決算收入支出表的編制指南

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按照老孔建議的填表順序，決算收入支出表是填完支出類表和收入類表之後需要做的表格。如果前面收、支類表格都填列無誤，這裡其實沒什麼難度。

但是仍然有很多初入行的朋友在這裡繞不過去。所以，還是有談談的必要。

年初結轉結餘非常好填，因為上年數據的年末結轉結餘直接拿過來用就成。根據上年決算數據自動提取上年數或者手工對應填列。

需要提醒的有幾點：

一個是資產基金、非流動資產基金不屬於結轉結餘，事業單位還要注意這裡的數據不包含事業基金和專用基金。

再就是事業單位經營結餘應該為負數，因為正數的話將轉入非財政補助結餘分配最終進入事業基金，年末無數，只有負的經營結餘要保留。

三就是要和CS01表的年初結轉結餘變動情況表進行比對，沒有做變動要一致，有做了變動的話要按照變動後的數據填列，這樣全審的時候可能會有藍色核實性錯誤，是正常的，說明原因就好。

在當下財政收支平衡的一般情況下，年初結轉結餘以行政單位填列較多，因為行政單位沒有類似事業基金之類的科目；而事業單位有結轉結餘一般轉入事業基金。因此事業單位填列這部分時需要更加慎重，確定了的確有結轉結餘再填。

再次強調，事業基金不要填，不要填，不要填！

本年收入和本年支出都是系統自動取數生成的，不放心的時候可以多點幾次全算。

大家可以發現，收支結餘和年初結轉結餘都分別有三列，且一一對應，分別是基本支出結轉，項目支出結轉和結餘，經營結餘。注意，這裡的收支結餘並不是收入和支出的差，而是年初結轉結餘的對應數據加上本年收入減去本年支出得出來的差，這個差值可能是正的，也可能是負數，算出來後如實填列在對應列裡面即可。

這裡需要注意的是，由於數據是按照支出功能分類匯總填列的，同一支出功能分類下的收入和支出可能是基本、也可能是項目，也可能是經營或者混合的。所以，不要把差值簡單的填到哪一列裡面去，而要分析屬於什麼然後決定填在哪列。

如果這裡有數，那就繼續往下填。

如果收支結餘這裡都是0，那麼這張表你就填完了。不過文章還是要繼續往下看，多學點東西總是好的。

       

首先注意這僅僅是事業單位可以填的一列。行政單位不得填寫。

其次，所謂的彌補，肯定是收支結餘出現了負數。剛才說過這個負數不僅僅是本年收支的差，還包含年初結轉結餘。所以不要自己拿著帳面的收入支出數對比，以為收入小於支出了，就做個差填在這裡。

第三，切記切記，這裡填的是正數，正數，正數！比如說事業單位前面8列的基本支出結轉填了-10000，這裡就要填10000。

第四，堅決不能用事業基金彌補經營結餘負數！！！經營結餘負數放著就好。

第五，且莫用事業基金彌補財政補助收支結餘負數（雖然正常狀態下財政補助收支結餘不肯能是負數）。

第六，剛才說到同一個功能分類下可能有多重資金，比如基本支出結轉是負數，項目支出結轉結餘是整數，是有可能的，這裡可以而且只能考慮負數的部分。比如說事業單位前面8列的基本支出結轉填了-10000，9列的項目支出結轉結餘填了10000，從合計上來看正好收支平衡啊，對不起，這裡還是要填10000。

這一部分，仍然是事業單位專用，專用，專用！事業單位的收支結餘部分如果有正數，要區分情況分析填列。對於非財政補助結餘分配資金，就是依次按照繳納所得稅，提取職工福利基金，轉入事業基金的順序進行帳務處理的。不過現在多數事業單位不繳納所得稅，也不提取福利基金，就直接全部轉入事業基金了。

如果有經營正結餘，也是這麼走一遍進入事業基金為止。

對於項目結轉結餘，如果的確屬於結餘且按規定留在單位使用，直接加計在轉入事業基金就好。

但是如果是經營負結餘，或者如果有財政資金收支結餘，是不能在這裡反映的。

其他一列呢？就是非13，14，15的其他結餘分配情況，比如說非財政專項結餘資金交回原單位，小概率事件，忽略之。

這是最後一部分了。

剛才一直說事業單位專用，專用，行政單位的朋友該著急了。不用慌，行政單位在這裡呢。對行政單位來講，直接把第三部分收支結餘的數對應複製過來即可。

那麼這裡事業單位可以用嗎？當然可以！如果有財政補助結轉結餘，就要在18、19列相應填寫。如果有非財政資金結轉，比如非財政專項資金項目，也要在這裡反映。所以說，對於事業單位，第三部分產生的收支結餘要通過四、五、六三部分進行分解。

最後說說20列，如果事業單位經營結餘是負的，直接在這裡以負數反映，結轉下一年度作為下一年度的年初結轉結餘即可。如果經營結餘是正的，剛才已經填過了。但是你偏偏看這裡順眼的話填在這裡也無妨，畢竟單位可能有特殊情況呢，之後系統會友情提示你：「如果報表類型≠"7"（疊加匯總表）且10欄各行≥0時，則20欄各行＝0。」，你就自己編理由吧。

總而言之，這一部分，將在下一年度填表時，作為年初結轉結餘反映了。

且慢且慢，老孔你是不是一直沒提到行政單位怎麼填經營結餘？嗯，的確沒有，這位朋友你真細心，讚一個！只是，行政單位不允許經營好吧？

填這個表的時候，一定要結合財決07表一般公共預算財政撥款收入支出決算表（甚至還有政府性基金預算財政撥款收入支出明細表）。對比兩個表，你會發現，財政資金是沒有事業基金彌補和轉入事業基金等選項的。

再就是，決算是帳面的反映，決算一直要求帳表相符，決不是另起山頭重搞一套，所以上面說的很多事情覺得複雜，其實帳務處理上都已經做了。只需要知其所以然，確定帳務處理沒有紕漏即可。

最後，文中提到過，正常來講，財政補助結轉結餘不可能是負數，其實不止這些，事業基金也不能變成負數的。所以如果填完了發現事業基金變成負的或者說原來的負規模擴大了，那是需要進行調帳處理的。負數怎麼產生的呢？以後再談。