來源：祥順財稅俱樂部
發票開錯應如何處理？
作廢or紅衝？
亡羊補牢，為時不晚。發票開錯了並可怕，可怕的是不知道應該如何補救。關於開錯發票後到底是應該作廢還是紅衝，這方面的諮詢從未間斷。祥順財稅俱樂部成長會員課程《發票開錯應如何處理？作廢or紅衝？》，現名師課件免費獲取。
翟老師，我諮詢您個問題吧，我們的辦公樓要進行重新改造，要把地面、頂子和外牆重新裝修，金額已經超過原來辦公樓金額的50%了，這個裝修費用應該怎麼做帳呢？所得稅方面有什麼特別的規定嗎？
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作者簡介
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案 例
舉例：該辦公樓於2010年6月份投入使用，帳面原值300萬元，企業按20年計提折舊，假設不考慮殘值，至2020年6月份累計計提折舊150萬元。2020年7月份開始對地面、頂子和外牆重新裝修，至10月份裝修完畢，累計裝修費用200萬元。
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會 計 處 理
1、2020年7月份固定資產開始改造，轉入在建工程：
借：在建工程1,500,000.00
累計折舊1,500,000.00
貸：固定資產3, 000,000.00
2、2020年7-10月份累計發生裝修費用200萬元
借：在建工程2, 000,000.00
貸：銀行存款2, 000,000.00
3、2020年10月31日固定資產達到預定可使用狀態，重新轉入固定資產
借：固定資產3,500,000.00
貸：在建工程3,500,000.00
4、假設新裝修後的辦公樓仍舊可以使用20年，重新按20年計提折舊，月計提折舊金額=3500000/20/12=14583.33元：
借：管理費用14,583.33
貸：累計折舊14,583.33
總結：固定資產的後續支出是指固定資產使用過程中發生的更新改造支出、修理費用等。後續支出的處理原則為：符合固定資產確認條件的，應當計入固定資產成本，同時將被替換部分的帳面價值扣除；不符合固定資產確認條件的，應當計入當期損益。
固定資產發生可資本化的後續支出時，企業一般應將該固定資產的原價、已計提的累計折舊和減值準備轉銷，將固定資產的帳面價值轉入在建工程，並停止計提折舊。發生的後續支出，通過「在建工程」科目核算。在固定資產發生的後續支出完工並達到預定可使用狀態時，再從在建工程轉為固定資產，並按重新確定的使用壽命、預計淨殘值和折舊方法計提折舊。
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所 得 稅 處 理
《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第五十八條固定資產按照以下方法確定計稅基礎：(六)改建的固定資產，除企業所得稅法第十三條第(一)項和第(二)項規定的支出外，以改建過程中發生的改建支出增加計稅基礎。第六十八條改建的固定資產延長使用年限的，除企業所得稅法第十三條第(一)項和第(二)項規定外，應當適當延長折舊年限。
接上例，經過改造裝修後，該固定資產的計稅基礎變更為300+200=500萬元，已計提折舊150萬，尚可使用年限20年，每月計提折舊=3500000/20/12=14583.33元。
由此看出，此事項稅會處理是一致的，你做對了嗎？