2015年08月10日 06:35 來源：廣西新聞網-南國早報 作者：雷倩倩 劉錦玉 編輯：陳麗婕
廣西新聞網-南國早報記者 雷倩倩 通訊員 劉錦玉
因疏忽大意，開錯發票怎麼辦？開錯的發票能直接作廢嗎？為彌補錯開發票造成的的損失而開具紅字發票，是否需要到稅務局申請？該如何操作？近日，廣西國稅12366呼叫中心不時接到這樣的諮詢。8月9日，廣西國稅12366進行了詳細解答。
發票未跨月且符合作廢條件可即時作廢
8月7日，張女士撥通廣西國稅12366的電話稱，企業剛認定為一般納稅人，8月不小心開錯了一張增值稅專用發票，過了幾天才發現，現在不知如何是好。
據廣西國稅12366工作人員介紹，根據相關規定，一般納稅人在開具增值稅專用發票當月，發生了開票有誤等情形，收到退回的發票聯、抵扣聯，符合作廢條件的，可按作廢處理；開具時發現有誤的，可即時作廢。作廢專用發票須在防偽稅控系統中將相應的數據電文按「作廢」處理，在紙質專用發票（含未列印的專用發票）各聯次上註明「作廢」字樣。該工作人員特別提醒，作廢發票必須收回原發票全部聯次。
發票不符合作廢條件的應開具紅字發票
那麼，不符合作廢條件的「錯票」該怎麼處理？
廣西國稅12366工作人員介紹說，若開錯的是增值稅普通發票，直接開具負數增值稅普通發票衝紅處理即可。這類情況，開具紅字發票不需要申請，但應注意：如果是開票有誤的，應收回原發票全部聯次；如發生銷貨退回需開紅字發票的，必須收回原發票並註明「作廢」字樣或取得對方有效證明；如發生銷售折讓的，必須在收回原發票並註明「作廢」字樣後，重新開具銷售發票或取得對方有效證明後開具紅字發票。
若是開錯了增值稅專用發票、貨物運輸業增值稅專用發票，且不符合作廢條件，也需要開具紅字專用發票。納稅人無需到辦稅服務廳，在增值稅發票系統升級版中操作即可完成。納稅人在系統中填開《開具紅字增值稅專用發票信息表》或《開具紅字貨物運輸業增值稅專用發票信息表》（以下簡稱《信息表》），上傳經校驗通過後，生成帶有「紅字發票信息表編號」的《信息表》，銷售方憑校驗通過的《信息表》開具負數專用發票。
廣西國稅12366工作人員表示，《信息表》是由購貨方還是銷貨方來填開，也需要區分具體情形。專用發票已交付購買方的，由購買方填開並上傳。專用發票尚未交付購買方或者購買方拒收的，由銷售方於專用發票認證期限內填開並上傳。
廣西國稅12366呼叫中心提醒，發票開具錯誤不按規定處理，稅務機關可以依法對納稅人實施稅務行政處罰。納稅人應注意，當月沒有及時作廢的發票應按正常發票申報收入，次月開具紅字發票後再衝減銷售額，以免造成漏報，避免涉稅風險。
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增值稅專用發票要作廢
需同時具備三個條件
其一，收到退回的發票聯、抵扣聯時間未超過銷售方開票當月；其二，銷售方未抄稅並且未記帳；其三，購買方未認證或者認證結果為「納稅人識別號認證不符」、「專用發票代碼、號碼認證不符」。