浙江新柴股份有限公司（以下簡稱：新柴股份或者發行人）主營業務為非道路用柴油發動機及相關零部件的研發、生產與銷售。這家成立13年的公司即將向資本市場的關鍵一步邁進，不過，財事君發現，發行人關聯關係錯綜複雜，褪去這些裙帶關係或將是一地雞毛，能否滿足創業板上市要求有待進一步確認。
在2017年12月之前，這家公司的大股東是朱先偉，具體經營如何我們看到相關數據，但從現在的體量來看，應該也算是比較成功，不過可能離上市還是有一定的距離。
或許就是在這種情況下，說大客氣乘隙而入也好，雙方為了上市的共同目標也好，朱先偉竟然乖乖的讓出了大股東的位置。招股書顯示，2017年12月浙江力程將所持發行人全部股份轉讓給仇建平後，發行人實際控制人由朱先偉變更為仇建平。2018年7月13日，經仇建平控制的巨星控股提名，補選白洪法為董事。白洪法現任發行人董事長、總經理，並持有發行人3%的股份。
也就是說，朱先偉在發行人10周歲的時候把他給賣了，對外宣布是朱先偉年事已高，除本人擔任公司董事外，近親屬未在公司任職，為公司長期發展，考慮出讓公司實際控制權。實際上，在2017年的時候，以朱先偉的年齡來看，年齡並不是特別大，這個理由似乎有些牽強。
財事君進一步分析發現，仇建平的入局目的很「單純」，只有一個，那就是為了上市而來，而且，還可以帶來大量的關聯交易業績，可以把上市主體進行上市前的「育肥」。
根據披露的信息顯示，上市公司杭叉集團與發行人的實際控制人均為仇建平，發行人與杭叉集團構成關聯關係。報告期內，杭叉集團是發行人第一大客戶，銷售額分別為48886.81萬元、54310.87萬元和60314.80萬元，各期佔銷售總額比例大約為30%，並且貢獻了發行人報告期內大部分的新增收入。
我們注意到，發行人新增加的收入幾乎都是來自仇建平入主以後，而且貢獻巨大。招股書顯示，報告期內，發行人扣非後淨利潤分別為6832.96萬元、6495.34萬元和4503.22萬元，並且逐年下滑，以2019年為例，當年營收收入接近19億元，扣非淨利潤竟然不足5000萬元。
大家可以腦補一下，如果2019年不是杭叉集團貢獻超過6億元的業績，發行人或許就是一家虧損的企業，如果真是這種情況，發行人是否滿足創業板的上市條件恐怕都是一個問題。
所以，看到這裡，估計大家也就明白了，這或許才是仇建平入局的目的，什麼原實際控制人年事已高只是藉口罷了。
不過，在快速關聯交易催肥業績的背後，似乎發行人和杭叉集團都沒有做好準備，竟然出現了巨大的數據差異。
財事君說的通俗易懂一點，可能就是造假過於激進，雙方數據沒有對上，這可是很尷尬的事情。
招股書顯示，發行人對關聯方杭叉集團的應收帳款、應收票據與杭叉集團披露的年報數據差異較大。以2019年為例，招股說明書顯示，發行人對杭叉集團的應收票據帳面價值為16829.22萬元，應收帳款餘額為4069.59萬元；杭叉集團2019年報顯示，期末合併層面應付票據餘額為3123.75萬元，對發行人的應付帳款餘額為1961.47萬元。
對於這種巨大的差異，會計師當然不可能不知情，如果不知情，那麼就只能是執業能力有問題了。
我們注意到，發行人本次聘請的會計師事務所為立信會計師事務所（特殊普通合夥），籤字會計師為蔡暢和何新娣。蔡暢是誰？好奇心很強的我們簡單查了一下，就嚇了一跳。
在2017年初，深圳證券交易所此前向立信會計師事務所兩名註冊會計師下發關注函，對報喜鳥2016年度計提資產減值準備的相關事宜表示高度關注。要求立信會計師事務所註冊會計師蔡暢、陶凌雪合公司生產經營環境變化，重點關註上述資產減值計提的真實性、充分性、合理性以及相關會計處理的合規性。
交易所潛在的意思就是，蔡暢在審計的時候不負責，造成該公司的財務數據「水分」較大。具體我們也不知道是故意還是沒有發現，恐怕只有蔡暢和當事人才清楚。
其實，發行人除了杭叉集團和力淵鑄造，報告期內發行人與其他關聯方存在多項交易，包括採購、銷售、擔保、資金拆借、轉貸等事項，這些一系列的操作簡直讓人眼花繚亂。
值得注意的是，招股書顯示，自2007年以來，關聯方之一力淵鑄造一直為發行人鑄件的供應商。2017至2019年度，發行人向力淵鑄造採購金額佔其銷售金額的比重分別為95.68%，89.12%，57.23%，佔比相對較高。2018年10月，力淵鑄造停產。
這麼明顯的操作，連交易所都看不下去了，直接發問，力淵鑄造是否專門為發行人提供鑄件而設立，雙方的合作背景，發行人向力淵鑄造採購的原因及必要性。
除了這些以外，發行人在內控方面也存在很大的缺失。2017至2019年度，發行人通過員工個人銀行帳戶代收貨款金額分別為5479.58萬元、2473.94萬元、185.96萬元和0元。已經收回貨款或取得了收款憑證且相關的經濟利益很可能流入是發行人確認內銷收入的條件之一。
這種情況下，員工收款後是否存在資金被挪用、佔用的情形都存在不確定性，這也足以說明發行人還沒有準備好上市。