒有申報那直接就把這個算進去。
其實理論上也就這麼回事。但是大家也看到了，以後是以前年度損益調整，一會是調整申報表，其實聽麻煩的，有時候就一筆幾百或者幾千的費用，大費周章去調整性價比不高，而且很多上市公司沒有特別情況是不允許動期初數的。所以實踐中很多這種情況也就方便的處理在當期了。
當然作為一個正規公司，你自己的內控還是要做到位，比如發票有滯後到，那你首先應該年底結帳之前通知及時報銷入帳，其次一個緩衝期最多定在次年1月，一個月時間處理一下這種跨期發票，其實都是合理的。
但是如果你全年各個月都有上年費用處理，甚至年底還有上年發票，這個就不合適了，至少小編都要懷疑你核算的及時準確，且不說是稅務懷疑你費用的真實性了。
最後總結一張圖，發票跨期取得的處理思路就明了多了。
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