上市公司年報中，納稅科目涉及至少18項；2015年行業平均利潤稅負，採掘業最高，金融、保險業最低
福耀玻璃集團創始人、董事長曹德旺在美國投資建廠，以及「除了人力，什麼都比美國貴」的一番話，點燃了企業稅負的話題。
國稅總局官網近日刊文稱，企業經營壓力加大「死亡稅負」說法太片面。那麼，中國企業稅負究竟如何？
新京報記者以A股上市公司作為樣本，通過Wind梳理近十年納稅數據發現：十年間，A股公司納稅總額21.31萬億元。其中，2015年上市公司納稅總額約3.37萬億元，較2006年的約8050億元增長319%。
在稅負方面，2015年A股公司收入稅負13.34%。有學者認為，利潤稅負更能真實反映公司稅負。新京報記者統計後發現，2015年A股公司利潤稅負達147.52%。
從行業來看，2015年採掘業平均利潤稅負高達1034.55%，為所有行業最高，而金融保險業，平均利潤稅負在所有行業中最低，為72.86%。
在數量上佔A股半壁江山的製造業，2015年收入稅負為9.06%，利潤稅負達到179.28%，高於A股平均利潤稅負。
通過梳理數據，新京報記者發現，無論是採取利潤稅負，還是收入稅負的統計口徑，近十年中，A股公司稅負整體呈波動上升趨勢。
A股公司近十年納稅21.31萬億
「上市公司是資本市場健康發展的基石，成為國民經濟名副其實的脊梁。」在2016年央視財經論壇上，證監會副主席姜洋說。
姜洋拋出一組數據顯示：截至今年三季度末，上市公司實現營收22.44萬億元，佔同期GDP的42.34%，淨利潤2.09萬億，相當於同期全國規模以上工業企業利潤總額近一半。
那麼，上市公司近年來納稅情況如何？新京報記者通過上市公司年報中現金流量表上「本年繳納的各項稅額」減掉「本年收到的各項稅收返還」，再加上資產負債表中「應交稅費」來計算，得出稅負額。
12月25日，天津財經大學財政學科首席教授李煒光告訴新京報記者，上述所得出的稅負額應該包括流轉稅，這一部分稅可能轉嫁出去了。換句話說，實際稅負額要比這個數據低。
但在上市公司財報中，並無該項指標，因此無法精確衡量實際納稅額，新京報記者僅以上述方法作為統計參考，實際數字應低於統計數據。
新京報記者統計出數據顯示，在2006年，A股上市公司納稅總額8050.23億元，2007年突破萬億元，達到11628.91億元，同比增長44.45%；到2011年，上市公司納稅總額突破2萬億大關，實現2.42萬億元，2014年納稅總額3.18萬億元。2015年，A股公司納稅總額3.37萬億元。
十年中，A股上市公司納稅總額21.31萬億。
2015年上市公司的納稅總額，較2006年的8050億元增長319%。同期，A股公司淨利潤增長285.65%，營收同比增長259.9%，均低於納稅總額增長率。
在納稅總額上升的同時，上市公司收到的稅收返還亦在上升。2006年，上市公司收到稅收返還319.79億元，2011年收到1007.76億元，2015年這一數據為1499.92億元。
十年間，上市公司收到的稅收返還總計8731.77億元。2015年上市公司的稅收返還總額，較2006年增長369%，略高於同期納稅總額增長。
上市公司稅費科目超過18項
新京報記者綜合梳理上市公司年報發現，在納稅科目中，涉及增值稅、企業所得稅、城市維護建設稅、房產稅、消費稅、土地使用稅、印花稅、車船使用稅、土地增值稅、資源稅、教育費附加、礦產資源補償費、農林特產稅、地方教育費附加、營業稅、車輛購置附加費、防洪基金、價格調控基金等至少18項稅種。
由於大部分上市公司未披露「繳納的各項稅額」中的詳細稅種，新京報記者以應交稅費作為樣本，一窺上市公司各稅種面目。
城市維護建設稅，是我國為了加強城市的維護建設，擴大和穩定城市維護建設資金的來源，對有經營收入的單位和個人徵收的一個稅種。
在2015年應交稅費中，建築等施工企業的城市維護建設稅位居榜首。其中，中國建築的城市維護建設稅以9.33億元名列第一。此外，中國中鐵、中國交建、中國鐵建、上海建工應交城市維護建設稅分別為6.19億元、3.73億元、3.4億元、1.65億元。
公開資料顯示，車船使用稅以車船為課徵對象，向車輛、船舶的所有人或者管理人徵收的一種稅。
其中，車輛包括指依靠燃油、電力等能源作為動力運行的車輛，以及指依靠人力、畜力運行的車輛，如三輪車、自行車、畜力駕駛車等。而船舶包括客輪、貨船、氣墊船等依靠燃料等能源作為動力運行的船舶，和木船、帆船、舢板等依靠人力或者其他力量運行的船舶。
長航鳳凰以202.92萬元的應交車船使用稅位列前三。長航鳳凰主要業務為幹散貨航運及港航物流服務業，其2015年年報顯示，公司暫時閒置的運輸船舶帳面價值390.7萬元，通過經營租賃租出的運輸船舶期末帳面價值1352.15萬元。
在上市公司稅種中，防洪基金的收取，全部用於重點防洪保安工程建設、大中型病險水庫的處理和重點水利工程項目。2015年，方大特鋼應交防洪基金高達0.72億元，一汽夏利應交0.14億元的防洪基金。
在諸多的稅種中，價格調控基金在2016年2月1日停止徵收，這意味著這一已徵收了27年的稅種壽終正寢。
所謂價格調控基金，指專項用於政府平抑物價、平衡供求、穩定市場，重點用於保障人民群眾特別是低收入群體基本生活的基金。2015年，A股公司應交價格調控基金7.54億元。其中京能電力以1.45億元位居第一，平莊能源、方大特鋼分別以1.02億元、0.72億元名列其後。
近十年A股公司稅負整體呈波動上升趨勢
納稅總額的高低並不是衡量一家公司稅負高低的指標。對於稅負高低衡量，業界一般採用兩個角度，一個是收入稅負，即稅負佔營業收入的比重，第二個是利潤稅負，即稅負佔利潤總額的比重。
針對上述兩種計算方式，天津財經大學財政學科首席教授李煒光稱，一些地方政府、機構或者個別學者，經常喜歡用營業收入做分母計算企業稅率有多少，這沒有多大意義。
李煒光解釋說，在以營收作為分母的基礎上計算稅率，顯示出來的稅率很低，好像企業沒什麼負擔。可實際情況可能是，企業沒什麼利潤甚至虧損了。「算稅負重不重，不能玩數字遊戲。」
新京報記者發現，採取的計算方式不同，形成的結果相差甚大。（由於未剔除流轉稅，因此下文統計數據會高於實際數據。）
例如，石化油服2015年利潤稅負高達31919.2%，而收入稅負只有12.95%；新光圓成利潤稅負15250.16%，收入稅負只有239.08%；中泰化學利潤稅負12212.64%，收入稅負為6.14%。
具體來看，石化油服2015年實現營業收入603億元，但歸屬淨利潤僅2448萬元，納稅總額為78.13億元。
再如中泰化學，公司主營業務為生產化學化工產品，受國際油價下跌以及國內經濟下行等因素影響，公司2015年在實現營收153億元的情況下，歸屬淨利潤僅768萬元。同期納稅總額9.37億元。
新京報記者統計了近十年的A股上市公司稅負情況，無論從整體利潤稅負，還是收入稅負來計算，近十年中，A股公司稅負整體呈波動上升趨勢。
如2006年，A股公司整體利潤稅負129.95%，到2008年攀升至152.81%，2009年開始回落，2010年下滑至近十年的低谷117.49%。從2011年開始，A股公司整體利潤稅負開始逐年攀升，至2015年的147.52%。
收入稅負方面，2006年A股公司稅負11.33%，2007年攀升至13.04%，此後開始回落，至2010年的11.88%。2015年，A股公司收入稅負上升至13.34%。
平均利潤稅負採掘業最高為1034.55%
根據證監會劃分的行業，新京報記者通過同花順i問財數據統計發現，2015年，在行業平均利潤稅負上，採掘業高達1034.55%，金融、保險業，平均利潤稅負最低，為72.86%。
2015年，採掘業方面，除了石化油服利潤稅負高達31919.2%外，上海能源、蘭花科創、海南礦業、盤江股份、陽泉煤業等15家公司利潤稅負高於1000%。
上述公司中，大多業績特徵為營收遠高於淨利潤。如上海能源2015年營收49.6億元，淨利潤1141萬元，利潤稅負率8258.7%。
上海能源主營業務範圍為煤炭開採、洗選加工、煤炭銷售等業務。上海能源在2015年年報中稱，受煤炭供大於求影響，近年來行業競爭加劇，煤炭價格連續下降，企業盈利水平大幅下滑甚至虧損，煤炭行業處於低谷期。
2015年，房地產業的行業平均利潤稅負412.43%，僅次於採掘業。2015年，天房發展實現營業收入38.0億元，淨利潤449萬元，利潤稅負9601.49%。
天房發展在2015年年報中稱，公司繼續擴大項目儲備規模，第一次獲取了異地項目，實現了走出去的戰略目標。但受結算項目開發周期過長的影響，公司在銷售額增長的情況下出現了利潤明顯下滑的情況。
在房地產行業中，盈利能力較好的公司往往利潤稅負較低。例如保利地產2015年實現營收1234億元，淨利潤123億元，納稅額109.9億，利潤稅負89.02%。格力地產2015年營收25.4億元，實現淨利潤13.7億元，納稅額9.14億，利潤稅負66.71%。
新京報記者統計發現，在所有行業中，2015年金融、保險業平均利潤稅負最低。2015年，民生控股的利潤稅負在金融、保險業中最高，為399.57%。第二為中國平安，利潤稅負124.38%，其餘公司利潤稅負均在100%以下。
除了文化傳播、交通運輸及倉儲業、金融保險業、信息技術業外，其餘行業2015年利潤稅負均在100%以上。
三家製造業公司利潤稅負超100倍
在A股中，製造業上市公司數量佔半壁江山。同花順i問財數據顯示，截至目前，製造業公司達到1843家。
新京報記者統計發現，按照收入稅負計算，1843家製造業稅負9.06%，按照利潤稅負計算，其稅負達到179.28%。
在1843家公司中，2015年有3家公司利潤稅負超過10000%，分別為新光圓成、中泰化學、通葡股份。其中，新光圓成利潤稅負15250.16%，在製造業行業中排名第一。
新光圓成是集研發、設計和製造於一體的專業化迴轉支承生產廠家。2015年，實現營收2.17億元，淨利潤340萬元，扣非淨利潤-6895萬元。同期納稅額為5.185億。
對於目前行業形勢，新光圓成在年報中表示，工程機械行業呈現增速緩慢、產銷受制的態勢，這對尚處於發展過渡期的配套件行業來說，產生了一定的負面影響。「公司主營產品在國內工程機械配套件行業達到了國內先進水準，但受行業整體需求不足的影響，報告期，公司主營業務依然處於低迷狀態。」
從事果露酒、葡萄酒製造、銷售的通葡股份，也在2015年年報中描述行業狀況時提到了「低迷」一詞。
通葡股份表示，由於受國家宏觀經濟增速放緩和進口葡萄酒大量湧入，對我國本土企業造成了較大的衝擊影響。再加上政府對「三公」消費嚴格限制，壓縮了政務和商務接待等支出，對酒類行業造成了衝擊，抑制了酒類的消費量。
2015年，通葡股份實現營收4.75億元，但淨利潤僅47.6萬元，扣非淨利潤虧損1036萬元。在2016年前三季度，通葡股份實現營收3.76億元，淨利潤103萬元，2016年年度業績依然承壓。
據新京報記者統計，在1843家製造業公司中，2015年有61家公司利潤稅負超過1000%，有747家公司利潤稅負在100%至1000%之間，有530家公司利潤稅負介於50%至100%之間。
■ 放大鏡
2015年A股公司利潤稅負前100名：
無金融保險公司，中部上市公司利潤稅負最高
新京報記者選取了2015年A股利潤稅負最高的100家公司作為樣本，進一步分析在這100家公司中，行業、地域分布如何。在利潤稅負最高的100名中，沒有金融、保險業公司。從地區看，中部地區上市公司的稅負高於東部和西部。
100家公司中製造業佔一半
在2015年利潤稅負最高的A股100家公司中，來自製造業的公司超過一半，達到57家。其次是採掘業，為24家。房地產行業的公司有7家。
值得注意的是，2015年平均利潤稅負最低的金融、保險業，無公司進入A股公司利潤稅負最高的前100名。
從這100家利潤稅負最高公司的行業分布來看，基本與A股公司稅負分布一致。
利潤稅負最高的6家公司，分別是石化油服、新光圓成、中泰化學、通葡股份、中百集團和河北宣工。石化油服利潤稅負最高，為31919.2%；其次是新光圓成，利潤稅負為15250.16%，中泰化學、通葡股份、中百集團和河北宣工分別為12212.64%、11485.58%、11262.84%和9647.67%。
信息技術業的A股整體行業利潤稅負低於100%，但有6家公司稅負在前100名的榜單中。
其中，中海達以3039.2%的利潤稅負居行業榜首。中海達業務涉及高精度衛星定位產品、光電測繪產品等。
中部地區利潤稅負3376.17%
在100家公司樣本中，按中西部地區劃分，註冊地為東部的公司有40家，有35家來自中部，有25家來自西部。
由於中部、東部地區上市公司數量均高於西部，因此分別用算數平均法，得出各區域利潤稅負情況。
經統計，中部地區上市公司利潤稅負最高，為3376.17%，其次為東部地區稅負，為2980.22%。西部地區稅負最低，為2754.65%。
■ 聲音
「大量利潤繳稅，想投入、想發展，力不從心」
一位製造業上市公司的董秘表示，下一步公司也想收購國外的企業，到國外去
12月23日，新京報記者採訪了一位製造業上市公司的董事會秘書劉金玲（化名）。這家公司成立十餘年，劉金玲伴隨它從無到有。在公司稅負方面，劉金玲說自己有一肚子苦水，可以倒個兩天兩夜。
「我們平時也在討論，像我們這種製造業裡的高新技術企業，大量的利潤交到稅收裡去了，公司想投入、想發展，卻力不從心。」劉金玲說，她非常贊同曹德旺的話，中國實體經濟稅收太重。
「營改增以後，很多稅種都不能抵扣。稅種沒有增加，但原來可以抵扣的，現在不能抵扣了。原來不能抵扣的可以抵扣了，但抵扣的部分太少了。」她表示，公司對研發費用投入比較大，但這一塊又沒有抵扣稅。「我們今年累死累活，公司的收入在增加，利潤卻在下滑，為什麼？稅收比例太高了。」
劉金玲還認為，增值稅部分「太高了點」。特別是高新技術企業，原材料成本比較低，相對來說，附加值高了，所得稅交得多了。她認為所得稅高的企業，增值稅可以低一點。
「在市裡面，我們公司屬於行業老大，就像董明珠說的，哪一個空調有格力繳納的稅多，我也可以這麼說，在省裡面，哪一個我們行業的企業，有我們繳納的稅多？」劉金玲告訴新京報記者，下一步有計劃的話，公司也想收購國外的企業，到國外去。國內投資做實體的環境太差了。
「我們現在看起來是億萬富翁，但是我們的社會地位非常低。實體經濟交的稅最多，但沒有話語權。」她說。