全面預算管理在不同的市場經濟環境下，對不同組織結構和生產水平企業的發展都能起到積極作用，尤其是在預算編制方法的多元統一、細化業績考核制度方面。作為一種科學、標準的管理體系，它對加強企業管理、提升企業競爭力具有十分重要的意義。
一、YTL公司的全面預算管理現狀
（一）YTL公司的基本情況。
YTL股份有限公司（簡稱YTL公司）註冊資本為一千八百萬元人民幣，現有員工八百餘人，其中各類中高級專業技術人員及工程技術人員百餘名。公司主要從事各類汽車水泵軸承、汽車滾針軸承、單向離合器軸承、平面軸承、機械用軸承以及電機專用軸承的研發、生產和銷售。
（二）公司全面預算管理的編制流程。
公司以其年度銷售額作為預算編制的出發點，運用上下結合的預算編制方式，再以固定預算法和增量預算法為主編制下一年度的預算。
（三）公司全面預算管理的執行與監控。
各個執行部門建立起預算管理帳，根據帳面上的預算項目登記具體的預算數額、實際發生額、實際與預算的差異額等數值.
（四）公司全面預算管理的考評。
公司要求各部門籤訂一份目標責任書，在此基礎上各部門主管向公司繳納相應的責任風險資金，等到年底公司對各個部門的預算完成情況進行整體考量。
二，YTL公司全面預算管理存在的問題
（一）預算管理模式的盲目照搬。
盲目照搬其他公司的全面預算管理經驗模式，使得預算管理的作用難以真正發揮出來，加之公司預算管理體系與預算編制中存在的一些不足，最終使得公司的預算管理效果打折扣。
（二）對全面預算管理的認識不全面。
在全面預算管理的實際推行過程中，認為預算管理就是預算編制。就YTL公司的預算實施過程來看，其預算管理的核心工作就是預算編制，有部分職員認為，只要預算編的科學、合理就可以達到降低成本、有效控制資金的目的，完全忽略了過程監控的重要性。認為預算編制是領導者的事，無論領導制定多少預算額都被動地接受。
（三）預算編制方法缺乏綜合性。
YTL公司運用了固定預算法和增量預算法兩種編制方法，但對於複雜的經營環境和多變的市場環境來說，這兩種預算編制方法還是顯得過於模式化。
（四）預算管理的執行力不強。
大家把重點都放在了預算的編制上，忽視了預算的日常追蹤和調控。預算的過程監控變得虛無，其實是管理與控制的作用也難以實現。
（五）預算考核制度存在的缺陷。
1，預算考核指標體系不健全。YTL公司的預算考核制度過度重視財務業績指標而忽視了非財務業績指標，無法全面真實地反映企業的經營狀況。
2.預算出現潛在鬆弛傾向。持續使用以財務業績指標為重心的預算考核體系，將出現相應的預算鬆弛傾向。
3，預算考核與業績薪酬脫節。YTL公司的預算考核制度不夠細化和明確，並未實質性地將預算考核和工資獎金相結合。使得企業的戰略目標難以圓滿實現。
三、YTL公司全面預算管理的改進建議
（一）採用適合本公司的預算管理模式。
由於YTL公司旗下有兩個生產廠區，在統籌規劃企業預算目標時，不僅要站在全局角度上考慮總目標，還應兼顧到各子目標所佔的比重，這一點也直接影響了公司對全面預算管理模式的選擇。YTL公司應採取以成本為核心和以利潤為核心，兩者相結合的預算管理模式，以提升各環節的資金周轉速率，最終達到資金管理控制的有效性、有效使用的目的。
（二）實行預算編制方法的多元統一。
針對固定預算法與增量預算法的諸多缺陷，YTL公司可採用零基預算、彈性預算、滾動預算和概率預算相結合的預算編制方法，例如：
1.生產經營等部門在編制預算時可採用滾動預算和彈性預算相結合的方法。
2.相關的職能部門在編制預算時可使用彈性預算和固定預算相結合的方法。
3.研發中心所發生的費用與公司銷售額無直接關聯，因而該部門可依據其全年工作目標，使用零基預算法編制部門預算額。
4.採購部門在編制採購預算時比較適宜用滾動預算法。
5.其他業務收支預算的不確定性偏高，公司使用概率預算法來編制比較恰當。
總之，為了提高預算的準確度與可控性，確保所編預算的質量，公司應努力實現預算編制的多元化統一。
（三）完善預算執行控制制度。
增加相關的預算管理條例以細化預算工作流程，如在預算執行過程中，各責任部門要及時檢查、追蹤預算的執行狀況，以月份或季度為時間單位形成部門預算差異的分析報告，再在限期之前將上期預算差異分析報告上交至計劃財務部，然後由計劃財務部匯總各部門的預算差異分析報告形成總的分析報告，上交給預算委員會。最後，預算委員會依據該分析報告對公司預算進行動態調控。
（四）完善預算考核制度。
完善預算考核指標的設計，在各部門責任主體的責權範圍內，將各自的可控事項納入考評範圍，並依據責任中心的實際狀況和具體特點設置考評指標，包括財務指標、非財務指標和預算管理指標。針對預算執行的結果，可採用平衡計分卡將財務、客戶、內部經營過程、員工的學習與成長作為最終的考評基礎。
（五）建立起完善的信息溝通機制。
防止公司潛在預算鬆弛傾向的出現，關鍵在於經營管理者與各部門負責人之間要建立起一個相對完善的信息溝通機制，彼此以誠信為基礎，加強對預算管理問題的協商與溝通，保證預算執行的過程有一定的靈活性，以促使雙方的目標一致，使得整個管理層都能適當掌控著預算控制的尺度。
（六）細化業績考評制度，強化激勵作用。
為了改變預算考核和業績薪酬「兩張皮」的局面，公司應在實施預算考核與業績評價相掛鈎的基礎上將個人預算執行情況作為一個重要的考評項目，而不單是把部門責任人納入公司的業績考評範圍。計劃財務部要仔細地研究不同崗位、不同層次職員的激勵需求，制定出詳細而合理的業績激勵制度。通過這種剛柔並濟的控制措施已達到激發每個員工工作熱情的目的。同時，公司還應預防考評制度在控制管理過程中出現的負面效應，特別是剛性的考評預算制度所帶來的消極影響。
（七）加快建設全面預算管理的信息平臺。
全面預算管理系統的優勢在實際工作中尤為突出：首先，信息系統能保證預算的嚴格性。無論在填寫報銷單據階段，還是在費用審批階段，都可以隨時查看費用預算執行的進度、節餘，不需要到財務部門查詢或者等財務部門結帳後再告知。通過融智天i9全面預算管理軟體的調整模擬功能，可以快速模擬計算出本次調整申請對相關預算的影響結果，包括總體預算目標的影響，從而為審批決策提供參考依據。YTL公司應加快公司預算信息系統的構建，這不僅能夠解決公司當前所面臨的預算管理問題，而且對公司全面預算管理的持續推行有著不可估量的益處。
全面預算管理是提高企業管理效率和提升企業經濟效益的一項重要工具，與國外相比，我國推行全面預算管理制度的時間較晚，但是其推廣與發展的速度可謂相當之快，可見推行全面預算管理對企業實現戰略規劃、達成經營目標有著深遠的意義。
全面預算管理是一個龐大而系統的工程，它作為一種全方位、全過程、全員參與編制和實施的預算管理模式，憑藉其計劃、協調、控制、激勵、評價等綜合管理功能，整合和優化配置企業資源，提升企業運行效率，成為促進實現企業發展戰略的重要抓手。