都市快報訊 還有幾天就將告別2020年，公司年終獎已經安排上了吧。
不過在激動地搓手之前，還是要先做好一道數學題，否則到手的年終獎，很可能因為沒有選擇最合理的計稅方式而縮水。這是因為，從2022年1月1日開始，我國將廢止年終獎單獨計稅的政策，年終獎將併入綜合所得徵收個人所得稅。在此之前，年終獎既可以單獨計稅，也可以與工資薪金合併計稅，兩種計稅方式結果可能相差懸殊。此外，從理論上講，這也是最後一次你的年終獎可以單獨計稅，因為2021年的年終獎一般要到2022年年初才發。
那麼，對於工薪階層來說，選哪個方式為年終獎報稅呢？我們幫你算了算。
在算帳之前，先要搞清楚幾個時間概念。
按照個人所得稅法的規定，工資實際發放的日期所屬的月份即為「稅款所屬期」，稅款所屬期下月的徵期為該所屬期稅款對應的「申報期」。
所以，雖然收到的是2020年的年終獎，但是，稅款所屬期是以實際發放時間來判定的。
換句話說，2021年1月發放2020年度年終獎，稅款所屬期為2021年1月，2021年2月進行申報，這筆收入是計入2021年的。如果你的單位效率特別高，2020年12月31日之前就將年終獎發放到位，那麼這筆收入就要計入2020年。
搞懂了年終獎的發放和計稅時間，就可以進入計稅方式的選擇題和數學題了。
浙江金瑞稅務師事務所副所長餘海濤介紹，一般來說，年終獎單獨計稅，能大大減輕納稅人的個稅支出。因為根據新個稅法，一個納稅年度只有6萬元免徵額，假如年終獎與工資合併計稅，會佔用免徵額度，不僅擴大了計稅基數，而且會提高適用稅率。
但對於剛剛跨過個稅起徵點（5000元/月或60000元/年）的工薪階層來說，將年終獎併入當年工資薪金所得，扣除基本減除費用（5000元/月）、專項扣除（五險一金等）、專項附加扣除等後，可能根本無需繳稅或只需繳納很少的稅款。因此，這種情況下，如果年終獎採取單獨計稅方式，反而會產生應納稅款或者增加稅負。
所以，到底選擇哪種計稅方式，不能一概而論，要根據個人收入情況具體分析。下面來算細帳。
年終獎單獨計稅稅率表
根據財政部和國稅總局的通知，年終獎單獨計稅的公式為：應納稅額＝全年一次性獎金收入×適用稅率－速算扣除數
餘海濤測算了一個參考臨界值。扣除社保、公積金以及專項附加扣除後，如果月工資之和加上年終獎總計不超過9.6萬元的，將工資和年終獎合併計稅更加划算。
當然，這也不是絕對的，需要根據實際情況具體分析。下面就來看不同收入情況下，哪種計稅方式更划算。
獨生女A在杭州上班，每月工資10000元，租房住，上有年滿60歲的父母，年底可以拿到30000元年終獎。
則，A每月應納稅所得額=10000-5000（即起徵點）-2250（杭州社保+公積金繳費比例為22.5%）-1500（房租專項附加扣除）-2000（贍養老人專項附加扣除）=-750元
由此可見，A不僅每月不用預繳個稅，還可以積累扣除費用。對她來說，將年終獎合併到全年綜合收入計稅會更划算。
A的全年應納稅所得額=120000（全年工資薪金所得）+30000（年終獎）-60000（基本減除額）-27000（全年社保+公積金）-42000（全年專項附加扣除）=21000元，適用稅率為3%，速算扣除數為0，則，合併計稅之後，A全年個稅納稅額度=21000×3%-0=630元。
如果將年終獎單獨計稅，需要將年終獎除以12個月，將得數按照適用稅率和速算扣除數計算納稅。
這種情況下，A的全年工資收入不產生個稅，但30000元年終獎需要繳納的個稅為： 30000×3%-0=900元
也就是，A將年終獎單獨計稅後，全年個稅支出比合併計稅多繳稅270元。
那麼，什麼情況下年終獎適合單獨計稅呢？
杭州白領B，月工資20000元，一個孩子上小學，有首套房貸，與弟弟共同贍養年滿60歲的父母，今年可以拿到20000元年終獎。
則，B全年應納稅所得額=240000-60000（基本減除額）-54000（全年社保+公積金）-12000（房貸利息專項附加扣除）-12000（子女教育專項附加扣除）-12000（贍養父母專項附加扣除）=90000元，適用稅率10%，速算扣除數2520。
則，B全年工資薪金收入應納個稅=90000×10%-2520=6480元。
如果將年終獎納入年度收入合併納稅，B全年應納稅所得額=90000+20000=110000元，適用稅率10%，其年終獎應納個稅=20000×10%=2000元，全年個稅總額8480元；
如果年終獎單獨計稅，20000元適用稅率3%，則B年終獎應納個稅=20000×3%-0=600元，全年個稅總額7080元。
也就是說，B選擇年終獎單獨計稅，比合併計稅可以少繳稅1400元。
需要注意的是，如果選擇年終獎單獨計稅，在計算稅款時，是不能減除基本減除額（起徵點）、專項扣除（社保+公積金）、專項附加扣除的。
餘海濤還提醒，與新個稅法實施前一樣，採用單獨計稅方式，年終獎也存在稅率跳檔的臨界點，達到或者超過這些臨界點，哪怕只多發1元，也會讓個稅支出大大增加，納稅人應該選擇更優惠的計稅方式。
根據稅率表，這些臨界點包括36000元、144000元、300000元、420000元、660000元、960000元。
比如年終獎36000元，對應稅率3%，需繳納稅款1080元。假如年終獎發了36001元，對應稅率升至10%，需繳納稅款增加到3390.1元（36001×10%-210），稅款增加了2310.1元。
如果發現自己的年終獎剛好卡在「臨界點」，可以跟單位會計協商一下解決辦法。對扣繳單位來說，如果發現員工的年終獎在「臨界點」，最好也要提前告知該員工選擇合理的計稅方式。
有些單位分2次或2次以上給員工發放年終獎，按相關規定，只有其中1次可以使用全年一次性獎金「單獨計稅」的方式計稅，其他年終獎（獎金）則須計入當月工資薪金所得，計算個稅。
因此，納稅人在選擇繳納年終獎個稅計算方式時，應提前做好稅務籌劃。
此外，只有年終獎可以享受「單獨計稅」的待遇，其他各種名目的獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等，一律與當月工資、薪金收入合併，按稅法規定繳納個人所得稅。
當然，如果納稅人選錯計稅方式，或者代辦稅務的受僱單位使用稅負較高的計稅方式，因此導致的個稅多餘支出，還有糾錯機會，納稅人還可以在次年3月至6月的彙算清繳中，主動申報，以獲得退稅。
【來源：杭州網】
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